财务情况说明书报财政.docx

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财务情况说明书报财政

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1.财务状况说明书怎样写会计报表附注怎样

财务状况说明书内容提要财务状况说明书是对企业肯定会计期间内生产运营、资金周转、利润实现及安排等状况的综合性分析报告，是年度财务决算报告的重要组成部分。

各企业应依据《企业财务会计报告条例》（国务院令第287号）和《企业国有资本保值增值结果确认暂行方法》（国资委令第9号）等有关规定，对本年度的运营成果、财务情况和国有资本保值增值等状况进行总结，以财务目标和相关统计目标为次要依据，运用趋势分析、比率分析和因素分析等方法进行横向、纵向的比较、评价和剖析企业运营过程中的利弊得失，客观反映企业财务情况及进展趋势。

财务状况说明书次要包括以下内容：

一、企业生产运营的基本状况

（一）企业主营业务范围和附属其他业务，纳入年度财务决算报表合并范围内企业从事业务的行业分布状况；企业从业人员、职工数量和专业素养的状况；未纳入合并的应说明缘由。

（二）按业务板块具体说明本年度生产运营状况，包括次要产品的产量、业务营业量、销售量（出口额、进口额）及同比增减量，在所处行业中的地位，如按销售额陈列的名次；运营环境变化对企业生产销售（运营）的影响；营业范围的调整状况；新产品、新技术、新工艺开发及投入状况。

（三）对企业业务有影响的学问产权的有关状况。

（四）开发、在建项目的预期进度及工程竣工决算状况。

（五）运营中消失的问题与困难，以及需要披露的其他业务状况与事项等。

二、利润实现、安排及企业亏损状况

（一）主营业务收入的同比增减额及其次要影响因素，包括销售量、销售价格、销售结构变动和新产品销售，以及影响销售量的畅销产品品种、库存数量等。

（二）成本费用变动的次要因素，包括原材料费用、能源费用、工资性收入、借款利率调整对利润增减的影响。

（三）其他业务收入、收入的增减变化，若其金额占营业总收入10%（含10%）以上的，则应按类别披露有关数据。

（四）同比影响其他收益的次要事项，包括投资收益，特殊是长期投资损失的金额及缘由；补贴收入各款项来源、金额，以及扣除补贴收入的利润状况；影响营业外收支的次要事项、金额。

（五）利润安排状况。

（六）利润表中的项目，如两个期间的数据变动幅度达30%（含30%）以上，且占报告期利润总额10%（含10%）以上的，应具体说明缘由。

（七）税赋调整对净利润的影响，包括有关税种和税率调整、享受税收优待政策退税返还等数额。

（八）会计政策变更的缘由及其对利润总额的影响数额，会计估量变更对利润总额的影响数额。

（九）亏损企业户数、亏损面、亏损总额及其同比增减额，按企业改组改制、产品畅销、成本费用加大、管理不善等缘由对亏损企业户数及亏损额进行分析。

三、现金流管理状况

（一）运营、投资、筹资活动产生的现金流入和流出状况。

（二）与上年度现金流量状况进行比较分析。

（三）逐项说明对本年度现金流产生严重影响的事项。

四、资产负债构成及变动状况

（一）资产、负债、全部者权益项目中，如两个期间的数据变动幅度达30%（含30%）以上，且占报表日资产总额5%（含5%）以上的，应明确说明缘由。

（二）资产结构分析，具体说明应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资等项目的变化及增减缘由。

（三）负债结构分析，具体说明长期借款、短期借款、应付账款、其他应付款等项目的变化及增减缘由，带息负债规模、融资成本的变动状况等。

五、严重事项说明对兼并收购、严重资产处置、债权重组、改制上市、资产重组等严重事项进行具体说明。

六、企业本年科技投入和收入状况，环境爱护和生态恢复收入状况，节能减排收入状况。

七、风险管理状况

（一）风险管理的组织架构状况，能否成立各风险管理委员会或设立相关职能部门，风险管理委员会部门的该部门的运转状况。

（二）风险管理制度，能否制定相关制度和规定，即包括对各种风险的来源、正式风险管理组织和科学的监督流程及其定期复核制度，以及在严格职责分别、监督和掌握基础上各相关业务部门、高级管理人员和风险管理职能部门之间的沟通和协作等，说明此类管理制度的实施状况。

八、针对本年度企业运营管理中存在的问题，下年度拟实行的改进管理和提高运营业绩的详细措施，以及业务进展方案。

2.财务状况说明书

是财务会计报告的组成部分，指会计单位供应的财务状况至多应当对下列状况作出说明：

（1）企业生产运营的基本状况；

（2）利润实现和安排状况；（3）资金增减和周转状况；（4）对企业财务情况、运营成果和现金流量有严重影响的其他事项。

一个完整的财务状况说明书应包括以下几方面内容一、企业生产运营的基本状况

（一）企业主营业务范围和附属其他业务，纳入年度会计决算报表合并范围内企业从事业务的行业分布状况；未纳入合并的应明确说明缘由；企业人员、职工数量和专业素养的状况；报表编报口径说明。

（二）本年度生产运营状况，包括次要产品的产量、主营业务量、销售量（出口额、进口额）及同比增减量，在所处行业中的地位，如按销售额陈列的名次；运营环境变化对企业生产销售（运营）的影响；营业范围的调整状况；新产品、新技术、新工艺开发及投入状况。

（三）开发、在建项目的预期进度及工程竣工决算状况。

（四）运营中消失的问题与困难，以及需要披露的其他业务状况与事项等。

二、利润实现、安排及企业亏损状况

（一）主营业务收入的同比增减额及次要影响因素，包括销售量、销售价格、销售结构变动和新产品销售，以及影响销售量的畅销产品品种、库存数量等。

（二）成本费用变动的次要因素，包括原材料费用、能源费用、工资性收入、借款利率调整对利润增减的影响。

（三）其他业务收入、收入的增减变化，若其收入占主营业务收入10%（含10%）以上的，则应按类别披露有关数据。

（四）同比影响其他收益的次要事项，包括投资收益，特殊是长期投资损失的金额及缘由；补贴收入各款项来源、金额、以及扣除补贴收入的利润状况；影响营业外收支的次要事项、金额。

（五）利润安排状况（六）利润表中的项目，如两个期间的数据变动幅度达30%（含30%）以上，且占报告期利润总额10%（含10%）以上的，应明确说明缘由。

（七）会计政策变更的缘由及其对利润总额的影响数额，会计估量变更对利润总额的影响数额。

（八）其他。

三、资金增减和周转状况

（一）各项资产所占比重，应收账款、其他应收款、存货、长期投资等变化能否正常，增减缘由；长期投资占全部者权益的比率及同比增减状况、缘由、购买和处置子公司及其他营业单位的状况。

（二）资产损失状况，包括待处理财产损益次要内容及其处理状况，按账龄分析三年以上的应收账款和其他应收款未收回缘由及坏账处理方法，长期积压商品物资、不良长期投资等产生的缘由及影响。

（三）流淌负债与长期负债的比重，长期借款、短期借款、应付账款、其他应付款同比添加金额及缘由；企业尝还债权的力量和财务风险情况；三年以上的应收账款和其他应付款金额、次要债务人及未付缘由；逾期借款本金和未还利息状况。

（四）企业从事证券买卖、期货买卖、房地产开发等业务占用资金和效益状况。

（五）企业债权重组事项及对本期损益的影响。

（六）资产、负债、全部者权益项目中，如两个期间的数据变动幅度达30%（含30%）以上，且占报告期资产总额5%（含5%）以上的，应明确说明缘由。

四、全部者权益（或股东权益）增减变动状况

（一）会计处理追溯调整影响年初全部者权益（或股东权益）的变动状况，并应详细说明增减差额及缘由。

（二）全部者权益（或股东权益）本年初与上年末因其他缘由变动状况，并应详细说明增减差额及缘由。

（三）全部者权益（或股东权益）本年度内运营因素增减状况。

（四）对国有资本保值增值产生影响的次要客观因素状况及增减数额。

五、对企业财务情况、运营成果和现金流量有严重影响的其他事项。

六、对企业收支利目标进行全面分析，从数据后面阐述问题的缘由，从分析得出企业的运营状况，对存在的问题进行阐述，新年度拟实行的改进管理和提高运营业绩的详细措施。

财务状况说明书的基本要求：

突出重点、兼顾一般（对上级领导比较关怀的问题和当前经济运转重点、热点、变动目标比较大的状况进行分析，如去年非典对收入影响，今年宏观调控，铁路全力运电煤是赢钱还是赔钱，煤、电跌价对收入影响，煤电运输增大和收入比较能否有赢利，加息对收入影响，这些要是定量分析，不能定性）；观点明确、抓住关键（有主有次抓住问题，要让人明白、让人看出你写的当期运营状况究竟怎样样，不能模棱两可，总之一句话晓得你讲什么）；注意实效、抓住关键（时效性对报告质量影响很大，目前报表由于清算数出的慢已经严峻影响了报表质量，大家应理解很深，由于时效不强对决策意义不大，甚至消失负面影响）；客观公正、真实牢靠（依靠于我们报表的质量，报表数据是真实的完整的，报告就越有科学性）；报告清晰、文字简练（一篇文章要结构清晰，看的人也舒适，假如缺乏条理、缺乏规律你分析的再好也可能达不到效果）。

企业财务会计报告分析的步骤和次要方法：

财务会计报告分析的次要步骤：

1.报告分析目的：

首先要明确阅读对象，阅读对象不同内容也有所不同，对象要有针对性。

写这个报告的灵魂：

分析工作要达到什么目的，整个工作要围绕目的绽开。

2.制定分。

3.财务状况说明书包括了哪些内容

经济组织就肯定时期内的财务、成本方案或预算执行状况，损益构成和增减缘由等所作的书面报告。

会计报表的必要补充，决算报告的组成部分。

依据核算方案和预算材料等，通过调查讨论后编写。

内容次要包括：

财务、成本方案或预算的完成状况和存在的问题；固定资产、流淌资金的增减变动缘由和利用状况；债务、债权的清理状况；利润和上交任务完成状况及其缘由的分析；各项专项基金提取、留用、收取和支用、结存状况；各项财产物资盘盈、盘亏和毁损的状况及其产生缘由和处理的方法；改善财务、成本、预算管理，提高资金利用效果，降低成本、添加积累、进一步减产节省的看法和措施。

它较全面地供应企业单位的生产运营活动状况，总结工作成果，分析存在的问题，是企业的领导和职工以及企业单位的主管部门和财政、信贷机关了解和考核企业单位工作的重要参考材料。

4.都是属于财务会计报告吗

会计报表附注：

是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容，而对会计报表的编制基础、编制依据、编制准绳和方法及次要项目等所作的解释。

是年度财务会计报告的重要组成部分，是充分披露会计信息的手段。

一份完整年度财务会计报告书，必需有会计报表附注。

次要会计报表项目正文填写：

会计报表中，有三张主表，分别是资产负债表、利润表和现金流量表。

次要项目正文，就是对报表的项目内容做出详细解释。

财务状况说明书是财务会计报告的重要组成部分，它为企业内部和外部了解、观看、衡量、考核、评价其报告期内的运营业绩和生产运营情况供应重要依据。

企业的财务状况说明书必需根据《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度规定，对需要说明的事项，至多应当对以下状况作出真实、完整、清晰的说明

（1）企业生产运营的基本状况；

（2）利润实现和安排状况；（3）资金增减和周转状况；（4）对企业财务情况、运营成果和现金流量有严重影响的其他事项。

编写财务状况说明书，需对会计报表中各项数据进行分析，次要有以下几种：

（1）平衡分析法。

利用“资产=负债+全部者权益”的平衡原理分析各账户间的关系及变化。

（2）比较分析法，或叫对比分析法。

如分析方案完成状况，用实际数同方案数进行比较，来检查分析方案的执行状况；如比历史水平，用本期实际数同上期或历史最好年份（或正常年份）的数据进行比较，看进展变化状况；又如比先进，用本企业数据目标同本行业中的先进企业进行比较，或用本企业的产品同国内外同类产品的数据目标进行比较，以便制定赶超目标等。

（3）因素分析法，或称连环替代法。

先确定方案与实际或本期与前期的差距诸因素，然后假定一个因素为可变，其余为不变，依法替换，以测定这些因素变动对数据目标的影响程度。

（4）趋势分析法。

将数据目标连续几年陈列在一起进行比较，以测定本期财务情况的变化趋势。

一般作成统计图表加以比较，也可采纳比较表。

（5）比率分析法。

用同期会计报表中的相关数据进行比较，求出它们之间的比率。

###财务报表附注是对本财务报表包括资产负债表和损益表的状况的说明，不牵扯其他。

而财务状况说明书则是对整个财务的分析。

5.会计财务情况说明书怎样写

全体上三块：

一是会计数据成因分析，当然要结合业务来谈。

二是运营管理中所涉及的问题，特殊要区分企业内部和外部两块。

三是处理问题的建议和看法。

###一、企业生产运营的基本状况

（一）企业主营业务范围和附属其他业务，纳入年度会计决算报表合并范围内企业从事业务的行业分布状况；未纳入合并的应明确说明缘由；企业人员、职工数量和专业素养的状况；报表编报口径说明。

（二）本年度生产运营状况，包括次要产品的产量、主营业务量、销售量（出口额、进口额）及同比增减量，在所处行业中的地位，如按销售额陈列的名次；运营环境变化对企业生产销售（运营）的影响；营业范围的调整状况；新产品、新技术、新工艺开发及投入状况。

（三）开发、在建项目的预期进度及工程竣工决算状况。

（四）运营中消失的问题与困难，以及需要披露的其他业务状况与事项等。

二、利润实现、安排及企业亏损状况

（一）主营业务收入的同比增减额及次要影响因素，包括销售量、销售价格、销售结构变动和新产品销售，以及影响销售量的畅销产品品种、库存数量等。

（二）成本费用变动的次要因素，包括原材料费用、能源费用、工资性收入、借款利率调整对利润增减的影响。

（三）其他业务收入、收入的增减变化，若其收入占主营业务收入10%（含10%）以上的，则应按类别披露有关数据。

（四）同比影响其他收益的次要事项，包括投资收益，特殊是长期投资损失的金额及缘由；补贴收入各款项来源、金额、以及扣除补贴收入的利润状况；影响营业外收支的次要事项、金额。

（五）利润安排状况（六）利润表中的项目，如两个期间的数据变动幅度达30%（含30%）以上，且占报告期利润总额10%（含10%）以上的，应明确说明缘由。

（七）会计政策变更的缘由及其对利润总额的影响数额，会计估量变更对利润总额的影响数额。

（八）其他。

三、资金增减和周转状况

（一）各项资产所占比重，应收账款、其他应收款、存货、长期投资等变化能否正常，增减缘由；长期投资占全部者权益的比率及同比增减状况、缘由、购买和处置子公司及其他营业单位的状况。

（二）资产损失状况，包括待处理财产损益次要内容及其处理状况，按账龄分析三年以上的应收账款和其他应收款未收回缘由及坏账处理方法，长期积压商品物资、不良长期投资等产生的缘由及影响。

（三）流淌负债与长期负债的比重，长期借款、短期借款、应付账款、其他应付款同比添加金额及缘由；企业尝还债权的力量和财务风险情况；三年以上的应收账款和其他应付款金额、次要债务人及未付缘由；逾期借款本金和未还利息状况。

（四）企业从事证券买卖、期货买卖、房地产开发等业务占用资金和效益状况。

（五）企业债权重组事项及对本期损益的影响。

（六）资产、负债、全部者权益项目中，如两个期间的数据变动幅度达30%（含30%）以上，且占报告期资产总额5%（含5%）以上的，应明确说明缘由。

四、全部者权益（或股东权益）增减变动状况

（一）会计处理追溯调整影响年初全部者权益（或股东权益）的变动状况，并应详细说明增减差额及缘由。

（二）全部者权益（或股东权益）本年初与上年末因其他缘由变动状况，并应详细说明增减差额及缘由。

（三）全部者权益（或股东权益）本年度内运营因素增减状况。

（四）对国有资本保值增值产生影响的次要客观因素状况及增减数额。

五、对企业财务情况、运营成果和现金流量有严重影响的其他事项。

六、对企业收支利目标进行全面分析，从数据后面阐述问题的缘由，从分析得出企业的运营状况，对存在的问题进行阐述，新年度拟实行的改进管理和提高运营业绩的详细措施。

财务状况说明书的基本要求：

突出重点、兼顾一般（对上级领导比较关怀的问题和当前经济运转重点、热点、变动目标比较大的状况进行分析，如去年非典对收入影响，今年宏观调控，铁路全力运电煤是赢钱还是赔钱，煤、电跌价对收入影响，煤电运输增大和收入比较能否有赢利，加息对收入影响，这些要是定量分析，不能定性）；观点明确、抓住关键（有主有次抓住问题，要让人明白、让人看出你写的当期运营状况究竟怎样样，不能模棱两可，总之一句话晓得你讲什么）；注意实效、抓住关键（时效性对报告质量影响很大，目前报表由于清算数出的慢已经严峻影响了报表质量，大家应理解很深，由于时效不强对决策意义不大，甚至消失负面影响）；客观公正、真实牢靠（依靠于我们报表的质量，报表数据是真实的完整的，报告就越有科学性）；报告清晰、文字简练（一篇文章要结构清晰，看的人也舒适，假如缺乏条理、缺乏规律你分析的再好也可能达不到效果）。

企业财务会计报告分析的步骤和次要方法：

财务会计报告分析的次要步骤：

1.报告分析目的：

首先要明确阅读对象，阅读对象不同内容也有所不同，对象要有针对性。

写这个报告的灵魂：

分析工作要达到什么目的，整个工作要围绕目的绽开。

2.制定分析方案：

首先要明确范围，也就是你合并全部企业，其次要开头搜集材料，搜集材料的方法；再次确定分析方法；最终人员分工，写哪部分。

6.财务状况说明书

财务状况说明书是对企业肯定会计期间内生产运营、资金周转和利润实现及安排等状况的综合性说明，是财务会计报告的重要组成部分。

它全面扼要地供应企业和其他单位生产运营、财务活动状况，分析总结运营业绩和存在的不足，是财务会计报告使用者了解和考核有关单位生产运营和业务活动开展状况的重要材料。

企业会计制度规定，财务状况说明书至多应对下列状况作出说明：

①企业生产运营的基本状况；②利润实现和安排状况资金增减和周转状况；③对企业财务情况、运营成果和现金流量有严重影响的其他事项。

（1）企业生产运营的基本状况。

企业通常需要反映以下有关企业生产运营的基本状况；企业主营业务范围及运营状况；企业所处的行业以及在本行业中的地位，如按销售额陈列的名次；企业员工的数量和专业素养状况；运营中消失的问题与困难及处理方案；对企业业务有影响的学问产权的有关状况；运营环境的变化；新年度的业务进展方案，如生产运营的总目标及措施；开发、在建项目的预期进度；配套资金的筹措方案；需要披露的其他业务状况与事项。

（2）利润实现和安排状况利润实现和安排状况，次要是指企业本年度实现的净利润及其安排状况，如，实现的净利润是多少；在利润安排中提取法定盈余公积金和法定公益金各有多少；累计可安排利润有多少；此外，企业还应反映资本公积金转增实收资本（或股本下同）的状况；等等。

假如在本年度内没有发生利润安排状况或资本公积金转增实收资本状况，则企业需要在财务状况说明书中明确说明。

企业利润的实现和安排状况，对于推断企业将来进展前景至关重要，所以，需要企业披露有关利润实现和安排状况方面的信息。

（3）资金增减和周转状况资金增减和周转状况次要反映年度内企业各项资产、负债、全部者权益、利润构成项目的增减状况及其缘由这对于财务会计报告使用者了解企业的资金变动状况具有特别重要的意义。