最后六套审计2.docx

1、最后六套审计22014 年注册会计师全国统一考试一一专业阶段考试审计考前最后六套题(二)一、单项选择题(本题型共25小题，每小题l分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的各选答案中选出一个你认为正确的答案)1.以下对财务报表审计的理解中，不恰当的是（ ）。A.财务报表审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求B.财务报表审计目的是改变财务报表的质量或内涵C.财务报表审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证D.财务报表审计的最终产品是审计报告2.针对合理保证的财务报表审计业务和有限保证的财务报表审阅业务，以下理解中，不恰当的是( )。A.有限保证的审阅业务所需证据数量较少B.合理保证的

2、审计业务检查风险要求控制较低C.审阅后的财务报表的可信性较低D.在有限保证的审阅业务中，注册会计师应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程，运用各种审计程序，获取充分、适当的证据3 .职业怀疑要求审慎评价审计证据。下列说法中，错误的是( )。A. 审慎评价审计证据包括质疑相互矛盾的审计证据、文件记录和对询问的答复以及从管理层和治理层获得的其他信息的可靠性，而非机械完成审计准则要求实施的审计程序B.在怀疑审计证据包含的信息存在舞弊迹象时，注册会计师需要提请审计客户管理层调整财务报表项目或相关披露事项C.在审计过程中识别出的情况使注册会计师认为文件可能是伪造的或文件中的某些信息已被篡改，注册会计师

3、需要作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施l那些追加的审计程序D.审慎评价审计证据时审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由4. 关于预期使用者及其责任，以下理解中，不恰当的是( )。A.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员B.在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的全体股东C.在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的全体股东，公司管理层、债权人、证券监管机构等不属于预期使用者D.服务于特殊目的使用者的审计业务，注册会计师可以很容易地识别预期使用者5. 关于审计报告，以下理解中，不

4、恰当的是( )。A. 如果根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论，则注册会计师应当对财务报表清楚地发表恰当的非无保留意见B 如果无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论，则注册会计师应当对财务报表清楚地发表恰当的非无保留意见C. 注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的意见D. 如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，井以按照相关法律法规的要求报告的事项为标题6. 在评价未更正错报的影响时，下列民法中，不恰当的是( )。

5、A.未更正错报的金额超过明显微小错报的临界值B.判断未更正错报是否重大，除了从金额考虑，还要考虑错报的性质C.被审计单位应当更正所有错报D 即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一井考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报7. 关于影响审计项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围的以下因素中，不需要考虑的是( )。A.评估的重大错报风险B.审计风险C.被审计单位的规模和复杂程度D. 执行审计工作的项目组成员的素质和胜任能力8. 如果控制环境存在缺陷，注册会计师应当对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围

6、作出总体修改，以下事项中，不恰当的是( )。A. 在期末实施更多的审计程序B. 主要依赖控制测试获取审计证据C. 增加拟加入审计范围的经营地点的数量D. 扩大实质性程序的范围9. 在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，不属于增加审计程序的不可预见性的是( )。A.向以前审计过程中接触不多的负责处理大客户账户的销售人员询问B.测试以前未曾函证过的账户余额C.对销货交易的具体条款进行函证D.对大额应收账款进行函证10. 关于获取审计证据的审计程序与特定认定的相关性，以下情形中，不恰当的是( )。A. 从财务报表日前的已经发出产成品存货的出库

7、单追查到装运凭证、销售发票存根和账簿记录，所获取的审计证据与营业收入的发生认定相关B. 从财务报表日前销售发票存根中选取样本追查到相应的产成品存货的出库单、装运凭证和账簿记录，所获取的审计证据与营业收入的发生和l 完整性认定均相关C. 审查财务报表日后应收账款收回的记录，所获取的审计证据与资产负债表日应收账款的存在认定相关D. 对应收账款账龄和期后回款情况实施分析程序，所获取的审计证据与资产负债表日应收账款的计价和分摊认定相关11.注册会计师从被审计单位的采购明细账追查至验收单，从采购明细账追查至卖方发票，目的是为测试存货的( )认定。A.存在 B.完整性 C.分类与可理解性 D.计价和分摊1

8、2. 关于内部控制固有局限性，以下说法中，不恰当的是( )。A. 在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效B. 可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避C. 如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，影响内部控制D. 小型被审计单位通过总经理的影响，内部控制通常比较健全有效13. 实质性程序结果可能表明需要对前期已经评估的控制有效性进行重新考虑，下列陈述中，恰当的是( )。A. 如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的控制运行是有效的B 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的内部控制设计

9、是无效的C. 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当降低评估的控制风险水平D. 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围14. 在下列事项中，最可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的是( ).A. 因自然灾害遭受经济损失B. 投资活动产生的现金流量为负数C. 关键管理人员离职D. 营运资金以及经营活动产生的现金流量净额出现负数15. 被审计单位所运用的持续经营假设是适当的，但存在对持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性事项，虽然被审计单位财务报表已充分披露该重大不确定事项，注册会计师仍然应当对当年财务报表出具( )的审计报告。A.无

10、保留意见 B.保留意见C.无法表示意见 D.无保留意见加强调事项段16. 在接受委托前，后任注册会计师应当在征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。下列有关沟通的总体要求中，不恰当的是( )。A. 后任注册会计师和前任注册会计师均应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿B.后任注册会计师和前任注册会计师的沟通均应当采用书面方式进行井以确认函为依据C. 后任注册会计师向前任注册会计师沟通的前提是征得审计客户的同意D. 后任注册会计师负有主动沟通的义务17. 关于集团财务报表审计风险，以下理解中，不恰当的是( )。A.集团审计风险取决于集团财务报表重大错报风险和检查风险B.在集团审计中，审

11、计风险可能来自于组成部分注册会计师没有发现组成部分财务信息存在的错报导致集团财务报表发生重大错报的风险C. 在集团审计中，审计风险可能来自于集团项目组没有发现集团财务报表重大错报的风险D. 在集团审计中，为了控制审计风险需要提高集团重要性水平18. 完成审计档案的归整工作后，注册会计师需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形不包括( )。A. 己实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分B.审计报告日后，注册会计师发现例外情况需要实施追加审计程序，很可能导致注册会计师得出新的结论C. 审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师

12、实施新的审计程序，很可能导致注册会计师得出新的结论。D. 审计报告日前，注册会计师发现需要追加审计程序，出具新的结论的审计报告19. 下列措施中，最能将检查风险控制在可接受的低水平的是( )。A. 扩大控制测试的范围B. 获取对管理层的诚信和道德价值 .的审 .证据C. 降低评估的重大错报风险D.合理设计井有效实施恰当的审计程序20. 如果管理层要求注册会计师不对应收账款实施函证，注册会计师在分析原因时无需考虑的因素是( )。A. 管理层是否诚信B. 应收账款是否可能存在重大的舞弊或错误C. 应收账款函证的替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据D. 审计范围是否

13、受到限制21.下列各项中，一般会导致产生认定层次重大错报风险的是( )。A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上C. 被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性D. 被审计单位所处行业陷入严重衰退22. 关于存货监盘程序，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是( )。A. 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B. 从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况D. 在存货盘点结束前再次观察盘点现场23. 如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致出具非元保留意见审计报告的事项对本期财务报表仍然相

14、关和重大，则注册会计师应当对本期财务报表出具( )。A. 保留意见审计报告 B.非无保留意见的审计报告C.无法表示意见审计报告 D.否定意见审计报告24. 注册会计师在考虑利用专家工作时，应当评价的内容不包括( )。A. 专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性B. 充分了解专家的专民领域C. 与专家就相关重要事项达成一致意见D. 评价专家的工作是否足以实现审计目的，能否减轻注册会计师的责任25. A 注册会计师负责审计甲上市公司2013 年度财务报表。A 注册会计师出具审计报告的日期为2014年3月5日，财务报表报出日为2014年3月10日。针对2014年3月16日发现的事

15、实，甲公司管理层修改了2013年度财务报表， A 注册会计师采取的以下措施中不恰当的是( )。A. 在针对甲公司2014 年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2013 年财务报表的原因B. A 注册会计师应当实施必要的审计程序C. A 注册会计师复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解，这一情况D. A 注册会计师针对修改后的2013年度财务报表出具新的审计报告二、多项选择题(本题型共10小题，每小题2分，共20 分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的各选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分

16、)1.在审计过程中，保持职业怀疑的作用包括( )。A. 在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境B. 在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于使注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉，充分考虑错报发生的可能性和重大程度，有效识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险C. 在设计和实施进一步审计程序应对重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师对已获取的审计证据表明可能存在未识别的重大错报风险的情形保持警觉，并作出进一步调查D. 在评价审计证据时，保持职业怀疑有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审

17、计证据、忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向2. 在执行财务报表审计工作时，针对注册会计师的总体目标， 以下理解中，恰当的有（ ）。A. 注册会计师根据总体目标和对审计证据的评价结果出具审计报告B. 注册会计师按照审计准则和l 相关职业道德要求执行审计工作，能够针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见， 并以审计报告的形式予以传达C. 注册会计师提供的财务报表审计是低水平的保证D. 执行财务报表审计的主体通常是具备专业胜任能力和|独立性的注册会计师，注册会计师仅应当独立于预期使用者3 如果注册会计师确定的实际执行的重要性为接近财务报表整体重要性的50% ，以

18、下可能导致注册会计师作出该决策的情形中，恰当的有（ ）。A. 非连续审计 B.以前年度审计调整较多C. 项目总体风险较高 D.经常性审计4. 在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。A 控制在所审计期间的相关时点是如何运行的 B. 控制是否得到一贯执行C. 控制由谁执行 D. 控制以何种方式运行5. 在识别和评估被审计单位因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法中，正确的有（ ）。A. 考虑是否存在舞弊风险因素B .考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系C. 考虑客户承接或续约过程中获取的信息D . 询问管理层针对舞弊风险设计的内部

19、控制6. 下列关于控制测试的民法中，恰当的有（ ）。A.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试B 对于旨在减 .特别 .险的控制， 本期应当进行控制测岚C. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，在控制活动已发生变化，且这些变化对以前审计获取的审计证据的持续相关性产生影响，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性D.在控制活动未发生变化时，如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，且控制不针对特别风险，注册会计师可以不在本期审计中测试这些控制运行的有效性7.注

20、册会计师针对内部审计人员的特定工作实施进一步审计程序时需要考虑以下（ ）因素。A. 对相关领域的重大错报风险的评估 C. 对内部审计的评估B. 对内部审计程序的设计 D. 对内部审计人员特定工作的评价8 .注册会计师函证被审计单位2013 年年末应收账款余额。以下对回函结果的判断中，不正确的有（ ）。A. 对由于地址不详导致询证函退回的应收账款，应当进行第二次发函或实施替代审计程序B. 对函证结果相符的应收账款确定是否需按个别认定法计提坏账准备C 对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收账款D. 对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收账款，提请管理层修正报

21、告期财务报表9. 在运用区间估计评价被审计单位管理层点估计的合理性时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（ ) 。A. 注册会计师的区间估计应当采用与管理层一致的假设和方法B. 应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的C. 应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果D. 当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价被审计单位管理层的点估计是适当的10. 注册会计师应当考虑在审计报告的意见段后增加“其他事项段的情形有（ ）。A. 即使管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师也不能解除业务约定，在

22、这种极其特殊的情况下，注册会计师可能认为有必要在审计报告中增加其他事项段，解释为何不能解除业务约定B.如果法律法规允许注册会计师详细说明某些事项，以进一步解释注册会计师在财务报表审计中的责任，在这种情况下，注册会计师可以使用一个或多个子标题来描述其他事项段的内容C. 如果注册会计师已确定两个财务报告编制基础在各自情形下是可接受的，可以在审计报告中增加其他事项段，说明该被审计单位根据另一个通用目的编制基础编制了另一套财务报表以及注册会计师对这些财务报表出具了审计报告D. 为特定目的编制的财务报表可能按照通用目的编制基础编制，由于审计报告旨在提供给特定使用者，注册会计师可能认为在这种情况下需要增加

23、其他事项段，说明审计报告只是提供给财务报表预期使用者，不应被分发给其他机构或人员或者被其他机构或人员使用三、简答题(本题共6小题，每小题6分，共36分。答案中的金额有小数点的保留两位小数，小数点两位后四合五入)1.甲公司拟申请首次公开发行股票井上市，ABC 会计师事务所负责审计甲公司2011年度至2013 年度的财务报表。A 注册会计师是该审计项目合伙人。相关事项如下:(1)经A 注册会计师指派，B 注册会计师为甲公司2011年度至2013年度的财务报表审计的项目质量控制复核人，并与A 注册会计师一起共同对该项目质量控制承担最终责任。(2) 虽然甲公司属于首次公开发行股票的公司，但是ABC 会

24、计师事务所具有丰富的审计类似于甲公司财务报表的经验，凭借审计经验，ABC 事务所能够合理保证胜任该业务承接。(3)审计项目组成员与外部咨询专家发生意见分歧，报告审计项目合伙人A注册会计师，A 注册会计师了解意见分歧后认为该意见分歧对财务报表影响不大，之后出具了审计报告。(4) ABC 会计师事务所以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，可以申请免于本事务所内部检查。(5) 会计师事务所建立了明确的源于事务所内部的投诉和指控渠道，以合理保证会计师事务所的利益。(6) ABC 会计师事务所对于鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后60日内。

25、针对客户的同一财务信息不同的委托业务，会计师事务所按照不同业务归档期孰短的原则，根据制定的政策和程序，将各业务工作底稿归整为最终业务档案。要求:针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC 会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。2. 甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。2014 年3月10日， ABC 会计师事务所出具了甲公司2013年度审计报告，2014年3月12日，甲公司对外公布了己审计财务报表和审计报告。在对甲公司2013 年度财务报表审计中 ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项:(1) A 注册会计师在20

26、09年至2012年担任甲公司财务报表审计项目合伙人，其中2012年的已审计财务报表及其审计报告于2013年3月1日对外公布。A 注册会计师从2013年3月2日开始不再担任甲公司2013 年财务报表审计业务的项目合伙人，也不属于该审计项目组成员。ABC 会计师事务所指派合伙人B注册会计师接替A注册会计师负责审计甲公司2013 年度财务报表。B注册会计师于2014年3月12日签发了甲公司2013年度财务报表审计报告。A 注册会计师于2014年3月5日离职，井于2014 年3月6日加入甲公司担任审计部长。(2) 甲公司与ABC 会计师事务所草拟审计业务约定，如果甲公司2013年度经过审计后的财务报表

27、能够通过银行延续贷款审核，则甲公司将全额结清ABC 会计师事务所自2009年以来的所有服务费用，并加附30%的2013年的审计费用。(3) 审计项目组成员注册会计师E的母亲购买了1000元的R1共同基金。该R1共同基金投资了一揽子基础金融产品，包括6家上市公司的权证，其中包括甲公司的权证。(4) 关键审计合伙人C 注册会计师通过为甲公司提供税务服务，为甲公司节税80万元，甲公司与ABC 事务所续约了未来两年的税收筹划服务合同，由于业绩突出，C 注册会计师荣获事务所一次性重大现金奖励。(5) 为了欢庆国际三八妇女节，甲公司顺便给审计项目组成员(仅限女士)提供了公司新品牌毛巾一箱，作为节日的问侯。

28、(6) 乙公司是甲公司的母公司，ABC 会计师事务所为乙公司提供的纳税鉴证业务失败，乙公司将ABC 会计师事务所告上法庭，提出要求ABC 事务所退回纳税鉴证业务的收费。要求:针对上述第(1)至(6) 项，逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。3. A 注册会计师确定甲公司2013年度财务报表整体的重要性为150万元，明显微小错报的临界值为7.5 万元。A 注册会计师针对银行账户、应收账款、第三方保管存货、诉讼和索赔等事项实施了函证程序，相关审计工作底稿的部分内容摘录如下:金额单位:万元询征函编号是否回函(是/否)账面余额回函金额差异审计说明银行询证函：A1是1900190

29、00（1）（略）（略）（略）（略）（略）（略）应收账款的询证函:（2）A2否820不适用0（3）A3是100010000（4）对第三方保管存货的询证函：A4否1500不适用不适用（5）（略）（略）（略）（略）（略）（略）对诉讼和索赔事项的询证函:A5否500不适用不适用（6）（略）（略）（略）（略）（略）（略）审计说明:(1)对甲公司截至2013年12月31日的银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证，注册会计师均收到电子形式的回函，回函结果没有差异，注册会计师认为甲公司银行账户不存在错报。(2) 注册会计师将除了关联方交易以外的形成的应收账款

30、均纳入函证对象。(3) 审计项目组对该笔应收账款发出积极式询证函，未收到书面回函，注册会计师进行跟进，收到了询证函口头回复，显示没有差异，注册会计师认为甲公司账面记录的应收账款是真实的。(4) 审计项目组通过被审计单位本身的邮寄设施发出积极式询证函， 收到的回函结果显示一致。(5) 对于由第三方保管的存货，注册会计师寄发积极式询证函未收到回函，也无法前往第三方所在地对存货实施监盘，但是取得了甲公司与第三方的合同，确认了该批存货的数量和状况。(6) 对于识别出的诉讼或索赔(500万元)事项，注册会计师亲自寄发由管理层编制的积极式询证函，但是没有收到回函，因为该事项，注册会计师拟发表保留意见。要求

31、：针对上述审计说明第(1)至(6)项，逐项指出A 注册会计师的做法是否正确。如果不正确，请指出不正确所在，并简要说明理由。4. ABC 会计师事务所审计甲股份有限公司2013年度财务报表，审计项目组在计划审计工作中评估的甲公司财务报表整体的重要性水平是100 万元，假设甲公司审计前资产总额2500万元， 利润总额200万元，审计项目组在计划审计工作中评估的重要性水平如下表中所示：货币单位:人民币万元重要性评估的重要性水平财务报表整体的重要性100实际执行的重要性50明显微小错报的临界值5审计项目组按照审计计划执行了审计工作，发现甲公司财务报表存在如下高估本年度营业收入的事实错报，请针对以下6组事实错报，分别作出判断，并填表。货币单位:人民币万元高估本年度营业收入的事实错报注册会计师是否需要扩大实质性程序(是/否)管理层是否需要累积该错报(是/否)如果管理