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税收基本知识读本练习题集
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第一章税收概述习题集
一、简答题：
1、税收的概念与特征？
答：
税收是国家为了满足社会公共需要，实现国家职能，凭借政治权力，通过法律形式，强制地、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。
税收的特征是指税收作为国家财政收入的一种形式，与其他财政收入形式相比具有的特殊属性。
概括起来，税收具有三个基本特征：
（1）、强制性
（2）、无偿性（3）、规范性。
2、现代市场经济条件下的税收的基本职能有哪些？
答：
在现代市场经济条件下，解决市场失灵的问题需要政府恰当地发挥干预经济活动的作用。
税收作为以国家为主体分配的一种分配方式，可以被政府用来作为干预经济活动的政策工具。
因此，税收作为国家分配手段和经济政策工具，内在地具有组织收入职能，调节分配职能和调控经济职能。
（1）、组织收入职能是指税收为了实现国家的职能，参与社会产品分配从而筹集财政收入的功能，这是税收最基本的职能，也是税收存在的最基本的依据。
（2）、调节分配职能是指政府利用税收手段实现收入的再分配，来调节收入差距、促进社会公平、改善社会福利、维护社会稳定的职能。
（3）、调控经济职能是指政府在组织税收收入的过程中，通过设计特定的税收制度和实施特定的税收政策，来对宏观经济运行发挥反作用，以促使宏观经济持续稳定的增长。
3、现代市场经济条件下税收的基本原则有哪些？
答：
所谓税收原则就是政府在设计税收制度，制定税收政策、实施税务管理过程中应当遵循的基本原则。
（1）、法治原则，亦称税收法定主义原则，是指政府征税必须要有法律依据，必须依法进行，这一原则是对税收的本质要求。
（2）、财政原则，国家建立和变革税收制度，实施税收征收管理，都必须有利于保证政府财政收入的需要，自国家产生以来，税收一直是财政收入的基本来源。
（3）、公平原则，政府征税要使每个纳税人承担的税负与其经济情况或纳税能力相适应，并且使各个纳税人之间的负担水平保持协调。
坚持这一原则，不仅是维持税制正常运转所必不可少的条件，而且对于矫正收入分配差距过大，维护社会稳定起着重要作用。
（4）、效率原则，政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，要提高税务行政管理的效率。
对于税收效率的理解，可以从税收经济效率和税收行政效率两个方面理解。
4、21世纪初期中国税制改革的主要任务是什么？
答：
党的十六届三中全会提出进一步完善社会主义市场经济体制的任务，要求按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则进一步完善税收制度，根据21世纪初期中国全面建设小康社会、构建社会主义和谐社会的形势要求，针对现行税制存在的问题，中国税制改革需要完成以下任务：
（1）、完善增值税制度，全面实现增值税转型。
（2）、完善营业税制
（3）、实行综合与分类相结合的个人所得税制。
（4）、最终统一内外资企业税收制度。
（5）、完善资源税制。
（6）、开征社会保障税
（7）、开征现代化的房地产税
（8）、完善环境保护税制。
在深化税制改革的同时，必须大力推进费改税，进一步规范政府分配方式，强化税收在政府参与社会产品分配中的主导地位，同时减轻企业和居民总体负担，为实现税收与经济的协调、可持续发展，建立良好的体制基础。
二、填空题：
1．税收是国家凭借____________通过______形式，强制地、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。
2．税收三个基本特征是指____________、____________和____________。
3．税收是国家以____________的身分，依靠国家政治权力进行的分配，上交利润是国家以____________的身分，依据财产权力对国有企业收入进行的分配。
4．在现代市场经济条件下，税收的职能包括____________、____________和____________。
5．税收的____________职能是税收最基本的职能，也是税收存在的基本依据。
6、党的十六届三中全会提出进一步完善社会主义市场经济体制的任务，要求按照“____________、____________、____________、____________”的原则进一步完善税收制度。
7、现代市场经济条件下税收原则包括____________、____________，____________，____________。
8、1993年度，为了适应社会主义市场经济发展的要求，进行了一场全面的、结构性的税制改革，改革的指导思想是____________、____________、____________、____________、____________、____________，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。
9、税收的产生，从经济条件看，税收的产产生是以____________的存在为前提的；从社会条件看，税收是随着____________的形成而产生的。
10、公元前594年，鲁宣公实行____________，对私田按亩征税，成为中国历史上税收产生的标志。
第二章税收负担
一、填空题
1.从国家的角度看，税收负担反映国家在税收课征时的，而从纳税人的角度看，税收负担反映出纳税人在缴纳税收时的。
2、宏观税负包括国家宏观税负、、、等具体内容。
3、微观税负包括、、、等具体税负指标。
其中是微观税负问题的主体。
4、税收负担由、、共同影响和决定。
5、税收政策因素影响税负主要表现在、、以及地区发展战略等四个方面。
6、中国全部政府收入由、和构成。
7、一般是与各税种的税收收入并列构成一国税收收入计算宏观税负的。
中国目前实行的社保制度覆盖面只有约的人口。
8、通常可用三类指标来描述生存产力发展水平：
一是，用人均GDP表示。
二是。
三是。
9、中国行业税负问题包括五个层次，即、、
、以及小类行业税负。
10、中国产业税负有两个主要特征：
一是
;二是。
二、是非题
1、营业税税负是营业税占营业收入的比重，企业所得税税负是企业所得税占企业收入总额的比重。
（）
2、人均GDP高的国家，税负水平相对较高，人均GDP水平低的国家，税负水平相对较低。
人均GDP相近的国家税负水平相近。
（）
3、政府收入一定的情况下，税收所占比重高，税负就高，税收所占比重低，税负也低。
（）
4、需求弹性大于供给弹性的，消费者负担的税收负担的比例大于生产者负担的比例
需求弹性小于供给弹性的，消费者负担的比例小于生产者负担的比例。
（）
5、拉姆齐法则基本内涵是对弹性相对较低的经济活动征收相对较重的税收，而对弹性较高的经济活动征收相对较轻的税收，可以提高税收效率。
（）
6、地区税负贡献率由两个因素构成：
一是地区税负水平；二是地区GDP占全国GDP的比重，两因素的乘积即是税负贡献率。
（）
7、在净出口大于零的情况下，中国形成了负税收。
（）
8、中国内外资企业税负差异主要来自流转税税负差异和所得税税负差异。
（）
9、实行增值税由生产型转为消费型，推行内外合一的企业所得税，以及未来实行综合和分类相结合的个人所得税制度均属于增收政策。
10、中国分东中西部地区看，东部税负最高，西部税负最低。
（）
三、问答题
1、什么是税收负担及其分类？
2、中国宏观税负水平及主要影响因素。
3、在对中国宏观税负进行国际比较是应注意哪些问题？
4中国地区税负水平的主要特征及影响因素。
5、行业税负的主要内容及行业间税负差异的主要原因。
6、影响企业总体税负的因素。
参考答案
一、填空题
1、强度要求负担水平
2、地区税收负担行业税收负担各税种税收负担
3企业总体税负企业税种税负企业产品税负个人税收负担企业税收负担
4、经济因素税收政策因素税收征管因素
5、国家职能政府收入取得方式产业政策
6、预算内收入预算外收入制度外收入
7、社会保险税费20％
8、经济发展水平都市化程度总部经济影响
9、产业税负门类行业税负大类行业税负中类行业税负
10、产业税负高低差异大，第一产业税负最低，第二产业税负最高，第三产业税负位居中间；产业税负变动趋势不一致。
二、是非题
1、错误（营业税税负是营业税占营业收入的比重，企业所得税税负是企业所得税占企业利润总额的比重。
）
2、错误（人均GDP高的国家，税负水平相对较高，人均GDP水平低的国家，税负水平相对较低。
但人均GDP相近的国家税负水平相差很大，不少人均GDP低的国家比一些人均GDP高于他们的国家税负水平还高，同样也存在着不少反例。
）
3、正确
4、错误（需求弹性大于供给弹性的，消费者负担的比例小于生产者负担的比例；需求弹性小于供给弹性的，消费者负担的比例大于生产者负担的比例。
）
5、正确
6、正确
7、错误（中国高征低退的进出口税收制度，在净出口大于零的情况下，不仅不形成负税收，还带来净收入。
）
8、正确
9、错误（未来实行综合和分类相结合的个人所得税制度以及资源税、社保税环保税、地方税的改革均属于增收政策。
但实行增值税由生产型转为消费型，推行内外合一的企业所得税，为照顾弱势群体而继续有针对性地扩大税收优惠政策范围等属于减收政策，有减负的效应。
）
10、错误（东部税负最高，中部地区的平均税负在东中西部地区中最低，而不是西部地区最低。
）
三、问答题
1、税收负担，简称税负，是指国家征收的税款占税源数量或税基的比重，反映国家取得的税款与新增产出之间的内在关系。
税收负担分为两大类：
一是宏观税负；二是微观税负。
宏观税负应包括国家宏观税负的总体情况、地区税收负担、行业税收负担、各税种宏观税负等具体内容。
微观税负包括企业总体税负、企业税种税负、企业产品税负、个人税收负担等具体税负指标。
其中的企业税收负担是微观税负问题的主体。
2、20世纪80年代初，中国实行了“利改税”政策，宏观税负出现了长期下降的趋势，这段时期宏观税负的下降趋势成为导致1994年实施新税制的一个重要因素。
自1994年开始至2005年宏观税负先降后升，走出了一个V形轨迹。
1994年至1997年，属于税负下降和恢复期。
自1998年至2005年，宏观税负处于上升期。
（12年间宏观税负提升幅度为6.41个百分点，每两年提高1个百分点以上，其中“九五”期间和“十五”期间宏观税负分别提高2.86个和3.1个百分点。
）
影响中国宏观税负的经济因素：
（1）中国生产力水平不断提高。
宏观税负呈现出随人均GDP增长而持续增长的趋势。
（2）产业结构持续优化。
税负高的第二、三产业比重提高，低税负的第一产业比重下降，成为宏观税负提高的一个重要原因。
另一方面，第二、三产业税负明显上升，第一产业税负有所下降。
（3）经济运行效率和质量提高。
利润的快速增长使内外资企业所得税的增长大大快于GDP的增长，成为宏观税负上升的重要推动因素。
（4）对外开放度达到历史新高。
进出口总额和“净出口”增长的强烈反差，是促使税收收入快于经济增长，宏观税负提高的重要原因之一。
（5）价格上涨影响。
价格上涨的最终结果使税收的整体增长快于GDP的增长，宏观税负提高。
影响中国宏观税负的税收政策因素：
（1）现行税制中某些税种的累进性是推动宏观税负上升的政策因素之一。
（2）随着优惠期到限，原来适用优惠所得税率的涉外企业陆续恢复正常纳税，带来涉外企业所得税的快速增长。
影响中国宏观税负的税收征管因素：
在经济增长和经济结构一定以及税收政策稳定的情况下，征管因素是提高税负的主要因素。
1994年实施新税制后，中国税收征收管理水平不断提高，全面提高了税收征管的质量和效率，税收征收率不断提高。
3、简单直接比较不含预算外收入和社保基金的宏观税负，中国宏观税负低于大部分工业国家和部分发展中国家。
但对中国宏观税负水平进行国际比较，应充分考虑可比性问题，作全面、具体、有针对性的分析。
其中中国财政收入中非税收收入比重高的特点是进行税
负国际比较时应考虑的重要因素之一。
中国政府实际支配的收入中税收比重较低，非税收入比重高的现实情况，影响了税负水平的真实代表性。
在对社保基金的宏观税负进行国际比较时，必须考虑中国社保制度的特殊性，以及这种特殊性给国际比较带来的影响。
第一、社保制度覆盖面不可比。
第二，社保制度安排的差异。
第三、与社会保障功能对应的在业人员的部分费用，是含在其所在单位的日常支出中，属于实际发生但无法分离的费用。
这部分实质上属于社保费的支出没有包含在社保费的规模中，低估了中国社保费的实际规模，也低估了含社保费的税负水平。
第四、还有一个重要的群体是约1亿人规模的农民工，现行的社会保障制度是覆盖这个人群的，但该群体缴纳社保费在当期，领用则发生在多年后。
这个缴费与用费的时间差异，掩盖了社保资金的不足，当前缴费的人多于用费的人。
4、中国地区税负的主要特征表现在三个方面：
（1）地区税负平均水平差异大。
中部地区的平均税负在东中西部地区中最低，而不是西部地区最低。
（2）地区税负上升幅度差异大。
总体上与宏观税负变动方向大致相同，但变动幅度差异较大。
（3）地区税负贡献差异大。
东部地区税负贡献率在决定中国宏观税负水平方面作用显著，这既反映东部地区税负水平较高，也反映出东部地区GDP占全国比重较高。
从中部与西部比较看，中部地区税负低于西部地区，但税负贡献率大于西部，反映出西部GDP占全国比重低于中部地区现状。
影响地区税负水平的因素也主要表现为经济、政策和征管三大原因。
（一）影响地区税负差异的经济因素：
1、地区生产力发展水平。
2、地区经济结构差异。
3、地区对外依存度差异。
4、地区经济差异
（二）影响地区税负差异的税收政策因素：
影响地区税负差异的税收政策因素就是税收与税源地区性的背离。
通过1994年财税体制改革，现行体制即承认了1994年以前的各地既得利益，也
确立了地区实际支配收入与所征收人之间的相关关系，客观上调动了各地区征收的积极性，但
也进一步加大了地区差距。
（三）影响地区税负差异的征管因素：
征管水平的差别是经济和政策因素之外影响地区税负的重要因素。
通常认为，经济发达地区税源丰裕，财政资金充足，来自财政资金需求的压力小，征管力度相对较小。
相反，经济欠发达地区税源不足，但财政资金需求压力大，征管力度相对较大。
5、中国行业税负问题，包括五个层次的行业税负问题，即产业税负、门类行业税负、大类行业税负、中类行业税负以及小类行业税负，小类行业税负即同业税负。
行业间税负差异的原因主要体现在行业内部结构性差异、政策差异和征管水平差异等。
（一）行业内部结构差异
行业内部经济结构差异主要有两方面：
一是行业内部小行业的税负高低差异。
二是行业内部产业集中度差异。
（二）政策差异
政策差异包括税收政策差异、产业政策差异和价格政策差异等。
1、税制设计的一般差异。
2、体现国家产业政策的税收差别政策。
3、价格政策差异。
（三）行业赢利能力和利润水平差异
（四）如何看待行业间税负差异：
不同行业间存在着客观差异因素，直接用不同行业的税负比较，其结果难以说明不同行业的税收“负担”轻重状况，因为税负差异产生的原因是不同的。
因此，在进行税负比较时尽剔除行业差异的客观因素，即进行同业税负比较。
6、企业总体税负指某企业在一定时期内实际缴纳的全部税款占该企业当期生产经营成果的比重。
影响企业总体税负的因素：
企业税负与税负成因和宏观税负成因在本质上是一致的，也由经济、政策和征管三个因素决定。
一般情况下，企业劳动生产率整体水平高，企业生产的产品中高税负的产品占比重高，企业的经济效益好，企业所处的行业税负整体水平高，企业所处的地区税负整体水平高，则企业税负就高，反之则低。
因税收政策通常不针对某个具体企业制定，因此，政策因素对企业税负的影响主要通过企业所处的行业、地区和产品所适用的税收政策体现出来。
企业的微观运行状况和适用政策结合就是企业的税收承受能力。
税收征收管理力度则表现为能将企业的应征税收在多大程度上变成入库税收，实现税收由潜在形态向实在形态的转化，是征管因素对税收影响的具体体现。
除了来自税务部门内部的征收管理外，征管因素还包括企业纳税人的自觉纳税意识或纳税的自觉程度，相关部门在税收征纳过程中所起的作用以及社会法治环境等外部因素影响。
最终，企业税负反映的是企业缴纳的税款与企业总体生产成果之间的相互关系，是企业缴纳税款的能力和税收征管水平的综合反映。
第三章税收制度与税制结构
一、填空题：
1、纳税人是指按照税法规定﹎﹎﹎的单位和个人，广义的纳税人包括﹎﹎﹎、﹎﹎﹎。
2、﹎﹎﹎是税收制度的基础性要素，其他税制要素的内容往往是以其为基础确定的。
3、﹎﹎﹎是指税制中规定的据以计算各种应纳税款的依据或标准，主要有﹎﹎﹎、﹎﹎﹎两种。
4、﹎﹎﹎是税收制度的核心要素，基本形式有﹎﹎﹎、﹎﹎﹎和﹎﹎﹎。
5、﹎﹎﹎税率是指将征税对象按数额大小划分若干等级，相应规定不同等级的税率。
6、比例税率有﹎﹎﹎和﹎﹎﹎两种基本形式。
7、累进税率按照征税对象指标的不同，分为﹎﹎﹎和﹎﹎﹎两种形式，按照累进依据和累进方法的不同，分为﹎﹎﹎税率和﹎﹎﹎税率。
8、﹎﹎﹎是指税款的最终来源，亦可看作是﹎﹎﹎的最终归宿。
9、税收按税负能否转嫁分为﹎﹎﹎税和﹎﹎﹎税，按征税对象分为﹎﹎﹎税、﹎﹎﹎税、﹎﹎﹎税和﹎﹎﹎税等。
10、税收负担预期能够转嫁或易于转嫁，纳税人与负税人不完全一致的税种，一般称作﹎﹎﹎。
11、按﹎﹎﹎划分，税收分为从量税和从价税。
12、价内税种是指税款构成征税对象﹎﹎﹎的税种。
13、流转税是以﹎﹎﹎为征税对象的税种的统称。
14、世界各国税制结构经历了从以﹎﹎﹎税为主，到以﹎﹎﹎税为主，再到以﹎﹎﹎税为主的税制演变历程。
二、单项选择题：
1、代扣代缴义务人是指（）
A、有义务从持有的纳税人收人中扣除纳税人的应纳税款并代为缴纳的单位或和个人
B、有义务借助与经济往来关系向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位和个人
C、因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人
D、实际负担税款的单位和个人
2、代收代缴义务人是指（）
A、有义务从持有的纳税人收人中扣除纳税人的应纳税款并代为缴纳的单位或和个人
B、有义务借助与经济往来关系向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位和个人
C、因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人
D、实际负担税款的单位和个人
3、下列税种中，征税对象与计税依据一致的是（）。
A、印花税B、车船税C、营业税D、个人所得税
4、定额税率的基本特点是（）。
A、税率与征税对象的价格脱离了联系
B、税率与征税对象的价格紧密联系
C、税率与征税对象的数量脱离了联系
D、税率与征税对象的价格和数量脱离了联系
5、下列采用超率累进税率征收的税种是（）。
A、资源税B、个人所得税C、土地增值税D、企业所得税
6、我国目前采用定额税率的税种是（）。
A、资源税B、印花税C、土地增值税D、消费税
7、在累进税率条件下，税额的增长幅度（）征税对象的增长幅度。
A、等于B、大于C、小于D、不能确定
8、实践中，为了征管的方便，通常规定有税收级距或者叫纳税档次，对每一个档次所实行的不同税率也可称作（）。
A、累进税率B、比例税率C、边际税率D、平均税率
9、通过直接缩小计税依据方式实现的减免税是（ ）。
A、法定式减免 B、税基式减免C、税额式减免 D、税率式减免
10、征税对象未达到规定数额的不征税，达到规定数额的，就其全部数额征税。
该规定数额即为（）。
A、征税标准B、免征额c、费用扣除D、起征点
答案：
D
11、征税对象与规定数额相同时，不需征税，超过规定数额的，仅就超过部分征税。
该规定数额即为（）。
A、征税标准B、免征额c、费用扣除D、起征点
答案：
B
12、税法规定的税率是指（）
A、实际税率B、定额税率C、名义税率D、比例税率
13、下列税种中属于价外税的是（）。
A、增值税B、营业税C、消费税D、个人所得税
三、多项选择题：
1、关于征税对象与计税依据的关系，正确的有（）
A.征税对象是指征税的目的物，计税依据则是针对该征税目的物制定的据以计算应纳税款的依据或标准，是征税对象的量化规定
B.征税对象体现量的规定性，而计税依据则是体现质的规定性
C.征税对象数额与计税依据数额在任何情况下都是一致的
D在同一税种中，征税对象一般只能有一类，而计税依据却可以不同。
2、下列通过税率的延伸增加纳税人负担的特殊税率形式有（）
A、累进税率B、加成C、边际税率D、附加
3、以下关于税率的表述中，正确的是（）。
A、税率的高低直接关系到税收收入多少和纳税人负担的大小，是体现税收调控作用的最重要手段之一。
B、纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据，因此，税法规定的税率反映了纳税人的税收实际负担率。
C、在累进税率条件下，征税对象数额越大，税率越高，能较好地体现税收的公平原则。
D、比例税率适用于对价格相对稳定、质量等级和品种规格比较单一的大宗商品的征税。
4、我国现行税制规定的纳税期限形式有（）。
A、按期纳税B、按次纳税C、按月计征，分期预缴D、按年计征，分期预缴
5、下列减税、免税的具体方式中，属于税基式减免的具体形式的是（）。
A、免征额B、加计扣除C、减半征收D、税收抵免E、少计收入
6、下列减税、免税的具体方式中，属于税额式减免的具体形式的是（）。
A、免征额B、直接免税C、减半征收D、税收抵免E、少计收入
7、下列税种中属于间接税的是（）。
A、企业所得税B、营业税C、消费税D、增值税
8、下列税种中属于直接税的是（）。
A、增值税B、营业税C、车船税D、个人所得税
9、下列税种中属于从量税的是（）。
A、车辆购置税B、土地使用税C、车船税D、资源税
10、影响税制结构的因素有（）
A、社会生产力发展水平
B、经济结构
C、经济运行体制
D、政策目标
E、政治因素
F、税收的管理能力
11、流转税为主体的税制结构和以所得税为主体的税制结构相比较，（）。
A、在组织财政收入方面，流转税比较稳定及时
B、流转税实行比例税率，计征简便；所得税一般采用累进税率，调节手段灵活
C.、从促进公平的角度出发，以流转税为主体的税制结构更易体现公平原则
D.、所得税征管难度大，对征管能力要求相对较高
12、以下关于国际税制结构发展与特征的表述，正确的是（）
A、税制结构的选择与各国国情特别是经济发展阶段有着密切的关系
B.、发展中国家多实行以流转税为主体的税制结构
C.、发达国家多实行以个人所得税（含社会保障税）为主体的税制结构
D.、各国税制结构朝着所得税和流转税并重的方向发展。
四、判断题：
1、税目是税法规定的应征税的具体项目，现行税制中的消费税、营业税都采取了列举税目的征税办法。
2、比例税率有单一比例税率和差别比例税率两种基本形式。
通常，所得课税多采用差别比例税率，而在流转税中多采用单一比例税率。
3、全额累进税率是指以增量为税基的累进税率，其应纳税额的计算是在征税对象数额提高一个级距时，只是对超过前一级征税对象数额的增量部分按照提高一级的税率征税，每个等级分别按该等级的税率计税后汇总得出应纳税额。
4、实际税率和名义税率即税法规定的税率往往一致，所以通常名义税率是衡量纳税人实际税负程度的主要标志。
5、边际税率是相对于平均税率而言的，指全部税额与征税对象总量的比例。
6、附加与加成是税率的特殊形式。
附加是在依税率计征税收的
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