《深圳市财政委员会会计师事务所设立行政许可实施办法》修改内容对比表.docx

《深圳市财政委员会会计师事务所设立行政许可实施办法》修改内容对比表.docx

《《深圳市财政委员会会计师事务所设立行政许可实施办法》修改内容对比表.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《深圳市财政委员会会计师事务所设立行政许可实施办法》修改内容对比表.docx（19页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

《深圳市财政委员会会计师事务所设立行政许可实施办法》修改内容对比表

政许可实施办法》修改内容对比表

（斜体下划线为删除内容，黑体为增加内容。

）

修改前

深圳市财政委员会会计师事务

所设立行政许可实施办法

修改后

深圳市财政局会计师事务所执

业许可实施办法

一、行政许可内容

深圳经济特区会计师事务所

许可事项：

会计师事务所设立

一、行政许可内容

在深圳经济特区设立合伙会计

师事务所；会计师事务所在深圳经

济特区设立分所；外地会计师事务

所迁移办公场所到深圳经济特区。

二、设定行政许可的法律依据

（一）《中华人民共和国注册会计师法》

（1993年10月31日第八届全国人民代表大

会常务委员会第四次会议通过,2014年8

月31日中华人民共和国第十二届全国人民

代表大会常务委员会第十次会议修正）第二

十五条、第二十七条；

（二）《深圳经济特区注册会计师条例》

（1995年2月24日深圳市第一届人民代表

大会常务委员会第二十八次会议通过，2007

二、设定行政许可的法律依据

（一）《中华人民共和国注册会计师法》

（1993年10月31日第八届全国人民代表大

会常务委员会第四次会议通过,2014年8

月31日中华人民共和国第十二届全国人民

代表大会常务委员会第十次会议修正）第二

十五条、第二十七条；

（二）《深圳经济特区注册会计师条例》

（1995年2月24日深圳市第一届人民代表大

会常务委员会第二十八次会议通过，2019年1月24日深圳市第四届人民代表大会常

务委员会第十次会议第二次修订）第二十一

条、第二十二条、第二十三条、第二十五条；

（三）《会计师事务所审批和监督暂行办

法》（2005年1月18日财政部令第24号公

布）第十三条、第二十二条、第三十三条。

四、行政许可条件

（一）在深圳经济特区设立合伙会计师

事务所条件：

1.有2个以上合伙人。

合伙人应当具备

下列条件：

（1）年龄不超过60周岁；

（2）持有中华人民共和国注册会计师证

书（以下简称注册会计师证书）；

（3）在会计师事务所专职执业，取得注

册会计师证书后最近连续5年在会计师事

务所从事下列审计业务，其中在境内会计师

事务所执业不少于3年：

a.审查企业财务会计报告，出具审计报

告；

b.验证企业资本，出具验资报告；

c.办理企业合并、分立、清算事宜中的

审计业务，出具有关的报告；

d.法律、行政法规规定的其他审计业

务；

（4）成为合伙人前1年内，没有因采取

隐瞒或提供虚假材料、欺骗、贿赂等不正当

手段申请设立会计师事务所而被财政部门

作出不予受理、不予批准或者撤销会计师事

务所的决定；

（5）5年内没有因为执业行为受到行政

年12月31日深圳市第六届人民代表大会常

务委员会第三十七次会议第四次修正）第十

四条、第二十一条、第二十二条、第二十三

条、第二十五条；

四、行政许可条件

（一）合伙会计师事务所申请执业许可，

应当具备下列条件：

1.有2个以上合伙人。

合伙人应当具备

下列条件：

（1）年龄不超过60周岁；

（2）持有中华人民共和国注册会计师证

书（以下简称注册会计师证书）；

（3）在会计师事务所专职执业，取得注

册会计师执业资格后最近连续从事审计业

务满5年，其中在境内会计师事务所执业不

少于3年。

审计业务包括：

a.审查企业财务会计报表，出具审计报

告；

b.验证企业资本，出具验资报告；

c.办理企业合并、分立、清算事宜中的

审计业务，出具有关的报告；

d.法律、行政法规规定的其他审计业

务；

（4）5年内没有因为执业行为受到行政

处罚；

2.有书面合伙协议。

3.有固定经营场所。

会计师事务所的名称应当符合法律、法处罚。

2.有书面合伙协议；

3.有会计师事务所的名称和固定的办

公场所。

会计师事务所的名称应当符合法

律、法规有关规定，不得使用与已注册的会

计师事务所相同或者相似的名称，也不得使

用违反公共利益、有误导性或者有其他不良

影响的名称。

会计师事务所设立主任会计师，由执行

会计师事务所事务的1名合伙人担任。

依据：

《深圳经济特区注册会计师条例》

第十六条、第十七条、第二十条；《会计师

事务所审批和监督暂行办法》第七条、第九

条、第十二条。

（二）会计师事务所在深圳经济特区设

立分所条件：

1.设立分所的会计师事务所，应当具备

下列条件：

（1）依法成立3年以上，内部管理制度

健全；

（2）注册会计师数量（不包括拟到分所

执业的注册会计师）不低于50名；

（3）会计师事务所上年末的净资产不低

于人民币300万元；

（4）跨省级行政区域设立分所，年业务

收入人民币1000万元以上；

（5）申请设立分所前3年内，该会计师

事务所及其已设立的分所没有因为执业行

为受到行政处罚。

因合并或者分立新设的会计师事务所

申请设立分所的，其成立时间可以合并或者

规有关规定，不得使用与已注册的会计师事

务所相同或者相似的名称，也不得使用违反

公共利益、有误导性或者有其他不良影响的

名称。

会计师事务所设立首席合伙人，由执行

会计师事务所事务的1名合伙人担任。

依据：

《中华人民共和国注册会计师法》

第十四条；《深圳经济特区注册会计师条例》

第十六条、第十七条、第二十条。

（二）会计师事务所分所执业许可条件：

1.设立分所的会计师事务所，应当具备

下列条件：

（1）取得会计师事务所执业许可3年以

上，内部管理制度健全；

（2）注册会计师数量（不包括拟到分所

执业的注册会计师）不低于50名；

（3）申请设立分所前三年内没有因为执

业行为受到行政处罚因合并或者分立新设

的会计师事务所申请分所执业许可的，其取

得会计师事务所执业许可的期限，可以从合

并或者分立前会计师事务所取得执业许可

的时间算起。

依据：

《深圳经济特区注册会计师条例》

第二十三条。

2.会计师事务所设立的分所，应当具备

下列条件：

分立前会计师事务所的成立时间为准。

依据：

《深圳经济特区注册会计师条例》

第二十三条；《会计师事务所审批和监督暂

行办法》第二十三条；《会计师事务所分所

管理暂行办法》第三条。

2.会计师事务所设立的分所，应当具备

下列条件：

（1）分所负责人为会计师事务所的合伙

人；

（2）至少有5名注册会计师（含分所负

责人）；

（3）有固定的办公场所。

证券资格会计师事务所设立分所应当

至少有10名注册会计师（含分所负责人）。

依据：

《深圳经济特区注册会计师条例》

第二十四条；《会计师事务所审批和监督暂

行办法》第二十四条；《财政部证监会关于

调整证券资格会计师事务所申请条件的通

知》（财会〔2012〕2号）。

3.分所的名称应当采用“会计师事务所

名称＋分所所在行政区划名＋分所”的形

式。

依据：

《会计师事务所审批和监督暂行

办法》第二十五条。

（1）分所负责人为会计师事务所的合伙

人；

（2）至少有5名注册会计师，且注册会

计师的执业关系应当转入深圳市注册会计

师协会；由总所人员兼任分所负责人的，其

执业关系可以不作变动，但不计入本项规定

的5名注册会计师；

（3）有固定的办公场所。

依据：

《深圳经济特区注册会计师条例》

第二十四条。

删除

（三）会计师事务所迁移办公场所到深

圳经济特区，应当具备下列条件：

1.符合法定设立条件；

2.申请迁移时未正在接受财政部门检

查，或者中国注册会计师协会或省级注册会

计师协会调查;

3.迁移同时变更会计师事务所名称的，

会计师事务所的名称应当符合法律、法规有关规定，不得使用与已注册的会计师事务所

相同或者相似的名称，也不得使用违反公共

利益、有误导性或者有其他不良影响的名

称。

依据：

《深圳经济特区注册会计师条例》

第二十条；《会计师事务所审批和监督暂行

办法》第十二条、第三十四条。

五、申请材料

4.一）在深圳经济特区设立合伙会计师

事务所：

1.《会计师事务所设立申请表》、《会

计师事务所合伙人情况汇总表》、《注册会

计师情况汇总表》（原件、复印件各1份）；

2.全体合伙人已转出原会计师事务所

（即在财政会计行业管理网注册会计师转所

情况为“注协代管”状态）；若合伙人为原

会计师事务所合伙人的，还应当办理退伙手

续，异地合伙人需提交商事登记部门出具的

合伙人（股东）变更通知书（复印件2份，验

原件）；

3.申请人所在的省级注册会计师协会

为其出具的最近连续5年专职从事审计业

务的证明，具有在境外会计师事务所从事审

计业务经验的，还应提交境外会计师事务所

出具的执业证明（复印件各2份，附中文译

本，验原件）；

4.加入该所的注册会计师的注册会计

师证书（复印件各2份，验原件）；

5.书面合伙协议（复印件2份，验原

五、申请材料

（一）会计师事务所申请执业许可需要

提交的材料：

1.会计师事务所执业许可申请表（附表

1）；

2.会计师事务所合伙人情况汇总表（附

表2）；

3.会计师事务所合伙人执业经历表（附

表3）；

4.注册会计师情况汇总表（附表4）；

5.全体合伙人已转出原会计师事务所

（即在财政会计行业管理网注册会计师转所

情况为“注协代管”状态）。

合并或者分立新设会计师事务所的，还

应当提交合并或者分立协议复印件。

依据：

《中华人民共和国注册会计师法》

第二十五条；《深圳经济特区注册会计师条

例》第二十一条。

件）；

因合并或者分立新设会计师事务所的，

还应当提交合并或者分立协议（复印件2

份，验原件）。

（二）会计师事务所在深圳经济特区设

立分所：

1.《会计师事务所设立分所申请表》（原

件、复印件各1份）；

2.全体合伙人或经授权的合伙人管理

委员会作出的设立分所的决议（复印件2

份，验原件）；

3.《注册会计师情况汇总表》（原件、

复印件各1份）；

4.会计师事务所上年度资产负债表与

利润表（复印件2份，验原件）；

5.会计师事务所拟设立的分所注册会

计师的注册会计师证书（复印件各2份，验

原件）；

6.会计师事务所对分所的管理办法（复

印件2份，验原件）；

合并后的会计师事务所于合并当年提

出设立分所的，不需要提交前款第4项规定

的材料，但应当提交合并协议和合并基准日

的资产负债表与利润表（复印件各2份，验

原件）。

（二）不实行告知承诺的会计师事务所

分所申请执业许可需要提交的材料：

1.会计师事务所分所执业许可申请表

（附表5）；

2.全体合伙人或经授权的合伙人管理

委员会作出的设立分所的决议；

3.注册会计师情况汇总表（附表4，会

计师事务所和申请执业许可的分所分别填

写）。

4.会计师事务所对该分所进行实质性

统一管理的承诺书，该承诺书由首席合伙人

（主任会计师）签署，并加盖会计师事务所

公章。

注册地在中国（广东）自由贸易试验区

深圳前海蛇口片区（以下简称前海蛇口自贸

片区）内的，还应当提交《会计师事务所分

支机构设立审批告知承诺书》（附表6）。

依据：

《深圳经济特区注册会计师条例》

第二十五条；《深圳市人民政府关于印发深

圳市开展“证照分离”改革全覆盖试点实施

方案的通知》（深府函〔2020〕24号）。

删除

（三）会计师事务所迁移办公场所到深

圳经济特区：

1.《会计师事务所迁移申请表》、《会

计师事务所合伙人情况汇总表》、《注册会

计师情况汇总表》（原件、复印件各1份）；

2.书面合伙协议（复印件2份，验原

件）；

3.全体合伙人的注册会计师证书（复印

件2份，验原件）；

4.全体合伙人或经授权的合伙人管理

委员会作出的迁移办公场所决议（复印件2

份，验原件）。

六、申请表格

《会计师事务所设立申请表》（附表

1）；《会计师事务所合伙人情况汇总表》（附

表2）；《注册会计师情况汇总表》（附表3）；

《会计师事务所设立分所申请表》（附表

5）；《会计师事务所迁移申请表》（附表6）。

上述表格可到深圳市财政委员会对外

办事大厅6号窗口免费领取，也可在深圳市

财政委员会网站

（）上免费下载。

七、行政许可申请受理机关深圳市财政委员会。

六、行政许可申请受理机关深圳市财政局。

八、行政许可决定机关深圳市财政委员会。

七、行政许可决定机关深圳市财政局。

九、行政许可程序

（一）会计师事务所（含分所）取得商事

登记机关的营业执照；

（二）网上申报与收发文窗口受理申报

同步进行；

（三）审批人员进行形式审查（核对原

件），发放受理回执；

八、行政许可程序

（一）会计师事务所执业许可办理程序

如下：

1.申请人登录“财政会计行业管理系

统”（/login）进行事务所字号查重；

2.

（四）受理后公示，公示期为14个工作

（五）内部审查；

（六）核发会计师事务所（分所）执业许

可证。

全体合伙人需转出原执业会计师事

务所，即在“财政会计行业管理系统”中注

册会计师信息页为“协会代管”状态；

3.申请人取得商事登记机关颁发的会

计师事务所营业执照；

4.申请人登录“广东省政务服务网”

（nch-hall?

orgCode=007541539）提交申请；

5.市财政局受理人员对申请材料进行

形式审查，审查通过的予以受理；

6.受理后公示。

市财政局受理人员将申

请材料在深圳市财政局官网进行公示，接受

公众监督；

7.公示结束后，市财政局审核人员对申

请是否符合法定许可条件进行内部审核；

8.审核通过后，市财政局审批人员对申

请是否符合法定许可条件进行审批；

9.审批通过后，市财政局受理人员制作

并颁发《会计师事务所执业许可证书》和批

复文件；

10.市财政局受理人员根据申请人选

择，通过邮寄或现场领取方式送达办理结果并办结。

（二）不实行告知承诺的会计师事务所

分所执业许可办理程序如下：

1.申请人取得商事登记机关颁发的会

计师事务所分所营业执照；

2.申请人登录“广东省政务服务网”

（nch-hall?

orgCode=007541539）提交申请；

3.市财政局受理人员对申请材料进行

形式审查，审查通过的予以受理；

4.受理后公示。

市财政局受理人员将申

请材料在深圳市财政局官网进行公示，接受

公众监督；

5.公示结束后，市财政局审核人员对申

请是否符合法定许可条件进行内部审核；

6.审核通过后，市财政局审批人员对申

请是否符合法定许可条件进行审批；

7.审批通过后，市财政局受理人员制作

并颁发《会计师事务所分所执业许可证书》

和批复文件；

8.市财政局受理人员根据申请人选择，

通过邮寄或现场领取方式送达办理结果并办结。

（三）实行告知承诺的会计师事务所分

所执业许可办理程序如下：

1.申请人取得商事登记机关颁发的会

计师事务所分所营业执照；

2.申请人登录“广东省政务服务网”

（nch-hall?

orgCode=007541539）提交申请；

3.市财政局受理人员对申请材料进行

形式审查，审查通过的予以受理；

4.受理后，市财政局审核人员对申请是

否符合法定许可条件进行内部审核；

5.审核通过后，市财政局审批人员对申

请是否符合法定许可条件进行审批；

6.审批通过后，市财政局受理人员制作

并颁发《会计师事务所分所执业许可证书》

和批复文件；

7.市财政局受理人员将申请人提交的

《会计师事务所分支机构设立审批告知承

诺书》在深圳市财政局官网进行公示，接受

公众监督；

8.市财政局受理人员根据申请人选择，

通过邮寄或现场领取方式送达办理结果并

办结。

十、行政许可时限

自受理申请之日起20个工作日内（不

含公示期14个工作日）。

依据：

《中华人民共和国注册会计师法》

第二十六条；《会计师事务所审批和监督暂

行办法》第十五条、第二十七条、第三十六

条；《深圳经济特区注册会计师条例》第二

十二条。

九、行政许可时限

自受理申请之日起30个工作日内。

依据：

《中华人民共和国注册会计师法》

第二十六条；《深圳经济特区注册会计师条

例》第二十二条。

十一、行政许可证件及有效期

限

《会计师事务所（分所）执业许可证》，

无有效期限。

十、行政许可证件及有效期限

《会计师事务所执业证书》、《会计师

事务所分所执业证书》，无有效期限。

十一、行政许可的法律效力取得《会计师事务所执业证书》或《会计师事务所分所执业证书》后方可执业。

十二、行政许可的法律效力

取得《会计师事务所（分所）执业许可

证》后方可执业。

十五、本《实施办法》有效期

限

本《实施办法》自发布之日起生效，有

效期5年。

自本《实施办法》生效之日起，

原《深圳市财政委员会会计师事务所设立行

政许可实施办法（修订稿）》（深财规〔2013〕

14号）同时废止。

十四、本《实施办法》有效期

限

本《实施办法》自发布之日起生效，有

效期5年。

自本《实施办法》生效之日起，

原《深圳市财政委员会会计师事务所设立行

政许可实施办法》（深财规〔2014〕19号）

同时废止。