最后六套审计2.docx

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最后六套审计2

2014年注册会计师全国统一考试一一专业阶段考试

〈审计〉考前最后六套题

（二）

一、单项选择题（本题型共25小题，每小题l分，共25分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的各选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.以下对财务报表审计的理解中，不恰当的是（）。

A.财务报表审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求

B.财务报表审计目的是改变财务报表的质量或内涵

C.财务报表审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证

D.财务报表审计的最终产品是审计报告

2.针对合理保证的财务报表审计业务和有限保证的财务报表审阅业务，以下理解中，不恰当的是（）。

A.有限保证的审阅业务所需证据数量较少

B.合理保证的审计业务检查风险要求控制较低

C.审阅后的财务报表的可信性较低

D.在有限保证的审阅业务中，注册会计师应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程，运用各种审计程序，获取充分、适当的证据

3.职业怀疑要求审慎评价审计证据。

下列说法中，错误的是（）。

A.审慎评价审计证据包括质疑相互矛盾的审计证据、文件记录和对询问的答复以及从管理层和治理层获得的其他信息的可靠性，而非机械完成审计准则要求实施的审计程序

B.在怀疑审计证据包含的信息存在舞弊迹象时，注册会计师需要提请审计客户管理层调整财务报表项目或相关披露事项

C.在审计过程中识别出的情况使注册会计师认为文件可能是伪造的或文件中的某些信息已被篡改，注册会计师需要作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施l那些追加的审计程序

D.审慎评价审计证据时审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由

4.关于预期使用者及其责任，以下理解中，不恰当的是（）。

A.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员

B.在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的全体股东

C.在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的全体股东，公司管理层、债权人、证券监管机构等不属于预期使用者

D.服务于特殊目的使用者的审计业务，注册会计师可以很容易地识别预期使用者

5.关于审计报告，以下理解中，不恰当的是（）。

A.如果根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论，则注册会计师应当对财务报表清楚地发表恰当的非无保留意见

B如果无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论，则注册会计师应当对财务报表清楚地发表恰当的非无保留意见

C.注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的意见

D.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，井以"按照相关法律法规的要求报告的事项"为标题

6.在评价未更正错报的影响时，下列民法中，不恰当的是（）。

A.未更正错报的金额超过明显微小错报的临界值

B.判断未更正错报是否重大，除了从金额考虑，还要考虑错报的性质

C.被审计单位应当更正所有错报

D即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一井考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报

7.关于影响审计项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围的以下因素中，不需要考虑的是（）。

A.评估的重大错报风险

B.审计风险

C.被审计单位的规模和复杂程度

D.执行审计工作的项目组成员的素质和胜任能力

8.如果控制环境存在缺陷，注册会计师应当对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改，以下事项中，不恰当的是（）。

A.在期末实施更多的审计程序

B.主要依赖控制测试获取审计证据

C.增加拟加入审计范围的经营地点的数量

D.扩大实质性程序的范围

9.在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。

下列审计程序中，不属于增加审计程序的不可预见性的是（）。

A.向以前审计过程中接触不多的负责处理大客户账户的销售人员询问

B.测试以前未曾函证过的账户余额

C.对销货交易的具体条款进行函证

D.对大额应收账款进行函证

10.关于获取审计证据的审计程序与特定认定的相关性，以下情形中，不恰当的是（）。

A.从财务报表日前的已经发出产成品存货的出库单追查到装运凭证、销售发票存根和账簿记录，所获取的审计证据与营业收入的发生认定相关

B.从财务报表日前销售发票存根中选取样本追查到相应的产成品存货的出库单、装运凭证和账簿记录，所获取的审计证据与营业收入的发生和l完整性认定均相关

C.审查财务报表日后应收账款收回的记录，所获取的审计证据与资产负债表日应收账款的存在认定相关

D.对应收账款账龄和期后回款情况实施分析程序，所获取的审计证据与资产负债表日应收账款的计价和分摊认定相关

11.注册会计师从被审计单位的采购明细账追查至验收单，从采购明细账追查至卖方发票，目的是为测试存货的（）认定。

A.存在B.完整性C.分类与可理解性D.计价和分摊

12.关于内部控制固有局限性，以下说法中，不恰当的是（）。

A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效

B.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避

C.如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，影响内部控制

D.小型被审计单位通过总经理的影响，内部控制通常比较健全有效

13.实质性程序结果可能表明需要对前期已经评估的控制有效性进行重新考虑，下列陈述中，恰当的是（）。

A.如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的控制运行是有效的

B如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的内部控制设计是无效的

C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当降低评估的控制风险水平

D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围

14.在下列事项中，最可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的是（）.

A.因自然灾害遭受经济损失

B.投资活动产生的现金流量为负数

C.关键管理人员离职

D.营运资金以及经营活动产生的现金流量净额出现负数

15.被审计单位所运用的持续经营假设是适当的，但存在对持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性事项，虽然被审计单位财务报表已充分披露该重大不确定事项，注册会计师仍然应当对当年财务报表出具（）的审计报告。

A.无保留意见B.保留意见

C.无法表示意见D.无保留意见加强调事项段

16.在接受委托前，后任注册会计师应当在征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。

下列有关沟通的总体要求中，不恰当的是（）。

A.后任注册会计师和前任注册会计师均应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿

B.后任注册会计师和前任注册会计师的沟通均应当采用书面方式进行井以确认函为依据

C.后任注册会计师向前任注册会计师沟通的前提是征得审计客户的同意

D.后任注册会计师负有主动沟通的义务

17.关于集团财务报表审计风险，以下理解中，不恰当的是（）。

A.集团审计风险取决于集团财务报表重大错报风险和检查风险

B.在集团审计中，审计风险可能来自于组成部分注册会计师没有发现组成部分财务信息存在的错报导致集团财务报表发生重大错报的风险

C.在集团审计中，审计风险可能来自于集团项目组没有发现集团财务报表重大错报的风险

D.在集团审计中，为了控制审计风险需要提高集团重要性水平

18.完成审计档案的归整工作后，注册会计师需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形不包括（）。

A.己实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分

B.审计报告日后，注册会计师发现例外情况需要实施追加审计程序，很可能导致注册会计师得出新的结论

C.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的审计程序，很可能导致注册会计师得出新的结论。

D.审计报告日前，注册会计师发现需要追加审计程序，出具新的结论的审计报告

19.下列措施中，最能将检查风险控制在可接受的低水平的是（）。

A.扩大控制测试的范围

B.获取对管理层的诚信和道德价值.的审.证据

C.降低评估的重大错报风险

D.合理设计井有效实施恰当的审计程序

20.如果管理层要求注册会计师不对应收账款实施函证，注册会计师在分析原因时无需考虑的因素是（）。

A.管理层是否诚信

B.应收账款是否可能存在重大的舞弊或错误

C.应收账款函证的替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据

D.审计范围是否受到限制

21.下列各项中，一般会导致产生认定层次重大错报风险的是（）。

A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制

B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上

C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性

D.被审计单位所处行业陷入严重衰退

22.关于存货监盘程序，与测试存货盘点记录的"完整性"不相关的是（）。

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况

D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场

23.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致出具非元保留意见审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，则注册会计师应当对本期财务报表出具（）。

A.保留意见审计报告B.非无保留意见的审计报告

C.无法表示意见审计报告D.否定意见审计报告

24.注册会计师在考虑利用专家工作时，应当评价的内容不包括（）。

A.专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性

B.充分了解专家的专民领域

C.与专家就相关重要事项达成一致意见

D.评价专家的工作是否足以实现审计目的，能否减轻注册会计师的责任

25.A注册会计师负责审计甲上市公司2013年度财务报表。

A注册会计师出具审计报告的日期为2014年3月5日，财务报表报出日为2014年3月10日。

针对2014年3月16日发现的事实，甲公司管理层修改了2013年度财务报表，A注册会计师采取的以下措施中不恰当的是（）。

A.在针对甲公司2014年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2013年财务报表的原因

B.A注册会计师应当实施必要的审计程序

C.A注册会计师复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解，这一情况

D.A注册会计师针对修改后的2013年度财务报表出具新的审计报告

二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。

每小题均有多个正确答案，请从每小题的各选答案中选出你认为正确的答案。

每小题所有答案选择正确的得分，〈不答、错答、漏答均不得分）

1.在审计过程中，保持职业怀疑的作用包括（）。

A.在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境

B.在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于使注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉，充分考虑错报发生的可能性和重大程度，有效识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险

C.在设计和实施进一步审计程序应对重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师对已获取的审计证据表明可能存在未识别的重大错报风险的情形保持警觉，并作出进一步调查

D.在评价审计证据时，保持职业怀疑有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据、忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向

2.在执行财务报表审计工作时，针对注册会计师的总体目标，以下理解中，恰当的有（）。

A.注册会计师根据总体目标和对审计证据的评价结果出具审计报告

B.注册会计师按照审计准则和l相关职业道德要求执行审计工作，能够针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达

C.注册会计师提供的财务报表审计是低水平的保证

D.执行财务报表审计的主体通常是具备专业胜任能力和|独立性的注册会计师，注册会计师仅应当独立于预期使用者

3如果注册会计师确定的实际执行的重要性为接近财务报表整体重要性的50%，以下可能导致注册会计师作出该决策的情形中，恰当的有（）。

A.非连续审计B.以前年度审计调整较多

C.项目总体风险较高D.经常性审计

4.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。

A控制在所审计期间的相关时点是如何运行的B.控制是否得到一贯执行

C.控制由谁执行D.控制以何种方式运行

5.在识别和评估被审计单位因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法中，正确的有（）。

A.考虑是否存在舞弊风险因素

B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息

D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

6.下列关于控制测试的民法中，恰当的有（）。

A.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试

B对于旨在减.特别.险的控制，本期应当进行控制测岚

C.如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，在控制活动已发生变化，且这些变化对以前审计获取的审计证据的持续相关性产生影响，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性

D.在控制活动未发生变化时，如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，且控制不针对特别风险，注册会计师可以不在本期审计中测试这些控制运行的有效性

7.注册会计师针对内部审计人员的特定工作实施进一步审计程序时需要考虑以下（）因素。

A.对相关领域的重大错报风险的评估C.对内部审计的评估

B.对内部审计程序的设计D.对内部审计人员特定工作的评价

8.注册会计师函证被审计单位2013年年末应收账款余额。

以下对回函结果的判断中，不正确的有（）。

A.对由于地址不详导致询证函退回的应收账款，应当进行第二次发函或实施替代审计程序

B.对函证结果相符的应收账款确定是否需按个别认定法计提坏账准备

C对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收账款

D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收账款，提请管理层修正报告期财务报表

9.在运用区间估计评价被审计单位管理层点估计的合理性时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（）。

A.注册会计师的区间估计应当采用与管理层一致的假设和方法

B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的

C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果

D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价被审计单位管理层的点估计是适当的

10.注册会计师应当考虑在审计报告的意见段后增加“其他事项段"的情形有（）。

A.即使管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师也不能解除业务约定，在这种极其特殊的情况下，注册会计师可能认为有必要在审计报告中增加其他事项段，解释为何不能解除业务约定

B.如果法律法规允许注册会计师详细说明某些事项，以进一步解释注册会计师在财务报表审计中的责任，在这种情况下，注册会计师可以使用一个或多个子标题来描述其他事项段的内容

C.如果注册会计师已确定两个财务报告编制基础在各自情形下是可接受的，可以在审计报告中增加其他事项段，说明该被审计单位根据另一个通用目的编制基础编制了另一套财务报表以及注册会计师对这些财务报表出具了审计报告

D.为特定目的编制的财务报表可能按照通用目的编制基础编制，由于审计报告旨在提供给特定使用者，注册会计师可能认为在这种情况下需要增加其他事项段，说明审计报告只是提供给财务报表预期使用者，不应被分发给其他机构或人员或者被其他机构或人员使用

三、简答题（本题共6小题，每小题6分，共36分。

答案中的金额有小数点的保留两位小数，小数点两位后四合五入）

1.甲公司拟申请首次公开发行股票井上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度至2013年度的财务报表。

A注册会计师是该审计项目合伙人。