学校内部审计报告总结计划docx.docx
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2016年学校内部审计报告
2016年学校内部审计报告
（一）
为加强学校会计基础规范，充分发挥对财务的管理和监督的作用，使
之为学校教育、教学服务，由学校校长、副校长、总务主任、工会成员组成财经审计领导小组，特对学校20xx年上半年的会计工作规范和财务收支情况进行审计。
一、参会人员：
学校校长、副校长、总务主任、财经领导小组、财务
人员。
二、审计时间：
2010年7月7日。
三、审计地点：
?
学校财务室
四、审计内容：
2010年1月1日至2010年6月30日学校财务
收支情况。
五、审计结果：
（附2010年上半年教育经费报表）
经查学校所有收入均入账,所有票据完备、规范、手续齐备、各项目清楚，合乎财经制度，财务管理规范。
建议：
1、报账的程序应该是:
先到会计处领取报销凭证,由财务室指导报账,
然后到主管部门签字,再到财务室审核,之后校长签字报销。
2、财务主管制定相应制度告知。
3、出差以舟车途补实际计算。
4、外出办事不能随随便便用餐。
六、参会人员签字：
2016年学校内部审计报告
（二）
ABC管理学院（大学或学校）：
一、对财务报表出具的审计报告
我们审计了后附的ABC管理学院（以下简称ABC学院）财务报表，包括
20XX年12月31日的资产负债表、20XX年度的收入支出决算总表、收入
支出决算表、一般预算财政拨款收入支出决算表等（报表名称填报本次审
计的决算报表名称）及有关附表和财务情况说明书。
（一）管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是ABC学院管理层的责任。
这种责任包括：
（l）按照事业单位财务规则《高等学校会计制度》及国家其他有关法律法
规的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;
（2）设计、执行和维护必要
的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
（二）注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考
虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提
供了基础。
（三）审计意见
我们认为，ABC学院财务报表在所有重大方面按照事业单位财务规则、《高等学校会计制度》及国家其他有关法律法规的规定编制，公允反映了ABC学院20XX年12月31日的财务状况以及20XX年度的业务开展成果。
二、按照相关法律法规的要求报告的事项
（一）法律法规的要求
黑龙江省财政厅黑财注〔2011〕51号、黑财函〔2011〕210号和黑财
注〔2012〕37号文件要求，财务会计方面的审计要点有单位预算管理、会计机构设置、会计人员资格、会计核算、货币资金管理、资产管理等六个方面，审计报告要予以披露。
（二）管理层与注册会计师的责任
按照有关法律法规的规定设计、执行和维护必要的财务会计方面的内部控制是ABC学院管理层的责任，注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务会计方面的审计要点发表审计意见。
我们实施了检查记录和文件等我们认为必要的审计程序。
我们相信，
我们所获取的审计证据为发表审计意见提供了基础。
（三）审计意见
1、单位预算管理
2、会计机构设置。
3、会计人员资格。
4、会计核算。
5、货币资金管理。
6、资产管理。
XX会计师事务所中国注册会计师：
XXX（盖章）（签名并盖章）中国
注册会计师：
XXX
中国XX市（签名并盖章）
关于**城一期*#楼工程预算价审计报告公司领导：
根据公司安排，审计部对**城一期*#楼工程的预算价进行了审核。
上述工程的图纸及招标内容等有关资料由工程中心提供并对其真实性负责。
我们的责任是依据
2002年《全国统一建筑工程预算定额江西省单位估价表》等以及国家与我
省关于造价组成的相关法律法规，出具真实的审核报告。
在审核过程中，我们结合工程的特点，运用全面审核与重点审核等工程造价审计方法，实施了我们认为必要的审核程序
一、工程概况
本工程由南昌同济规划建筑设计有限公司设计。
招标范围包括建筑土
建工程、建筑装饰工程、强弱电及给排水、消防系统工程等安装工程。
二、
审核情况
预算价编制及审核情况如下：
工程项目工程中心审计部差额
土建工程强电工程+消防工程给排水工程弱电工程
+合计
注：
根据公司以往惯例，本次计算采用%作为间接费、税金取费标准。
主要调整情况如下：
（一）土建部分
1、土方计算偏差较大，对于挖基坑送审量为m3，审核量为m3，此
部分直接费差元;
2、对所有进水的阀门井均做了检查井明显不经济，对此部分检查井
送审深度为米，审计部调整为米，直接费差元;3、加气混凝土砌块墙送审量偏小，送审量m3，审核量为m3，直接费差+元;
4、对钢筋部分调整如下：
序号品种送审量（吨）
钢20以内1863螺纹钢
审核量20以外
（吨）
+
差值1圆钢10以内
此部分直接费差元;
2
螺纹
5、屋面现浇珍珠岩送审m3，审核量为m3，直接费差元;
6、对工程材料价格调整中，审计对主要材料都进行了调整，送审单
价与审核单价差异较小，由于送审中对材料调整的项目较审核稿中不全面，
此部分价差元;
7、在取费过程中，审计采用了公司的惯例，按定额直接费计取%的费
率，而送审采用
的取费计取了其他直接费、现场管理费、临时设施费、上级管理费、
定额测定费等且税金部分也采用了%的费率。
其中建筑部分多计了%的费率
（以定额直接费为基数），装饰多计了%的费率（以人工费为基数）。
8、具
体差异形成分析表建筑工程部分
名称定额直接费估价部分材差取费后
送审预算
审计预算装饰工程部分
名称定额直接费估价部分材差取费后送审预算
审计预算
9、其他部分差异不大，审计部做了少量调整。
（二）安装部分
给排水、强电、弱电、消防系统的预算审核编制，以设计图纸为依据计算工程量;材料单价以五种方式取价，其中电缆、铜芯线按江西电缆厂
厂家报价;双孔信息插座、配电箱、石棉保温壳、板按市场行情估价;PP-R给水管、大便器、小便斗、桥架、灯具、开关面板、电管等按工程中心提
供的单价;镀锌管、镀锌薄钢板、PVC排水管、消防拴箱按《南昌建设工程造价信息》第10期单价;不锈钢水箱、稳压泵、稳压罐等按送审预算单价。
取费由定额直接费中人工费的60%和按%税率的税构成。
预算调整的主要原因：
-、核减部分：
核减金额为元
1、在计算室外塑料排水管时，审计认为送审预算在数量上、材料单价上、套用定额上都偏高。
故核减室外排水管金额为：
元。
2、送审预算中地漏DN50计入了327个，审计依据送审的设计图纸
计入了20个地漏，因此核减地漏金额为元。
3、消防系统中设计了56个消防箱，每个消防箱底下放2具灭火器，
送审预算中已计入了此项费用。
审计认为灭火器不存在施工程序，自己安
排人购买放上去即可，故核减灭火器金额为：
112具×55元=6160元
4、送审预算部分材料单价偏高、如PVC排水管等见下表：
材料名称
送审数量审核
数量送审单价审计单价核减金额备注
PVC排水管DN1001180m1164m元/m元/m审计单价元/m，配件单
价：
元/m
PVC排水管DN150635m635m
元/m元/m审计预算管材单价元/m，配件单价：
元/m金属薄钢板
保护层36m236m2元/m2元/m2合计
注：
审计核算材料单价由管材单价和配件单价组成
5、审核预算工程量与送审预算工程量有一定的差异（给排水系统）名
称送审数量审核数量核减金额（元）刚性防水套管DN5046个0
刚性防水套管DN1001710刚性防水套管DN1500104+合计
二、增加部分：
送审工程量漏项，主要有弱电系统中设计了消防拴报
警按扭、起泵线系统，而在编制审核预算时，发现送审预算没有计入此项
工程费用，审计预算已计入（消防报警按钮54个、控制电缆880m）。
故增
加消防工程费用为：
元
三、存在的问题及建议：
1、图纸设计不合理：
（1）、给排水系统单独设计了接空调凝结水排水管，接水口为喇叭口，设计高度一层为二层三层为、审计认为这是为壁挂分体空调而设计的。
用DN50管口接凝结水足够，空调排水软管插入排
水口就可以了，不需装喇叭口，在墙壁中间安装喇叭口既不好固定又不美观，建议取消喇叭接水口。
（2）、消防拴给水及生活给水控制阀门均设计在阀门井内，审计认为可以优化设计，取消阀门井，把阀门安装在一层的
立管上，可以达到同样的控制效果，这样可节省78只阀门井及井盖的费用。
如果未施工，建议有关专业人员商议是否可省去阀门井。
2、图纸设计不规范：
弱电消防拴起泵线设计图有问题，防火电缆没有设计电缆套管，这不符合消防设计规范。
消防规范规定消防控制线一定要用金属套管。
建议施工管理人员要求施工单位按消防规范施工。
内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。
集团公司的
内部审计不同与社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是《独立审基准则》，而内部审计遵循的是《内部审
基准则》。
因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、
审计职责作用是不同的，从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进
行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。
而社会
审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具《审计报告》，
具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。
但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、
审计方法等方面有一致之处。
因此《独立审计具体准则第7号--审计报告》某些要求，值得我们再写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。
需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议，这与社会审计的《管理建
议书》也有相同之处。
以下是abc集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。
一、封面
***公司机密内部审计报告
报告名称：
关于abc的审计报告
报告编号：
abc集团内审字[200x]第0xx号出具
告：
200x年xx月xx日
告抄送：
董事、各副裁、董事助理、、xx部
二、告正文
关于abc分公司的告
abc集内字[200x]第0xx号
我于200x年xx月xx日至xx月xx日abc分公司行了。
abc分公司料的提供和制、建立健全内部控制制度、保的安全完整是分公司及xx管理部的任，我的任是在施工作的基上表意。
我按照《内部准》有关定划和施工作，通目的在于掌握分公司情况、内部控制制度行情况，以便行分析，从中价出中存在的差距及揭示主要，重大缺陷提出意。
本告中提出的及意，各分公司及公司相关部在
此基上真行自、完善、整改，后中再此按abc定及本次意行。
abc分公司的基本情况⋯⋯
中的及意
一、abc分公司金管理不范
1.工借款随意性，借款金大期限，有的借款理由不充分，甚至有的旧不又填新，截至日借款金情况⋯⋯。
借款超三月的有⋯⋯借款超一年的有⋯⋯
意：
超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司理、
会按4：
6承担任。
以后不准出超三月的借款，不准出理由
以外的借款，工辞要清理，否分公司理、会按4：
6承担任，并从借款之日起按月1%的利率算利息并按借款的20%以金。
日的
金存在不能及上公司的象，
xx金abcx元,截至200x年xx月xx
如abc分公司200x年日尚未上，达近
xx月xx
xx个
月。
意：
格控制制度，不行定的分公司理、会各承担金25%的。
二、存管理、、构存在不足
1、借象普遍存在，数量之大日期之令人解。
截至
日借出存xx件，折算成金xx元，存金的xx%。
超三月的有
xx件，折算金
xx元，其中超一年的有
xx件套，
折算金xx元。
而且有些已离，如
xx借
xx件折算金
xx
元，已于去年辞。
审计意见：
现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回;超一月
及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金，没有责任人的分公司经理（或原经理）、会计、保管人员按3：
3：
4的比例扣款。
通过本次清理以
后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。
否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3：
3：
4的责任。
2、存货盘点账实不符严重
存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。
根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：
只要同种类成品，实盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。
具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。
（1）盘点对账具体情况
按总数种类差错相抵后计算的差错率为xx%。
账实核对不符情况:
品种
盘盈
盘亏
盈
合
（2）我通了解、分析具体原因如下⋯⋯
3、按分析
根据最后一次算，超3个月的存，占全部存的xx%;超6个月的存，占全部存的xx%;超1年的存，占全部存的xx%。
超
存不但每年耗大的金成本，更重要的是已成困金周的桎梏。
种明：
品种合
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因⋯⋯
4、按存构周情况分析，全部
xx存去年同期售
xx件，今
年上半年的量
xx件，abc
分公司存
xx件，算需
xx个月完。
意：
在以上点的基上，有存行的一排，
在清的基上，完善件或xx系存的控，公司存管理、决策提供信息。
同活存，加金流，用，解公司金的力，公司决策公司存目前的
、售前景情况，在消化整存构的基上，制定有效的清
利管理制度，并作一个期的策略下去。
三、用合理性的以界定
用据不范，如招待有的未注明何事招待何人;有的人、分公司人理一人，无法界定是否合理合法。
意⋯⋯
四、低易耗品管理存在差距
abc分公司，低易耗品台无格型号、无地、无入日期
或入日期等，不、不及、不全面、不范;分公司低易耗品管理存在缺陷，有的随乱方、有的坏不及修理，如有两公桌抽、子坏无修理，一台椅坏放在四楼迎。
意：
⋯⋯失、坏的要落原因，是任人原因的要追究任，加日常、修工作，分管承担管理任。
五、售情况分析
1、x-x月售构成分析
200x年x-x月份abc分公司xx售金同比增xx%。
从构成情况
看⋯⋯
2、x-x月售量分析
从量及增幅度可以看出xx、xx、xx增快，xx售增慢，
具体分析⋯⋯
意⋯⋯
六、1-6月售用构成及售用率分析
分公司用构成及用率比情况⋯⋯
七、店面形象、店内布局，店管理制度不健全
⋯⋯
意⋯⋯
九、存存、收支明不范、不全面
abc分公司的存存明没有月、累;用字出，商
与商、店不;收支明无月、累，有
的不按涂改⋯⋯
意⋯⋯
十、礼品卡管理存在漏洞
1、借支礼品卡，截至xx年xx月xx日，借支礼品卡如下⋯⋯
2、有效期⋯⋯
3、礼品卡注明一次消，但中存在分次消或相分次消（
卡）的象⋯⋯
4、面、有效日期注不范，有的用打印条粘在卡上，
有的在卡上直接珠笔或碳素笔写，有害于一个知名品牌的形象。
意：
范礼品卡及消的管理，面、有效日期注直接印刷在卡上或一用打印条打印;礼品卡有效期格按卡面上注
行，个卡超期一律到公司核后理或折价后卡消，分公司无接受自行理;如同有效期一，在公司形象及性前提下，格按礼品卡注使用;除特殊情况公司部批准外不准借出，
私自借出的一律按面追究分公司理及会各50%的任。
本次出的借卡，及与有关部系，尽快行或收款理。
十一、分公司基薄弱，不能适管理的要求
分析是一很重要的基管理工作，但分公司不能提供出存的，也从未行、存构的分析，更无从起公司存决策提供信息⋯⋯
合同、跟踪管理⋯⋯
意：
以集公司部，xx部、xx部共同存管
理、合同管理等基性的管理工作⋯⋯
十二、分公司核算架构不合理
收支控制的高度集中并不等于核算的集中。
目前分公司大多有独立的照且独立的税主体，从税制度上独立、独立税的独立核算位，但合分公司的情况看，分公司并未形成独立
核算的体，分公司会行使的相当于部核算，并不是真正意上的会⋯⋯
意：
⋯⋯
附注：
分公司基本情况表;
分公司工借款情况表;
分公司借明表;
分公司售分析表;
分公司用分析表。
abc集有限公司：
xxx
助理：
xxx
部200x年xx月xx日
重利，忽和
利指一直以来都是广大投者投决策所参考、甚至直接依据
的主要指。
新会准采用表后，上一个公司的利
润不仅由收入和成本费用来决定，而且还由资产和负债期初和期末的变动情况来决定，且利润中包含未实现的利得和损失。
上市公司实施新会计准则后，利润也呈现出越来越波动、越来越虚化两个主要特点。
在资产负债
表观下，投资者更应该关注一个公司资产和负债未来的现金流入和流出情况即未来的获利能力，而不应该过于重视没有太大信息含量的综合性的利润指标，其实净利润指标还不如毛利率或者营业利润率指标对决策有用。
此外，大部分投资者习惯于分析上市公司的每股收益、净利润增长率、
市盈率等少数指标，对财务报表很少有较为深入和全面的研究，因而，大部分进行盈余管理甚至财务欺诈的上市公司也主要是对利润及相关指标进行操纵。
忽视投资活动现金净流量
财务的核心是“现金流为王”，因此，不仅上市公司管理层非常重视现金流的管理，而且投资者也非常关注一个上市公司的现金流量状况。
新准则实施后，上市公司将确认越来越多的持有利得或损失以及非经常损益，
但这些损益往往没有相应的现金流量，导致净利润与现金流量相关性的下降。
投资者在分析上市公司时，往往习惯用经营活动现金净流量和净利润
的对比来分析上市公司盈利质量或与经营活动现金净流量和流动负债的
对比来分析偿付能力，而实质上这是较难看出上市公司盈利质量和偿付能
力的。
比如，当前一些上市公司可能主营业务是制造或外贸，但其较大比
重的资产却是对外投资，投资可能成了该公司利润和投资活动现金净流量的主要来源，其经营活动现金净流量可能一直为负，但投资活动现金净流量却可能很好。
忽视母公司个别财务报表
合并财务报表是反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。
合并财务报表所反映的会计主
体是会计意义上的“主体”，合并财务报表不反映任何现存企业的财务状况和经营成果。
由于母、子公司之间业务的多
升级会员 