内账会计做账流程样本.docx
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内账会计做账流程样本
内账会计做账流程 如何做内账内账会计实操
小公司会计做帐简易操作流程财会人员应当理解工作流程，更应当理解有关财务软件，稍有规模或管理水平高一点公司均采信息化管理，应当懂得如何使用软件和如何设立，只要凭证制作对的，别的一切由计算机完毕：
凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。
一方面来理解财务流程是非常有必要。
一、大体环节：
1、依照原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、依照收付记账凭证登记钞票日记账和银行存款日记账。
3、依照记账凭证登记明细分类账。
4、依照记账凭证汇总、编制科目汇总表
5、依照科目汇总表登记总账。
6、期末，依照总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
如果公司规模小，业务量不多，可以不设立明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。
实际会计实务规定会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。
而总账中数额是直接将科目汇总表数额抄过去。
公司可以依照业务量每隔五天，十天，十五天，或是一种月编制一次科目汇总表。
如果业务相称大。
也可以一天一编。
二、详细内容：
1、每月所要做第一件事就是依照原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之因此月末登记就是由于要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就依照记账凭证登记明细账。
2、月末还要注意提取折旧，待摊费用摊销等，若是新公司开办费在第一种月所有转入费用.计提折旧分录是借管理费用或是制造费用贷合计折旧，这个折旧额是依照固定资产原值，净值和使用年限计算出来。
月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。
就是提取税金及附加，有城建税，教诲费附加等，有税务决定.
3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。
第一种分录：
将损益类科目总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其她业务收入等）贷本年利润。
第二个分录：
借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其她业务成本等）。
转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则阐明赚钱需交所得税，计算办法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金——应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润关于，但并不是亏损一定不交纳所得税，重要是看调节后应纳税所得额与否是正数，如果是正数就要计算所得税，同步还要注意所得税核算办法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等，采用纳税影响法时，存在时间性差别时所得税科目和应交税金科目金额是不相等）。
4、最后依照总账资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分派利润，盈余公积）科目余额（是指总账科目上最后一天上面所登记数额）编制资产负债表，依照总账或科目汇总表损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）发生额（发生额是指本月发生额）编制利润表。
（关于主营业务收入及应交税金，应当依照每一种月在国税所抄税数额来拟定。
由于税控机会打印一份表格上面会有详细数字）
5、别的就是装订凭证，写报表附注，分析状况表之类
6、注意问题：
a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。
b、月末结钞票，银行账，一定要账证相符，账实相符。
每月月初依照银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。
月初报税时注意时间，不要逾期报税。
此外，当月开出发票当月入账。
每月分析往来账龄和金额，涉及：
应收，应付，其她应收。
三、报表问题：
公司会计报表涉及四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分派表和钞票流量表。
而利润分派表只需要在年末编制，由于只有在年末公司才会对所赚钱利润进行分派。
而钞票流量表只是依照税务部门规定而进行编制，不同地区不同省规定不同。
在四月年检时税务部门会规定对你提出规定。
（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐办法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品待分派费用，在负债表上视同存货。
钟书补充）你要看你在利润表有东西，只要你账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表本年利润要和资产表相吻合。
细节补充：
1、增值税，公司所得税在国税报（1月1日后来注册公司才在国税办理；个人所得税和其她税在地税报
2、月末认证（进项税）；做好预算，并回报老板批准后本月实际应缴增值税等各种税金，月初抄税（销项税）
3、以工资为基数100%，福利费为0%，（新规定，福利费不在预提，按实际数额解决），工会经费2%，职工教诲费2.5%，（税法规定：
建立工会组织公司、事业单位、社会团队，按每月所有职工工资总额2%向工会缴拨经费，凭工会组织开具《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。
凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》，其提取职工工会经费不得在公司所得税前扣除）。
4、地税税种：
按实际缴纳增值税为基数，城建税5%计提，教诲附加按3%计提，地方教诲附加按1%计提，印花税按购销合同万分之三计提，三险一金：
住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金
5、流通公司运送费，装卸费，合理损耗，检查费均计入营业费用，工业公司计入成本
6、单位无工会组织，不能计提工会经费，更不必计提后再调节。
所得税只须每季提一次就可，不需每月计提。
7、钞票普通从“基本存款户”中提取，普通规定结算帐户不能提取钞票，如有特殊状况方可（钟书补充）。
8、差旅费开支范畴：
交通费，住宿费，伙食补贴费，邮电费，行李运费，杂费
9、出纳日记账保存25年
抄、报税流程：
抄税是指开票单位将防伪税控中开具增值税发票信息读入公司开发票使用IC卡中，然后将IC卡带到国税局去，读到她们电脑系统中.
以便和获得发票公司认证进项税金，记入国税局计算机系统信息进行全国范畴发票比对，防止公司开具阴阳票、大头小尾票，并控制公司销售收入。
抄报税操作
应当是报税、抄税、认证，是增值税防伪税控系统每月必要做工作，是金税工程所属开票、认证两个系统工作，按照详细操作顺序：
1、抄税：
一、顾客抄报税流程
抄税写IC卡-→打印各种报表-→报税
A、抄税起始日正常抄税解决；
进入系统-→报税解决-→抄报税管理-→抄税解决-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→正常抄写IC卡成功
B、重复抄上月旧税：
进入系统-→报税解决-→抄报税管理-→抄税解决-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→抄上月旧税成功
C、金税卡状态查询
进入系统-→报税解决-→金税卡管理-→金税卡状态查询-→系统弹出详细信息
2、报税：
将抄税后IC卡和打印各种销项报表到税务局纳税服务大厅交给受理报税税务工作人员，她们会依照报税系统规定给你报税，也就是读取你IC卡上开票信息，然后与各种销项报表相核对，然后进行报税解决。
3、认证：
认证时携带当月要准备抵扣增值税发票抵扣联,到国税局发票认证窗口办理即可.增值税专用发票开出90天内认证有效.当月认证必要在当月抵扣。
一种会计做账实际过程
如下是一种会计实务例子，请各位会计高手指点指点，也为初出道新手提供参照。
ABC公司建账如下（ABC公司是一间由三名股东投资有限公司,属于商品流通普通纳税人）
ABC公司从7月1日开始筹建。
1．7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写ABC公司）
借：
固定资产
贷：
其她应付款——A
2．7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品
借：
长期待摊费用
贷：
其她应付款——A
3．7月8日ABC公司三名股东存入50万入暂时账户作为注册资金
借：
银行存款50
贷：
实收资本――A10
——B20
——C20
4．．7月9日老板A代垫ABC公司注册费1万元
借：
长期待摊费用1万
贷：
其她应付款——A
5．8月1日领到公司营业执照。
6．9月1日领到国税及地税税务登记证并正式营业
依照新公司会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法规定于公司开始经营次月不少于五年内摊销公司开办费
借：
管理费用——开办费
贷：
长期待摊费用
7．9月2日，还款给股东A
借：
钞票
贷：
银行存款
借：
其她应付款——A
贷：
钞票
8．9月5日，ABC公司向甲购入商品一批，预付货款价税共计11.7万
借：
应付账款——甲
贷：
银行存款
9．9月8日，收到甲公司运来商品并验收入库
借：
库存商品
应交税金——增值税（进项税额）
贷：
应付账款——A
10．9月9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到.,
借：
应收账款——乙公司
贷：
主营业务收入
应交税金——增值税（销项税额）
11.月末结转成本
借：
主营业务成本
贷：
库存商品
12．9月18日收到乙公司9月9日欠款
借：
银行存款
贷：
应收账款——乙公司
13.9月21日计提，本月工资
借：
管理费用
营业费用
贷：
应付工资
借：
应付工资——代扣个人所得税
贷：
应交税金——应交个人所得税
计提本月福利费（直接按计税工资14%计提,以免年终调账）
借：
管理费用
营业费用
贷：
应付福利费
计提工会经费及职工教诲经费（直接按计税工资2%及1.5%计提以免年终调账）
借：
管理费用——工会经费
——职工教诲经费
贷：
其她应付款——工会经费
——职工教诲经费
14。
9月31日银行划账交社保等费用
借：
管理费用——公司缴纳社保费
其她应收款——代垫员工应缴社保及住房公积
贷：
银行存款
15。
9月31日发放本月工资时
借：
钞票
贷：
银行存款
借：
应付工资
贷：
钞票
其她应收款——代垫员工应缴社保及住房公积
16。
本月发生管理费用
借：
管理费用
贷：
钞票
计算本月应交增值税
借：
应交税金——应交增值税（未交税金）
贷：
应交税金——未交增值税
17．计提城建税、教诲附加、防洪费
借：
主营业务税金及附加
贷：
应交税金——应交都市维护建设税
其她应交款——教诲费附加
——防洪费
18。
结转本年利润
借：
主营业务收入
其她业务收入
营业外收入
财务费用
贷：
本年利润
借：
本年利润
贷：
主营业务成本
主营业务税金及附加
其她业务成本
营业外支出
财务费用
管理费用
营业费用
19．预缴公司所得税
借：
所得税
贷：
应交税金——应交公司所得税
借：
本年利润
贷：
所得税
20。
转入未分派利润
借：
本年利润
贷：
利润分派——未分派利润
21。
提取法定盈余公积
借：
利润分派——未分派利润
贷：
盈余公积——法定盈余公积
——法定公积金
最后得出未分派利润，或盈余或亏损
22．ABC本月分派利润
借：
利润分派——未分派利润
贷：
应付利润——A
——B
——C
发放利润：
借：
钞票
贷：
银行存款
借：
应付股利——A
——B
——C
贷：
钞票
应交税金——应交个人所得税
下月10月
10月11日，银行划扣税金
借：
应交税金——应交个人所得税
——应交公司所得税
——应交都市建设维护税
——应交增值税（未交增值税）
其她应交款——教诲费附加
——防洪费
贷：
银行存款
做往来账，重要是应收账款、应收票据、其她应收款和应付账款、应付票据、其她应付款这几种账。
要做好这个工作，我想应注意经如下几点。
一是把握好各类账分类，不要弄混了，特别是应收账款和其她应收款，应付账款和其应付款。
二是若单位业务量大，往来单位多，应分更细，设二级明细或三级明细，如其应收款可按其内容设水电费，职工借款等明细。
三是相应收票据和应付票据，设一种备查账，以便掌握这些票据到期时间。
四是平时要多看这些往来账，要非常熟悉，这样不易出错。
其她及时记账等都是财务基本规定了。
这些可结合你单位详细状况，找到比较好办法。
做账流程和平时会计业务流程是同样，发生应收应付原始凭证，由制单会计做凭证，审核会计审核，往来账会计记账就行了，若是冲销应收应付账款，在中间多一种出纳记账。
往来账中存在常用问题有哪些
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一、往来账中存在常用问题
（一）收入、成本挂账
1.运用“应收账款”账户虚列收入。
某些经济效益不好公司，领导为了体现政绩，就通过虚开发票、虚假工程结算等手段虚增利润，以完毕经营考核指标。
2.运用“预收账款”、“应付账款”、“其她应付款”等账户隐藏收入。
效益较好公司，为了少交税，或平衡收支，或为下一年度留“口袋”，把收入挂在“预收账款”或“应付账款”里，不做收入解决，人为调减利润。
3.运用“预付账款”、“待摊费用”等账户将成本费用挂账。
某些效益不好公司，在完不成经营指标时，将生产成本不进行账务解决，而挂入“预付账款”、“待摊费用”等账户，人为调增利润，为上级考核、提拔、任用等捞取政绩。
4.某些效益较好公司，运用“应付账款”、“其她应付款”、“预提费用”等账户虚列费用，加大成本，人为调减利润。
5.以上各种状况组合。
如为了调增利润同步调增收入、调减成本，或为了调减利润同步调减收入、调增成本等。
（二）潜盈、潜亏挂账
1.有单位应付款项挂账近年，且明细科目不符合会计核算规定，款项付不出去，形成潜盈。
如其她应付款-教诲培训费、借聘费或劳务费等。
2.有单位提供商品、劳务等形成债权，在已明知债务人破产、撤销等状况下，不对账务进行解决，形成潜亏挂账。
3.有单位预付工程款、材料款等，现状已经证明收回也许性很小，也不进行账务解决，形成潜亏挂账。
4.某些经济效益好单位，运用应付款项账户来回冲账、调账，且调账根据不充分，其目是人为调节利润。
（三）核算、管理方面问题
1.单方调增或调减往来账项，使横向单位之间（兄弟单位）或纵向单位之间（上下级单位）往来对不上账，形成债权或债务不实。
2.将罚没款、捐赠、其她额外收入截留，挂入往来账户，形成账内“小金库”。
3.在没有购销合同或结算资料不齐全状况下，盲目付款，使公司蒙受经济损失。
4.普通状况下，应收款项余额应在借方，应付款项余额应在贷方，但有些被审单位往来账借贷方余额与正常规律有悖，不能真实反映资产负债。
5.有些单位将上级拨款或上级拨入资金挂入其她应付款，不能真实反映权益。
二、往来账审计查证办法
（一）收入、成本挂账常用问题查证办法
1.“逆查法”。
充分运用会计报表，通过对报表、总账与明细账及有关资料核对，发现问题。
咱们在某实业公司审计时，通过对资产负债表中应收、应付项目年初与年末余额对比，发现预收账款数额变化较大。
据此，咱们对基层单位报表进行了汇总分析，发现产生变化因素在其下属工程公司。
又通过对投资筹划、工程合同及已竣工某些资料计算分析，查出预收工程款3000万元，按竣工比例法应在当年确认收入，而该单位却在预收账款中核算。
2.从往来账当年发生状况入手。
重点查阅金额大且具备代表性凭证，发现疑点再查阅核算内容，追查预收或应付款中收入挂账问题。
在某工业公司审计时发现，转“预收账款—氧气票”贷方余额94万元。
带着疑问咱们审查了该明细账中金额较大几笔凭证，发现该单位收到顾客购货款时，发给顾客氧气票，账务解决为借“货币资金”贷“预收账款”，待顾客拿氧气票来领货时才确认收入。
预收账款年末余额为收款尚未付货金额，即未确认收入。
该单位变化了核算办法，即收到购货款无论与否发货均确认收入。
这样，转至预收账款余额应确以为收入。
3.对互相之间提供商品或劳务单位，通过往来挂账横向比较，可以发现少计收入、少计成本或虚增收入问题。
如某供暖单位末“应收账款”挂应收某各种经营单位供热费290万元。
通过核对，各种经营单位没有挂账。
经分析，也许存在两种状况：
一是各种经营单位少计成本，一是供暖单位虚增收入。
为贯彻清晰，咱们认真核对了供暖单位损益，发现该单位效益较好，赊销状况不多，没有必要虚增收入。
依此判断，应当是各种经营单位少进成本。
（二）潜盈、潜亏挂账常用问题查证办法
1.应收、应付款项当年挂账金额较大，应结合明细账摘要，认真分析，发现疑点，拟定问题。
在某公司审计时发现，该单位往来账金额很大，其应收、应付都在亿元以上。
翻阅往来明细账时，对年末新挂账“应收账款—某建材公司”1776万元产生了疑问，经调阅凭证，详细分析，并找会计人员理解状况，得知该工程核减额较大，预付款已超过工程审定造价，收回相称困难。
因此，年末该公司只得将多付工程款挂账。
2.应收款项在公司流动资产中比例过大，阐明与其有关公司大量占用该公司流动资金。
这既不利于公司资金周转，也不利于公司正常生产，特别三年以上应收款项不能得到及时签认，坏账也许性就很大。
这样就应当对金额大、账龄长应收款项详查、细查。
如有些公司在激烈市场竞争下，为了扩大销售盲目采用赊销方略去挤占市场，只注重账面收入，忽视了大量被客户拖欠占用流动资金能否收回问题，并且大量赊销收入直接列入经营成果，公司为此需缴纳增值税，使公司动用有限流动资金垫付未实现利税。
这种既不考虑赊账资金时间价值，也不预计应收账款也许带来机会成本，不加选取地扩大商业信用，导致资源极大挥霍和潜在经营风险。
3.认真分析往来账户与关于科目之间大额结转，对结转根据不充分，应查阅当年发生业务，查清事实。
某公司是某集团赚钱大户，在查看某公司往来明细账时，发现“其她应付款-上交利润”科目末余额为284万元。
为了理清形成因素，咱们仔细核查了此前年度关于科目结转，发现该余额是由末利润分派余额转入，通过核算，该单位承以为利润挂账。
（三）核算、管理等常用问题查证办法
1.通过上下级单位之间往来账余额核对，特别是持续几年都相差相似数额且金额较大，一定要在两家分别认真核算，找到突破口。
咱们在某公司审计时，通过对该公司与其下属化工厂应收、应付款项核对发现，、余额都相差1403万元，经向会计人员理解后才懂得，化工厂在此前，将欠该公司流动资金借款中1403万元单方转做实收资本解决，致使化工厂债务不实。
2.往来账审计中，对此前年度挂账，当年大额支付货币资金状况，应予特别关注。
一方面看挂账根据与否充分，再看付款凭证附件中，核算资料与否齐全，从中发现问题。
咱们在某各种经营单位审计中发现，—对外付款金额较大，且多为此前年度挂账，因此查账时把重点放在付款上，查出两年无合同付款金额共计3479.91万元。
合同是购销活动发生质量问题时，保护公司合法权益有效手段，无合同付款存在极大经营风险。
3.往来账审计中，如果发既关于科目余额与正常状况不同样，应仔细核对当年业务，如果当年借贷方发生额并没有导致负数金额产生，就应仔细审计上一年经济业务，从往来疑点入手，追根朔源，一查究竟，就会发现问题症结。
在某公司审计时，查其往来明细账，发现“其她应付款—某单位”年末为借方余额330.50元，有悖常规。
因而，咱们调阅档案资料，始终查到1996年，发现1996年末余额与1997年初余额对不上。
通过理解得知，1996年尚有一套账并过来，两套账合并后，该科目为借方余额330.50元。
到此，查出该单位1996年此前存在两套账问题。
总之，往来账审计办法技巧诸多，只要勤于动脑，善于总结，就会摸索并掌握一套行之有效办法，获得事半功倍效果。
会计往来账如何对账最合理
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问：
会计往来账应当如何对账?
答：
与往来单位核对账项，重要是针对会计单位债权债务与有关单位进行核对，验证双方记录与否相符。
财务人员掌握对账技巧，便可以提高对账工作效率。
技巧一：
往来账自查
在与对方单位核对余额之前，应将所有经济业务入账并结出余额，然后进行往来账自查：
1、审查往来账余额大小及方向，看与否有不正常余额和方向，如浮现异常状况，应重点审查相应明细账。
2、审查明细账时，应当逐笔浏览该账户借贷方有无不正常发生额，有无异常摘要。
如果存在异常发生额或着摘要等，应审查相应记账凭证及原始凭证，以拟定往来账无错记金额等错误发生。
3、逐笔审查期初至期末业务记账凭证及原始凭证，并记录日期、金额、发票编号等，以备在与对方单位对账时使用。
技巧二：
余额核对
在往来账自查无误基本上，与对方单位进行余额核对。
如果双方余额一致，则表白双方业务记录无误。
如果双方余额不一致，则要计算两者差额，并对差额方向和大小进行分析：
查看与否有与差额相似金额业务发生;判断与否存在未达账项，与否需编制“余额调节表”进行调节;查看与否有与差额一半相似金额业务发生，判断与否账户方向记错业务。
双方期末余额不一致时，还可分段核对余额，也就是按月度或者季度核对余额。
如果期中某一时点余额一致，则可以判断该时点之前业务记录无误，只需核对该时点之后账目。
技巧三：
发生额核对
导致双方余额不一致因素有诸多，如果通过度析差额无法拟定双方余额不一致因素时节，则需进行发生额核对。
核对发生额，有如下两种办法：
1、核对双方业务发生额，可不准时间顺序逐笔核对，而是分别核对借方发生额或者贷方发生额。
2、核对单位往来账中借方发生额或者贷方发生额，找出借方发生额或者贷方发生额相应业务。
若此类业务对余额不产生影响，则问题也许存在与没有借贷相应关系业务中。
如此可缩小详细核对范畴，从而减少对账工作量。
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