学校内部审计报告总结计划docx.docx

1、学校内部审计报告总结计划docx2016 年学校内部审计报告2016 年学校内部审计报告 ( 一 )为加强学校会计基础规范，充分发挥对财务的管理和监督的作用，使之为学校教育、教学服务，由学校校长、副校长、总务主任、工会成员组成财经审计领导小组，特对学校 20xx 年上半年的会计工作规范和财务收支情况进行审计。一、参会人员 ：学校校长、副校长、总务主任、财经领导小组、财务人员。二、审计时间 ： 2010 年 7 月 7 日。三、审计地点： ?学校财务室四、审计内容 ： 2010 年 1 月 1 日至 2010 年 6 月 30 日学校财务收支情况。五、审计结果 ： ( 附 2010 年上半年教育

2、经费报表 )经查学校所有收入均入账 , 所有票据完备、规范、手续齐备、各项目清楚，合乎财经制度，财务管理规范。建议：1、报账的程序应该是 : 先到会计处领取报销凭证 , 由财务室指导报账 ,然后到主管部门签字 , 再到财务室审核 , 之后校长签字报销。2、财务主管制定相应制度告知。3、出差以舟车途补实际计算。4、外出办事不能随随便便用餐。六、参会人员签字：2016 年学校内部审计报告 ( 二 )ABC管理学院 ( 大学或学校 ) ：一、对财务报表出具的审计报告我们审计了后附的 ABC管理学院 ( 以下简称 ABC学院 ) 财务报表，包括20XX年 12 月 31 日的资产负债表、 20XX年度

3、的收入支出决算总表、收入支出决算表、一般预算财政拨款收入支出决算表等 ( 报表名称填报本次审计的决算报表名称 ) 及有关附表和财务情况说明书。( 一) 管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是 ABC学院管理层的责任。这种责任包括：(l)按照事业单位财务规则高等学校会计制度及国家其他有关法律法规的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2) 设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。( 二) 注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守

4、中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。( 三) 审计意见我们认为， ABC学院财务报表在所有重大方面按照事业单位财务规则、高等学校

5、会计制度及国家其他有关法律法规的规定编制，公允反映了ABC学院 20XX年 12 月 31 日的财务状况以及 20XX年度的业务开展成果。二、按照相关法律法规的要求报告的事项( 一) 法律法规的要求黑龙江省财政厅黑财注 201151 号、黑财函 2011210 号和黑财注 201237 号文件要求，财务会计方面的审计要点有单位预算管理、会计机构设置、会计人员资格、会计核算、货币资金管理、资产管理等六个方面，审计报告要予以披露。( 二) 管理层与注册会计师的责任按照有关法律法规的规定设计、执行和维护必要的财务会计方面的内部控制是 ABC学院管理层的责任，注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对

6、财务会计方面的审计要点发表审计意见。我们实施了检查记录和文件等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们所获取的审计证据为发表审计意见提供了基础。( 三) 审计意见1、单位预算管理2、会计机构设置。3、会计人员资格。4、会计核算。5、货币资金管理。6、资产管理。XX会计师事务所 中国注册会计师： XXX (盖章 ) ( 签名并盖章 ) 中国注册会计师： XXX中国 XX 市 ( 签名并盖章 )关于 * 城一期 *# 楼工程 预算价审计报告 公司领导： 根据公司安排，审计部对 * 城一期 *# 楼工程的预算价进行了审核。上述工程的图纸及招标内容等有关资料由工程中心提供并对其真实性负责。我们的责任是依

7、据2002 年全国统一建筑工程预算定额江西省单位估价表 等以及国家与我省关于造价组成的相关法律法规，出具真实的审核报告。在审核过程中，我们结合工程的特点，运用全面审核与重点审核等工程造价审计方法，实施了我们认为必要的审核程序一、工程概况本工程由南昌同济规划建筑设计有限公司设计。招标范围包括建筑土建工程、建筑装饰工程、 强弱电及给排水、 消防系统工程等安装工程。 二、审核情况预算价编制及审核情况如下： 工程项目 工程中心 审计部 差额土建工程 强电工程 + 消防工程 给排水工程 弱电工程+合 计注：根据公司以往惯例， 本次计算采用 %作为间接费、 税金取费标准。主要调整情况如下：( 一) 土建部

8、分1、土方计算偏差较大，对于挖基坑送审量为 m3，审核量为 m3，此部分直接费差元 ;2、对所有进水的阀门井均做了检查井明显不经济，对此部分检查井送审深度为米，审计部调整为米，直接费差元 ; 3 、加气混凝土砌块墙送审量偏小，送审量 m3，审核量为 m3，直接费差 +元;4、对钢筋部分调整如下：序号 品种 送审量 ( 吨 )钢 20 以内 186 3 螺纹钢审核量 20 以外( 吨)+差值 1 圆钢 10 以内此部分直接费差元 ;2螺纹5、屋面现浇珍珠岩送审 m3，审核量为 m3，直接费差元 ;6、对工程材料价格调整中，审计对主要材料都进行了调整，送审单价与审核单价差异较小，由于送审中对材料调

9、整的项目较审核稿中不全面，此部分价差元 ;7、在取费过程中，审计采用了公司的惯例，按定额直接费计取 %的费率，而送审采用的取费计取了其他直接费、现场管理费、临时设施费、上级管理费、定额测定费等且税金部分也采用了 %的费率。其中建筑部分多计了 %的费率( 以定额直接费为基数 ) ，装饰多计了 %的费率 ( 以人工费为基数 ) 。 8 、具体差异形成分析表 建筑工程部分名称 定额直接费 估价部分 材差 取费后送审预算审计预算 装饰工程部分名称 定额直接费 估价部分 材差 取费后 送审预算审计预算9、其他部分差异不大，审计部做了少量调整。( 二) 安装部分给排水、强电、弱电、消防系统的预算审核编制，

10、以设计图纸为依据计算工程量 ; 材料单价以五种方式取价，其中电缆、铜芯线按江西电缆厂厂家报价 ; 双孔信息插座、配电箱、石棉保温壳、板按市场行情估价 ;PP-R 给水管、大便器、小便斗、桥架、灯具、开关面板、电管等按工程中心提供的单价 ; 镀锌管、镀锌薄钢板、 PVC排水管、消防拴箱按南昌建设工程造价信息第 10 期单价 ; 不锈钢水箱、稳压泵、稳压罐等按送审预算单价。取费由定额直接费中人工费的 60%和按 %税率的税构成。 预算调整的主要原因： - 、核减部分：核减金额为元1、 在计算室外塑料排水管时，审计认为送审预算在数量上、材料单价上、套用定额上都偏高。故核减室外排水管金额为：元。2、

11、送审预算中地漏 DN50计入了 327 个，审计依据送审的设计图纸计入了 20 个地漏，因此核减地漏金额为元。3、 消防系统中设计了 56 个消防箱，每个消防箱底下放 2 具灭火器，送审预算中已计入了此项费用。审计认为灭火器不存在施工程序，自己安排人购买放上去即可，故核减灭火器金额为： 112 具 55 元=6160 元4、送审预算部分材料单价偏高、如 PVC排水管等见下表： 材料名称送审 数量 审核数量 送审单价 审计单价 核减金额 备注PVC排水管 DN100 1180m 1164m 元/m 元 /m 审计单价元 /m，配件单价：元 /mPVC排水管 DN150 635m 635m元 /m

12、 元 /m 审计预算管材单价元 /m，配件单价： 元 /m 金属薄钢板保护层 36m2 36m2 元 /m2 元/m2 合 计注：审计核算材料单价由管材单价和配件单价组成5、审核预算工程量与送审预算工程量有一定的差异 ( 给排水系统 ) 名称 送审数量 审核数量 核减金额 ( 元 ) 刚性防水套管 DN50 46 个 0刚性防水套管 DN100 171 0 刚性防水套管 DN150 0 104 + 合 计二、增加部分 ：送审工程量漏项，主要有弱电系统中设计了消防拴报警按扭、起泵线系统，而在编制审核预算时，发现送审预算没有计入此项工程费用，审计预算已计入 ( 消防报警按钮 54 个、控制电缆 8

13、80m)。故增加消防工程费用为：元三、存在的问题及建议：1、图纸设计不合理： (1) 、给排水系统单独设计了接空调凝结水排水管，接水口为喇叭口，设计高度一层为二层三层为、审计认为这是为壁挂分体空调而设计的。用 DN50管口接凝结水足够，空调排水软管插入排水口就可以了，不需装喇叭口，在墙壁中间安装喇叭口既不好固定又不美观，建议取消喇叭接水口。 (2) 、消防拴给水及生活给水控制阀门均设计在阀门井内，审计认为可以优化设计，取消阀门井，把阀门安装在一层的立管上，可以达到同样的控制效果，这样可节省 78 只阀门井及井盖的费用。如果未施工，建议有关专业人员商议是否可省去阀门井。2、图纸设计不规范：弱电消

14、防拴起泵线设计图有问题，防火电缆没有设计电缆套管，这不符合消防设计规范。消防规范规定消防控制线一定要用金属套管。建议施工管理人员要求施工单位按消防规范施工。内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是独立审基准则，而内部审计遵循的是内部审基准则。因此两者在审计的独立性上、 审计方式、 审计重点、 审计目的、审计职责作用是不同的，从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性

15、等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而社会审计主要围绕会计报表进行， 对会计报表发表意见， 对外出具审计报告，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的管理建议书仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。但内部审计与社会审计在工作上具有一致性， 在审计内容、 审计依据、审计方法等方面有一致之处。 因此独立审计具体准则第 7 号- 审计报告某些要求，值得我们再写内部审计报告时参考， 如审计的目的、 审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指

16、出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议，这与社会审计的管理建议书也有相同之处。以下是 abc 集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。一、封面*公司机密内部审计报告报告名称：关于 abc 的审计报告报告编号： abc 集团内审字 200x 第 0xx 号出具 告 ： 200x 年 xx 月 xx 日 告抄送：董事 、各副 裁、董事 助理、 、 xx 部 二、 告正文关于 abc 分公司的 告abc 集 内 字 200x 第 0xx 号我 于 200x 年 xx 月 xx 日至 xx 月 xx 日 abc 分公司

17、行了 。abc 分公司 料的提供和 制、建立健全内部控制制度、保 的安全完整是分公司 及 xx 管理部 的 任，我 的 任是在 施 工作的基 上 表 意 。我 按照内部 准 有关 定 划和 施 工作，通 目的在于掌握分公司 情况、内部控制制度 行情况，以便 行分析，从中 价出 中存在的差距及揭示主要 ， 重大缺陷提出 意 。本 告中提出的 及 意 ， 各分公司及公司相关部 在此基 上 真 行自 、完善、整改，后 中再 此 按 abc 定及本次 意 行 。abc 分公司的基本情况 中 的 及 意 一、 abc 分公司 金管理不 范1. 工借款随意性，借款金 大期限 ，有的借款理由不充分，甚至有的

18、旧 不 又填新 ，截至 日借款金 情况。借款超三月的有借款超一年的有 意 ： 超三月的借款一律无条件收回， 收不回来的分公司 理、会 按 4：6 承担 任。以后不准出 超三月的借款，不准出 理由以外的借款， 工辞 要清理， 否 分公司 理、 会 按 4：6 承担 任，并从借款之日起按月 1%的利率 算利息并按借款 的 20% 以 金。日的金存在不能及 上 公司 的 象，xx 金 abcx 元 , 截至 200x 年 xx 月 xx如 abc 分公司 200x 年日尚未上 ， 达近xx 月 xxxx 个月。 意 ： 格 控制制度， 不 行 定的分公司 理、会 各承担 金 25%的 。二、存 管理

19、、 、 构存在不足1、 借 象普遍存在，数量之大日期之 令人 解。截至 日借出存 xx 件，折算成金 xx 元， 存金 的 xx%。 超三月的有xx 件，折算金 xx 元，其中超一年的有xx 件套，折算金 xx 元。而且有些 已离 ，如xx 借 xx 件折算金 xx元，已于去年辞 。审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回 ; 超一月及损坏的借货落实责任人按售价的 7 折收回现金，没有责任人的分公司经理 ( 或原经理 ) 、会计、保管人员按 3：3： 4 的比例扣款。通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借

20、货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担 3： 3： 4 的责任。2、存货盘点账实不符严重存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：只要同种类成品，实盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。(1)盘点对账具体情况按总数种类差错相抵后计算的差错率为xx%。账实核对不符情况 :品种盘盈盘亏盈 合 (2)我 通 了解、分析具体原因如下3、按 分析根据最后一次 算， 超 3 个月的 存， 占全部 存的 xx%;超 6 个月的 存，占

21、全部 存的 xx%;超 1 年的 存，占全部 存的 xx%。超 存不但每年耗 大的 金成本，更重要的是已成 困 金周 的桎梏。 种 明 ：品种合 1-3 月 3-6 月 6-12 月 1-2 年 2-3 年 3 年上分析原因4、按存 构周 情况分析，全部xx 存 去年同期 售xx 件，今年上半年的 量 xx 件， abc分公司 存xx 件， 算需xx 个月 完。 意 ：在以上 点的基 上， 有 存 行 的 一排 ，在 清 的基 上，完善 件或 xx 系 存 的 控， 公司 存管理、 决策提供信息。同 活 存，加 金流 ， 用， 解公司 金 的 力， 公司决策 公司 存目前的 、 售前景 情况，

22、在消化 整 存 构的基 上，制定有效的清 利 管理制度，并作 一个 期的策略 下去。三、 用合理性的 以界定 用 据 不 范，如招待 有的未注明 何事招待何人 ; 有的 人、分公司 人 理一人， 无法界定是否合理合法。 意 四、低 易耗品管理存在差距abc 分公司，低 易耗品台 无 格型号、无 地、无 入日期或 入日期等，不 、不及 、不全面、不 范 ; 分公司低 易耗品管理存在缺陷，有的随 乱方、 有的 坏不及 修理， 如有两 公桌抽 、 子 坏无修理，一台 椅 坏放在四楼迎 。 意 ： 失、 坏的要落 原因，是 任人原因的要追究 任，加 日常 、 修工作，分管 承担管理 任。五、 售 情况

23、分析1、 x-x 月 售 构成分析200x 年 x-x 月份 abc 分公司 xx 售金 同比增 xx%。从构成情况看2、 x-x 月 售量分析从 量及增 幅度可以看出 xx 、xx 、xx 增 快， xx 售增 慢，具体分析 意 六、 1-6 月 售 用构成及 售 用率分析分公司 用构成及 用率 比情况七、店面 形象、店内布局， 店管理制度不健全 意 九、存 存、 收支明 不 范、不全面abc 分公司的存 存明 没有月 、 累 ; 用 字 出 ， 商 与商 、 店 不 ; 收支明 无月 、累 ，有的不按 涂改 意 十、礼品卡管理存在漏洞1、借支礼品卡 ， 截至 xx 年 xx 月 xx 日，

24、借支礼品卡如下2、有效期 3、礼品卡注明一次消 ，但 中存在分次消 或 相分次消 (卡 ) 的 象4、面 、有效日期 注不 范，有的用 打印 条粘 在卡上，有的在卡上直接 珠笔或碳素笔 写，有 害于一个知名品牌的形象。 意 ： 范礼品卡及消 的管理，面 、有效日期 注直接印刷在卡上或 一用 打印 条打印 ; 礼品卡有效期 格按卡面上 注 行，个 卡超期一律到 公司核 后 理或折价后 卡消 ，分公司无 接受自行 理 ; 如同有效期一 ，在 公司形象及 性前提下， 格按礼品卡 注使用 ; 除特殊情况 公司 部 批准外不准借出， 私自借出的一律按面 追究分公司 理及会 各 50%的 任。本次 出的借

25、卡， 及 与有关部 系，尽快 行 或收款 理。十一、分公司 基 薄弱，不能适 管理的要求 分析是一 很重要的基 管理工作，但分公司不能提供出存 的 ，也从未 行 、 存 构的分析，更无从 起 公司存 决策提供信息合同 、跟踪管理 意 ：以集 公司 部 ， xx 部、 xx 部共同 存 管理、合同管理等基 性的 管理工作十二、分公司 核算架构不合理 收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有独立的 照且 独立的 税主体，从 税制度上 独立 、独立 税的独立核算 位，但 合分公司的 情况看，分公司并未形成 独立核算的 体，分公司会 行使的 相当于部 核算 ，并不是真正意 上的会 意 ：

26、附注：分公司基本情况表 ;分公司 工借款情况表 ;分公司借 明 表 ;分公司 售分析表 ;分公司 用分析表。abc 集 有限公司 ： xxx助理 ： xxx 部 200x 年 xx 月 xx 日重 利 ，忽 和 利 指 一直以来都是广大投 者投 决策 所参考、甚至直接依据的主要 指 。新会 准 采用 表 后， 上一个公司的利润不仅由收入和成本费用来决定，而且还由资产和负债期初和期末的变动情况来决定，且利润中包含未实现的利得和损失。上市公司实施新会计准则后，利润也呈现出越来越波动、越来越虚化两个主要特点。在资产负债表观下，投资者更应该关注一个公司资产和负债未来的现金流入和流出情况即未来的获利能力

27、，而不应该过于重视没有太大信息含量的综合性的利润指标，其实净利润指标还不如毛利率或者营业利润率指标对决策有用。此外，大部分投资者习惯于分析上市公司的每股收益、 净利润增长率、市盈率等少数指标，对财务报表很少有较为深入和全面的研究，因而，大部分进行盈余管理甚至财务欺诈的上市公司也主要是对利润及相关指标进行操纵。忽视投资活动现金净流量财务的核心是“现金流为王”，因此，不仅上市公司管理层非常重视现金流的管理，而且投资者也非常关注一个上市公司的现金流量状况。新准则实施后，上市公司将确认越来越多的持有利得或损失以及非经常损益，但这些损益往往没有相应的现金流量，导致净利润与现金流量相关性的下降。投资者在分

28、析上市公司时，往往习惯用经营活动现金净流量和净利润的对比来分析上市公司盈利质量或与经营活动现金净流量和流动负债的对比来分析偿付能力，而实质上这是较难看出上市公司盈利质量和偿付能力的。比如，当前一些上市公司可能主营业务是制造或外贸，但其较大比重的资产却是对外投资，投资可能成了该公司利润和投资活动现金净流量的主要来源，其经营活动现金净流量可能一直为负，但投资活动现金净流量却可能很好。忽视母公司个别财务报表合并财务报表是反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。合并财务报表所反映的会计主体是会计意义上的“主体”，合并财务报表不反映任何现存企业的财务状况和经营成果。由于母、子公司之间业务的多