东北财经大学财务分析课件(张先治).ppt

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东北财经大学会计系列教材财务分析张先治陈友邦编著东北财经大学出版社财务分析n张先治教授n制作n东北财经大学会计学院教学计划nn课程简介课程简介nn教学目标教学目标nn预修课程预修课程nn课程结构课程结构nn教材及参考资料教材及参考资料nn学时分配学时分配nn成绩与考试成绩与考试nn基本要求基本要求课程内容n第1篇财务分析概论n第2篇财务报告分析n第3篇财务效率分析n第4篇财务综合分析评价第1篇财务分析概论n第1章财务分析理论n第2章财务分析信息基础n第3章财务分析程序与方法第2篇财务报告分析n第4章资产负债表分析n第5章利润表分析n第6章现金流量表分析第3篇财务效率分析n第7章企业盈利能力分析n第8章企业营运能力分析n第9章企业偿债能力分析第4篇财务综合分析评价n第10章综合分析与业绩评价n第11章趋势分析与预测分析n第12章企业价值评估第1章财务分析理论第一节财务分析的产生与发展第二节财务分析的内涵与目的第三节财务分析的体系与内容第四节财务分析的形式与要求第一节财务分析的产生与发展n一、财务分析与会计发展n二、财务分析应用领域的发展n三、财务分析技术发展n四、财务分析形式发展n五、我国财务分析的发展财务分析与会计发展n财务分析与会计技术发展n财务分析以财务报表为基础n财务报表以会计技术为基础n财务分析与会计汇总（报表）发展n会计余额会计汇总财务报表财务分析应用领域的发展n财务分析开始于银行家n财务分析发展到投资领域n现代财务分析领域的扩展n资本市场、企业重组、绩效评价、n企业评估等财务分析技术发展n

（一）比率分析的发展n

（二）标准比率n（三）趋势百分比的出现n（四）现代财务分析技术n预测分析、实证分析、价值评估、n电算化分析等财务分析形式发展n静态分析与动态分析n内部分析与外部分析第二节财务分析的内涵与目的n一、财务分析的基本内涵n

（一）财务分析的定义n

（二）财务分析与相关学科的关系n二、财务分析的目的与作用n

（一）财务分析的目的n

（二）财务分析的作用财务分析内涵n企业经济活动分析n会计报表分析n会计分析n财务分析n财务报表分析n财务报告分析财务分析内涵n财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动的偿债能力、盈利能动、投资活动、经营活动的偿债能力、盈利能力和营运能力状况等进行分析与评价，为企业力和营运能力状况等进行分析与评价，为企业的投资者、债权者、经营者及其他关心企业的的投资者、债权者、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用学科。

依据的经济应用学科。

理解财务分析内涵1财务分析是一门综合性、边缘性学科2财务分析有完整的理论体系3财务分析有健全的方法论体系4财务分析有系统、客观的资料依据5财务分析有明确的目的和作用财务分析与相关学科的关系n

（一）财务分析与经济活动分析n

（二）财务分析与会计n财务分析与财务会计n财务分析与管理会计n（三）财务分析与财务管理财务分析与经济活动分析n相同点：

分析程序、分析方法、n分析形式等n不同点：

n财务分析与经济活动分析的对象与内n容不同n财务分析与经济活动分析的依据不同n财务分析与经济活动分析的主体不同财务分析与财务会计n财务分析以财务会计核算的报表资料为依据n财务分析中的财务报表会计分析以会计原则、会计政策选择为依据n财务分析还包括对管理会计资料、其他业务核算资料和市场信息资料的分析财务分析与管理会计n联系：

n管理会计在一些步骤上应用财务分析方法；n财务分析需要以管理会计资料为依据n区别：

n理论体系不同n方法论体系不同财务分析与财务管理n相同点：

都以财务问题为研究对象n不同点：

n财务分析与财务管理的职能与方法不同n财务分析与财务管理研究财务问题的侧重点不同n财务分析与财务管理结果的确定性不同n财务分析与财务管理的服务对象不同财务分析的目的n1.从企业投资者角度来看n盈利能力、偿债能力、营运能力n2.从企业债权者角度来看n偿债能力、盈利能力n3.从企业经营者角度来看n盈利能力、营运能力、偿债能力n4.从其他财务分析主体角度来看n企业的信用状况、n对国家各项政策的执行情况财务分析的作用

（1）财务分析可正确评价企业过去）财务分析可正确评价企业过去

（2）财务分析可全面反映企业现状）财务分析可全面反映企业现状（3）财务分析可用于估价企业未来）财务分析可用于估价企业未来第三节财务分析体系与内容n西方财务分析体系与内容评介n我国财务分析体系与内容构建西方财务分析体系与内容评介n三种基本财务分析体系n概论、会计分析、财务分析n概论、分析工具、分析应用n概论、经营分析、投资分析、n筹资分析、价值评估分析n评价财务分析内容值得研究的问题n一是总体范畴问题；n二是内容划分与地位问题；n三是具体财务分析内容问题。

我国财务分析体系与内容构建n介绍不同教材的体系n本教材体系第四节财务分析的形式与要求财务分析的形式财务分析的形式财务分析的条件财务分析的条件财务分析的要求财务分析的要求财务分析的形式财务分析的形式n内部分析与外部分内部分析与外部分n全面分析与专题分析全面分析与专题分析n静态分析与动态分析静态分析与动态分析财务分析的条件财务分析的条件n统一的财务会计制度统一的财务会计制度n产权清晰的企业制度产权清晰的企业制度n完善的信息披露体制完善的信息披露体制财务分析的要求财务分析的要求n创造与完善财务分析条件创造与完善财务分析条件n学习与掌握财务分析方法学习与掌握财务分析方法n建立与健全财务分析组织建立与健全财务分析组织思考题n财务分析与财务报表分析、财务报告分析、经济活动分析的区别与联系。

n财务分析与会计学、财务管理的关系。

n西方财务分析体系对我们的启示。

作业题与练习题n习题与案例相关题目第第2章财务分析信息章财务分析信息基础基础n第一节财务分析信息的种类n第二节财务报告内涵与作用n第三节会计报表n第四节会计报表附注与财务情况说明书n第五节审计报告n第六节政策与市场信息第一节财务分析信息的种类n一、财务分析信息的作用与要求n

（一）财务分析信息的作用n

（二）财务分析信息的种类n（三）财务分析信息的要求n二、财务分析评价标准信息n三、政策与市场信息财务分析信息的种类n按信息来源分n内部信息外部信息n按取得时间的确定性程度分n定期信息不定期信息n按信息实际发生与否分n实际信息标准信息财务分析信息的要求n财务信息的完整性n财务信息的系统性n财务信息的准确性n财务信息的及时性n财务信息的相关性财务分析评价标准信息n

（一）经验标准n

（二）历史标准n（三）行业标准n（四）预算标准政策法规信息n经济体制方面的政策n宏观经济政策n产业政策与技术政策市场信息n综合部门发布的信息n证券市场的信息n其他市场的信息n企业间交流的信息n其他有关信息第二节财务报告内涵与作用n一、财务报告的内涵与种类n二、财务报告与财务活动n

（一）企业目标与财务目标n

（二）财务目标与财务活动n（三）财务活动与财务报表n（四）财务报表与财务效率财务报告的种类n

（一）按其反映的经济内容分：

n资产负债表、利润表、现金流量表n

（二）按其编制范围分：

n企业会计报表、合并会计报表n（三）按其使用对象分：

n对外会计报表、对内会计报表n（四）按其编制时间分：

n年度报表、季度报表、月度报表财务报告与财务活动n构建基础n财务目标与财务活动n财务活动与财务报表n财务报表与财务效率n财务效率与财务目标（结果）n体系内容第三节会计报表n一、资产负债表n二、利润表n三、现金流量表资产负债表n基本结构与内容n资产项目的构成及作用n负债项目的构成及作用n所有者权益项目的构成及作用n资产负债表附表n资产减值准备明细表n所有者权益增减变动明细表n应交增值税明细表利润表n基本结构与内容n单步式利润表n多步式利润表n利润表的信息作用n利润表附表n利润分配表n分部报表现金流量表n基本结构与内容n现金流量表主表n现金流量表补充资料n现金流量表的信息作用第四节会计报表附注与财务情况说明书n一、会计报表附注n

（一）会计报表附注基本内容n

（二）各主要会计报表附注n二、财务情况说明书n三、财务会计报表的局限性财务会计报表的局限性n

（一）财务会计报表计量的局限性n

（二）财务会计报表内容的局限性n（三）财务会计报表时间的局限性第五节审计报告n一、审计报告意见n无保留意见n有保留意见n反面意见n放弃发表意见n二、审计报告类型n不附条件的意见n附条件的意见第六节财务分析法规与政策依据n一、会计法规体系n

（一）全国人大及其常委会颁布的法律n

（二）国务院制定或颁布的法规n（三）财政部及其与其他部委联合制定和颁布的法规n（四）地方政府、主管部委和非政府机构制定的法规n（五）企业、非营利组织、行政单位内部财务与会计管理制度n二、财务分析中应注意的会计原则思考题n财务报告信息在财务分析信息中的地位与作用。

n财务报表信息的局限性。

n审计报告提供的信息及在财务分析中的作用。

作业题与练习题n阅读某上市公司年度报告。

n习题与案例相关题目。

第第3章财务分析章财务分析程序与程序与方法方法n第一节财务分析程序与步骤n第二节战略分析与会计分析n第三节比率分析与因素分析n第四节财务综合分析技术n第五节图解分析法第一节财务分析基本程序与方法n一、财务分析程序的不同观点n二、财务分析步骤与程序n

（一）财务分析信息搜集整理阶段n

（二）战略分析与会计分析阶段n（三）财务分析实施阶段n（四）财务分析综合评价阶段财务分析信息搜集整理阶段n1、明确财务分析目的n2、制定财务分析计划n3、搜集整理财务分析信息战略分析与会计分析阶段n4、企业战略分析n5、财务报表会计分析财务分析实施阶段n6、财务指标分析n7、基本因素分析财务分析综合评价阶段n8、财务综合分析与评价n9、财务预测与价值评估n10、财务分析报告第二节战略分析与会计分析n一、企业战略分析n

（一）企业战略分析的内涵与作用n

（二）行业分析n（三）企业竞争策略分析n二、会计分析技术n

（一）会计分析的内涵与步骤n

（二）会计分析的方法行业分析n行业竞争程度分析n市场议价能力分析企业竞争策略分析n低成本竞争策略分析n产品差异策略分析会计分析的步骤n阅读会计报告n比较会计报表n解释会计报表n修正会计报表信息会计分析的方法n水平分析法n垂直分析法n趋势分析法第三节比率分析与因素分析n一、比率分析法n

（一）比率分析法的定义n

（二）比率分析指标n（三）标准比率n（四）比率分析法的局限n二、因素分析法n

（一）连环替代法n

（二）差额计算法比率分析法的局限性n比率的变动可能仅仅被解释为两个相关因素之间的变动；n很难综合反映比率与计算它的会计报表的联系；n比率给人们不保险的最终印象；n比率不能给人们会计报表关系的综合观点。

连环替代法的程序n指标分解n建立指标体系n连环顺序替代n确定替代结果n检验分析结果应用连环替代法应注意的问题n因素分解的相关性n分析前提的假定性n因素替代的顺序性n顺序替代的连环性第四节财务综合分析评价技术n一、财务综合分析与评价n

（一）财务综合分析方法n

（二）财务综合评价方法n二、财务预测分析与企业价值评估n三、财务分析报告n

（一）财务分析报告的含义与作用n

（二）财务分析报告的格式与内容n（三）财务分析报告的编写要求财务综合分析方法n财务报表综合分析n资产与权益综合分析n利润与现金流量综合分析n财务指标体系综合分析n杜邦财务分