进出口税收基础习题二十一.docx
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进出口税收基础习题二十一
进出口税收基础习题（二十一）
一、单选题 共20题
1 .生产企业出口货物实行“免、抵、退”税的计算依据是以（ ）的离岸价为准。
?
A、出口发票
B、出口货物报关单?
（出口退税专用）
C、出口收汇核销单（出口退税专用）
D、出口合同?
标准答案：
A
解析：
依据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）文件要求，四、增值税退（免）税的计税依据
出口货物劳务的增值税退（免）税的计税依据，按出口货物劳务的出口发票（外销发票）、其他普通发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。
（一）生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。
实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。
（二）生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。
本通知所称海关保税进口料件，是指海关以进料加工贸易方式监管的出口企业从境外和特殊区域等进口的料件。
包括出口企业从境外单位或个人购买并从海关保税仓库提取且办理海关进料加工手续的料件，以及保税区外的出口企业从保税区内的企业购进并办理海关进料加工手续的进口料件。
（三）生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。
2 .以下说法正确的是：
（ ）
A、出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物，免征消费税，同时退还其以前环节已征的消费税。
B、出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物，免征消费税。
以前环节已征的消费税，允许其在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。
C、出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物，免征消费税，但不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。
D、出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物，免征消费税。
以前环节已征的消费税可选择申请退还或在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。
E、
标准答案：
C
解析：
依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）文件要求，八、适用消费税退（免）税或征税政策的出口货物
适用本通知第一条、第六条或第七条规定的出口货物，如果属于消费税应税消费品，实行下列消费税政策：
（一）适用范围。
1.出口企业出口或视同出口适用增值税退（免）税的货物，免征消费税，如果属于购进出口的货物，退还前一环节对其已征的消费税。
2.出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物，免征消费税，但不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。
3.出口企业出口或视同出口适用增值税征税政策的货物，应按规定缴纳消费税，不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。
3 .适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，实行按内销货物征税的，应向主管税务机关提出书面报告，一旦放弃免税，（）个月内不得更改。
A、12
B、24
C、36
D、48
标准答案：
C
解析：
依据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）》文件要求，（八）适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，实行按内销货物征税的，应向主管税务机关提出书面报告，一旦放弃免税，36个月内不得更改。
4 .以下不属于预警分析岗岗位职责的是（ ）
A、开展出口退（免）税预警分析工作
B、移送涉嫌骗税线索
C、提出调整出口退（免）税风险信息的意见
D、提出追回已退（免）税款的意见
标准答案：
B
解析：
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）>的通知》（税总发〔2018〕48号）文件要求,第七十三条预警分析岗设在进出口税收管理部门，岗位职责：
（一）开展出口退（免）税预警分析工作。
（二）提出出口退（免）税评估对象建议。
（三）提出调整出口退（免）税风险信息的意见。
（四）提出追回已退（免）税款的意见。
（五）维护退（免）税管理标识。
（六）传递出口税收相关信息。
（七）开展出口税收管理系统的维护工作。
5 .适用增值税免税政策的出口货物劳务：
（ ）
A、对外援助
B、非出口企业委托出口的货物
C、出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品
D、出口企业对外提供加工修理修配劳务
标准答案：
B
解析：
依据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）文件要求，六、适用增值税免税政策的出口货物劳务
对符合下列条件的出口货物劳务，除适用本通知第七条规定外，按下列规定实行免征增值税（以下称增值税免税）政策：
（一）适用范围。
适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指：
1.出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是指：
（7）非出口企业委托出口的货物。
依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）文件要求，
（二）出口企业或其他单位视同出口货物。
具体是指：
1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。
2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。
3.免税品经营企业销售的货物〔国家规定不允许经营和限制出口的货物（见附件1）、卷烟和超出免税品经营企业《企业法人营业执照》规定经营范围的货物除外〕。
具体是指：
（1）中国免税品（集团）有限责任公司向海关报关运入海关监管仓库，专供其经国家批准设立的统一经营、统一组织进货、统一制定零售价格、统一管理的免税店销售的货物；
（2）国家批准的除中国免税品（集团）有限责任公司外的免税品经营企业，向海关报关运入海关监管仓库，专供其所属的首都机场口岸海关隔离区内的免税店销售的货物；（3）国家批准的除中国免税品（集团）有限责任公司外的免税品经营企业所属的上海虹桥、浦东机场海关隔离区内的免税店销售的货物。
4.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（以下称中标机电产品）。
上述中标机电产品，包括外国企业中标再分包给出口企业或其他单位的机电产品。
5.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。
6.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。
上述规定暂仅适用于外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。
7.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气（以下称输入特殊区域的水电气）。
除本通知及财政部和国家税务总局另有规定外，视同出口货物适用出口货物的各项规定。
二、增值税退（免）税办法
适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。
（一）免抵退税办法。
生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见附件4）及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业（具体范围见附件5）出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。
6 .自2019年4月1日起，原适用16%且出口退税率为16%的出口货物劳务，调整适用税率为13%且出口退税率为（）
A、16%
B、11%
C、13%
D、8%
标准答案：
C
解析：
暂无
7 .作为申报境外旅客离境退税结算的依据。
退税代理机构可以不将（ ）资料装订成册，留存备查：
A、境外旅客的有效身份证件复印件
B、《境外旅客购物离境退税结算申报表》
C、经海关验核签章的《离境退税申请单》
D、经境外旅客签字确认的《境外旅客购物离境退税收款回执单》
标准答案：
A
解析：
依据《国家税务总局关于发布<境外旅客购物离境退税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2015年第41号）文件要求，第二十四条退税代理机构办理退税应于每月15日前，通过离境退税管理系统将上月为境外旅客办理离境退税金额生成《境外旅客购物离境退税结算申报表》（附件6），报送主管国税机关，作为申报境外旅客离境退税结算的依据。
同时将以下资料装订成册，留存备查：
（一）《境外旅客购物离境退税结算申报表》；
（二）经海关验核签章的《离境退税申请单》；
（三）经境外旅客签字确认的《境外旅客购物离境退税收款回执单》。
8 .某增值税一般纳税人出口企业发生进料加工业务，2019年11月进料加工手册执行完毕，在海关把办理完结案手续，于2019年11月18日取得海关核发的《加工贸易结案通知书》，经计算，该手册的实际分配率为35%。
已知该手册已在税务机关申报免抵退税出口额1200万元，假设该手册项下出口货物的征税率与退税率均为13%，其申报免抵退税时使用的计划分配率为45%。
则在年度进料加工核销时计算出的应调整的免抵退税额是（ ）。
A、调增15.6万元
B、征税15.6万元
C、调减15.6万元
D、免税15.6万元
标准答案：
A
解析：
暂无
9 .以下非出口企业办理出口退（免）税事项的即办事项（）
A、生产企业进料加工计划分配率备案
B、委托出口货物证明
C、出口退（免）税证明（委托出口货物证明除外）
D、放弃适用增值税零税率声明
标准答案：
C
解析：
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）>的通知》（税总发〔2018〕48号）文件要求,第十条出口企业办理出口退（免）税事项，分为即办事项和非即办事项。
即办事项主要包括：
出口退（免）税备案、备案变更（不涉及结清税款或已结清税款的）、备案撤回（已结清税款的）、出口退（免）税凭证无相关电子信息备案、生产企业进料加工计划分配率备案、放弃出口货物劳务退（免）税声明、放弃出口货物劳务免税权声明、放弃适用增值税零税率声明等备案类即办事项；委托出口货物证明、补办和作废出口退（免）税相关证明等证明类即办事项。
非即办事项主要包括：
出口退（免）税申报、生产企业进料加工核销等申报类非即办事项；出口退（免）税备案变更（未结清税款的）、备案撤回（未结清税款的）等备案类非即办事项；出口退（免）税证明（委托出口货物证明除外）、出口免税证明及核销等证明类非即办事项。
10 .出口企业应在申报出口退（免）税后（）日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案 单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。
A、5
B、10
C、15
D、20
标准答案：
C
解析：
依据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）》文件要求，（四）有关备案单证
出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。
1．外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；
2．出口货物装货单；
3．出口货物运输单据（包括：
海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。
若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。
除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。
视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。
11 .某纳税人对境外客户提供适用零税率的服务，选择适用免、抵、退税办法，上月发生的销售额已在财务上做销售处理，本月该笔销售额应填报在增值税纳税申报表中哪一项：
（ ）
A、第8栏“免税销售额”
B、第2栏“其中：
应税货物销售额”
C、第7栏“免、抵、退办法出口销售额”
D、第10栏“免税劳务销售额”
标准答案：
C
解析：
暂无
12 .需要实行备案单证管理的是（ ）
A、对外承包
B、对外提供修理修配劳务
C、对外援助
D、一般贸易
标准答案：
D
解析：
暂无
①依据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）》文件要求，视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。
②依据《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度的补充通知》（国税函〔2006〕904号）文件要求，四、对于外商投资企业采购国产设备退税、中标机电产品退税、出口加工区水电气退税等没有货物出口的特殊退税政策业务，暂不实行备案单证管理制度。
③依据《国家税务总局关于发布<市场采购贸易方式出口货物免税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2015年第89号）文件要求，第十一条经国务院批准开展市场采购贸易方式试点的市场集聚区，其市场采购贸易综合管理系统的免税管理系统经国家税务总局验收后，出口货物免税管理事项执行本办法规定，不实行免税资料备查管理和备案单证管理。
13 .下列关于岗位制约监督描述有误的是（ ）。
A、审核同一企业同一批次的出口退（免）税，审核岗、调查评估岗不允许兼岗，复审岗不得兼任上述岗位。
B、综合管理岗负责开具税收收入退还书的人员不得同时兼任与同级收入规划核算部门相关岗位的对账工作。
C、审核岗、调查评估岗、预警分析岗、综合管理岗应当定期或不定期轮换。
D、系统维护岗可以兼任其他岗位。
标准答案：
D
解析：
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）>的通知》（税总发〔2018〕48号）文件要求,第九条岗位制约监督。
（一）审核同一企业同一批次的出口退（免）税，审核岗、调查评估岗不允许兼岗，复审岗不得兼任上述岗位。
（二）综合管理岗负责开具税收收入退还书的人员不得同时兼任与同级收入规划核算部门相关岗位的对账工作。
（三）系统维护岗不得兼任其他岗位。
（四）同一工作流程涉及到两个以上岗位的，不得由同一人完成。
（五）审核岗、调查评估岗、预警分析岗、综合管理岗应当定期或不定期轮换。
14 .出口企业出口货物必须同时具备的条件不包括以下（ ）
A、已向海关报关
B、已收取货款
C、已实际离境
D、销售给境外单位或个人
标准答案：
B
解析：
依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）文件要求，
本通知所称出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。
15 .对骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的，可以停止为其办理出口退税（ ）
A、半年以上一年以下
B、一年以上一年半以下
C、一年半以上两年以下
D、两年以上三年以下
标准答案：
B
解析：
依据《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）文件要求，第二十五条出口商以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款的，税务机关应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条规定处理。
对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上（含本级）国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。
在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退（免）税。
依据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）》文件要求，（六）出口企业和其他单位以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由主管税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
对骗取国家出口退税款的，由省级以上（含本级）税务机关批准，按下列规定停止其出口退（免）税资格：
1．骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下。
2．骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的，可以停止为其办理出口退税一年以上一年半以下。
3．骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的，停止为其办理出口退税一年半以上两年以下。
4．骗取国家出口退税款250万元以上，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的，停止为其办理出口退税两年以上三年以下。
5．停止办理出口退税的时间以省级以上（含本级）税务机关批准后作出的《税务行政处罚决定书》的决定之日为起始日。
16 .《代办退税情况备案表》内容发生变化时，生产企业应自发生变化之日起（）日内重新报送该表。
A、10
B、15
C、20
D、30
标准答案：
D
解析：
依据《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局2017年第35号）文件要求，三、生产企业应当办理委托代办退税备案。
生产企业在已办理出口退（免）税备案后，首次委托综服企业代办退税前，向其所在地主管税务机关报送《代办退税情况备案表》（附件1）并提供代办退税账户，同时将与综服企业签订的外贸综合服务合同（协议）留存备查。
《代办退税情况备案表》内容发生变化时，生产企业应自发生变化之日起30日内重新报送该表。
生产企业办理撤回委托代办退税备案事项的,应在综服企业主管税务机关按规定向综服企业结清该生产企业的代办退税款后办理。
生产企业办理撤回出口退（免）税备案事项的，应按规定先办理撤回委托代办退税备案事项。
17 .一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000元，税额6500元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额7500美元，记帐汇率7.1元/美元，则该企业可退增值税多少元（ ）
A、2500
B、6500
C、3750
D、3105
标准答案：
A
解析：
暂无
18 .某境外旅客2019年4月1日来我国游玩。
2019年4月3日,该旅客在北京A退税商店购买了一件陶瓷工艺瓶，取得退税商店当天为其开具的增值税普通发票及退税申请单,发票注明税率13%，价税合计2000元。
同日，在B退税商店购买了一批保健药品，取得退税商店当天为其开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率9%，价税合计400元。
4月8日,该旅客从北京前往上海，次日从上海离境。
请问该旅客如果申请离境退税，退税物品的退税额是多少（ ）
A、0
B、296
C、220
D、252
标准答案：
C
解析：
暂无
19 .复审岗由进出口税收管理部门负责人，税源管理部门负责人，或者没有（ ）权税务机关分管进出口税收管理工作的局领导担任。
A、复审
B、核准
C、审核
D、调查评估
标准答案：
B
解析：
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）>的通知》（税总发〔2018〕48号）文件要求,第六十条复审岗由进出口税收管理部门负责人，税源管理部门负责人，或者没有核准权税务机关分管进出口税收管理工作的局领导担任，岗位职责：
。
20 .各省税务机关在建立预警风险识别指标体系和识别预警风险过程中，应当使用一般风险信息。
对于涉及一般风险信息的企业和业务，（ ）预警值。
A、从严设置
B、从宽设置
C、按实际情况设置
D、分企业设置
标准答案：
A
解析：
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）>的通知》（税总发〔2018〕48号）文件要求,第九十六条出口退（免）税风险信息应对。
（一）一般风险信息应对。
1.各省税务机关在建立预警风险识别指标体系和识别预警风险过程中，应当使用一般风险信息。
对于涉及一般风险信息的企业和业务，从严设置预警值。
二、多选题 共10题
21 .无纸化试点企业应同时符合以下哪些条件：
（ ）
A、自愿申请开展出口退（免）税无纸化管理试点工作，且向主管国税机关承诺能够按规定将有关申报资料留存企业备案
B、出口退（免）税企业分类管理类别为一类、二类、三类
C、有税控数字签名证书或主管国税机关认可的其他数字签名证书
D、能够按规定报送经数字签名后的出口退（免）税全部申报资料的电子数据
标准答案：
ABCD
解析：
依据《四川省国家税务局关于推行出口退（免）税无纸化管理试点工作的公告》（四川省国家税务局公告2017年第1号）文件要求，一、试点企业的范围全省无纸化管理试点地区范围内的企业，同时符合下列条件的，可自愿向主管国税机关提出备案申请，确定为出口退（免）税无纸化管理试点企业（以下简称“试点企业”）：
（一）自愿申请开展出口退（免）税无纸化管理试点工作，且向主管国税机关承诺能够按规定将有关申报资料留存企业备案；
（二）出口退（免）税企业分类管理类别为一类、二类、三类；
（三）有税控数字签名证书或主管国税机关认可的其他数字签名证书；
（四）能够按规定报送经数字签名后的出口退（免）税全部申报资料的电子数据。
22 .各省税务局应从出口企业的（）等维度，按季或按半年识别本省的异常出口企业或异常出口业务，确定预警出口企业或异常出口业务。
A、商品类别
B、贸易方式
C、出口口岸
D、货源地
E、纳税人类别
F、出口国别
标准答案：
ABCDEF
解析：
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）>的通知》（税总发〔2018〕48号）文件要求,各省税务机关应当按照季度或者半年识别本省的异常出口企业或者异常出口业务，确定预警出口企业或者异常出口业务。
23 .下列哪些跨境应税行为免征增值税：
（ ）
A、工程项目在境外的建筑服务
B、为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务
C、向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务
D、在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务
E、以无运输工具承运方式提供的国际运输服务
标准答案：
ABDEBDE
解析：
依据《跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2016年第29号）文件要求，第二条下列跨境应税行为免征增值税：
（十九）属于以下情形的国际运输服务：
1.以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。
24 .疫情防控期间，纳税人可通过“非接触式”方式申报办理以下业务（ ）。
A、出口退（免）税备案
B、证明开具
C、延期申报
D、退（免）税申报
标准答案：
ABD
解析：
依据《国家税务总局关于做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控期间出口退（免）税有关工作的通知》（税总函〔2020〕28号）文件要
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