电网工程审计监督模式.docx

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电网工程审计监督模式

电网工程审计监督模式

　　１电网工程审计监控方式现状

　　目前，公司工程审计监督管理模式是以电网建设项目、小型基建项目工程竣工财务决算审计为主。

由于决算是工程管理的最后环节，审计揭示问题的整改存在较大困难，审计核减存在一定的阻力。

由于审计力量有限，很难做到南网公司工程审计全覆盖的要求。

在以电网建设为主的固定资产投资项目工程管理过程中，要更加有效地履行审计监督和服务职能，提高审计工作质量，增强审计建议的针对性、及时性和有效性，更好地服务于工程管理，迫切需要将事后审计向事前、事中审计转变。

因此，电网工程审计从事后竣工决算审计转向事前和事中的日常监督，是审计工作发展的历史必然。

目前，工程审计监控方式可以分为以下几种：

　　１．１直接监控

　　通过直接现场审计的方式进行监控，也就是审计人员到达工程现场进行现场审计，实现对工程过程的监督控制，这是目前主要的监控方式。

它可以保证数据和资料获取的完整、及时和效率，能及时提出整改建议。

直接监控是使工程审计达到最为理想效果的手段。

但是，实施直接监控必须有大量的审计人员和时间。

因此直接监控比较适合工程量较少的企业。

电网企业电网建设投资资金巨大，点多面广，时间跨度长，风险较大，而审计人员数量有限。

因此，对重点工程项目进行直接监控是较好的选择，但会削弱审计覆盖面。

直接监控又有几种不同的方式：

　　审计部门亲自组织审计。

审计部门亲自组织审计人员到现场进行审计。

一般情况下，这种方式采取的较少，除非工程特别重要，问题较多，审计阻力较大，否则很少采取这种审计方式。

　　与其他相关部门进行联合审计。

抽调其他单位的非审计相关部门进行联合审计，也是审计部门常用的方式，也是非常有效的。

比如与项目管理部门、生产技术部门、物资管理部门等进行联合审计，以达到工程监控的目的。

但是，联合审计也存在一定的弊端，比如，业务人员不熟悉审计程序，容易互相留有余地等。

有效的方式就是审计部门建立审计指南，加强审计监督。

　　聘请外部中介进行审计。

委托中介进行工程审计是目前主要审计方式。

选择良好的中介机构是委托审计成功的一半。

委托中介机构审计不仅是委托出去还需要审计部门做好委托审计的全程监督、检查、监控工作，同时也要保证审计部门的联系作用，将管理部门、施工方、中介机构的沟通和协调。

由于委托中介机构审计是一种有偿行为，因此审计部门不能完全摆脱审计责任，对于审计成果应当认真核实审查，将审计风险降到最低。

聘请外部中介进行审计，最容易犯的错误就是受审计成本的制约，监控深度和质量达不到要求。

因此，审计部必须对中介的监控质量加以监督和控制。

　　１．２间接监控

　　间接监控方式就是通过远程方式进行监控，一般是通过信息系统手段来完成的。

随着电子网络技术日益发展，通过网络进行远程监控方式也成为一种发展趋势。

远程监控不需要审计人员直接进驻现场，可以降低工程审计监控成本，可以不受工程规模的影响，极大地提高工程监控的覆盖面，有效地实现电网建设工程审计覆盖面１００％的目标。

实施远程监控，必须建立工程审计监控系统。

完整有效的监控系统必须做到实时、动态、智能。

这有赖于系统开发的先进性，以及工程管理相关系统的良好运行和接口技术，包括工程项目管理系统、物资系统、招投标系统、合同管理系统、财务系统等。

目前，ＥＲＰ系统是最理想的监控环境，由于南方电网公司还没有上线运行ＥＲＰ，为工程在线监控增加了难度，实现方式也会因此不同。

同时，远程监控效益也更多依赖于网络计算机和电子系统的稳定性。

一旦系统崩溃或者瘫痪或者遭遇网络攻击都会对审计监控造成重大影响。

但是，远程监控也会带来新的问题，如数据传输不及时、不完整，智能化较低等。

这些通过监控系统的开发升级可以逐步克服。

　　１．３工程管理相关部门自我管理评价、审计再评价

　　由工程管理部门自行评价是目前较为流行的方式，可以极大地降低审计部门的工作，监控效果也非常良好，数据信息资料的掌握也会相当全面和及时，也便于审计部门与工程管理部门进行沟通协调。

但是工程管理部门的自行监控无法保证独立性，风险识别不客观，因此，审计部门应对工程管理部门的自我评价进行再评价，并出台和组织业务部门的自我评价工作。

工程管理部门实施自我评价，需要建立一套自我评价的流程和方法。

首先是由业务部门梳理分析本业务领域风险事项，提出管控措施和手段，形成风险控制库，并明确管控责任岗位和人员，将关键点风险的管控融入到日常工作之中，其次是根据工程管理关键风险点，编制工程审计作业指导书，将关键风险点涉及的具体工作内容、管理规定以及常见问题逐一列明，有效指导工程管理部门规范工程管理和审计部门开展重点的审计监督。

根据风险控制库、工程审计作业指导书，工程管理部门定期开展风险管理自我评价，将重大问题和主要问题消灭在荫芽状态，审计部门在每年底组织工程管理部门开展全面风险管控自我评价工作，并向审计部门提交自我评价报告，审计部门根据自评结果进行再监督，查找自我评价未发现的遗留问题。

对于工程管理部门的执行监控，审计部门必须注意以下几点：

　　自我评价的标准必须由审计部门主导制定；

　　自我评价必须全程由审计部门参与和组织；

　　自我评价的结果必须有其他方面的信息加以佐证。

　　２工程审计监控方式的选择

　　选择哪种监控方式，应取决于监控对象的状况和监控者的状况。

如果审计工作量相对较少而审计部门人员充足的话，直接监控就是较好的选择，如果审计工作量相对多审计部门人员不充足的话，则远程监控和委托监控是最优选择。

将上述考虑用公式描述如下：

　　工程审计监控方式的选择取决于审计工作量和审队伍状况两个变量。

公式１代表工程审计监控选取模型，其中将工程审计工作量和审计人员情况标准化设定成函数ｆ１和ｆ２变量，Ｆ为分段函数值，通过不同函数值代表不同监控方式组合的选取。

其中：

Ｆ：

监控方式；ｙ：

审计监控工作量；ｒ：

审计队伍情况。

审计监控方式与审计监控工作量成正比，与审计队伍成反比。

即：

监控工作量越大，越要采取间接监控方式，反之，审计人员越多，越要采取直接监控方式。

　　公式２代表审计工作量取值函数模型。

工程审计工作量取决于被审计工程项目的规模、审计工作量、审计内容等变量。

变量如下：

ｙ：

审计监控工作量；ｘ１：

工程项目数；ｘ２：

审计抽查项目数；ｘ３：

审计过程数，即：

是事后审计，还是全过程审计。

设定：

事后审计为１，事中审计为２，事前审计为３。

从工程项目数看，近三年基本持平。

但是，审计项目数和审计要求越来越高。

因此，导致审计工作量呈逐年增加的趋势。

从审计人数看，该审计局的审计人数基本没有变化，这反映了公司审计力量并没有随着审计工作量的增加，而适当地增加审计人员，壮大审计队伍。

经过测算，Ｆ值远远超过我们设定的４的临界值，建立工程审计监控系统就成为唯一的选择。

通过审计监控选取模型和审计工作量模型进行分析可知，该供电局工程审计工作量较大且有逐年上涨趋势，因此全部审计工作不可能１００％都采取直接监控，现有审计队伍不能满足审计监控需求。

针对这种情况可以选取部分重要性较高的被审计项目实行直接监控，其余被审计项目结合远程实时动态监控进行，建立工程实时动态审计监控系统是目前的首要选择。

　　３工程实时动态审计监控系统的构建

　　３．１基本说明通过与工程管理相关系统联网的方式，实现对工程管理全过程的跟踪检查。

实时动态监控可以使远程监控更具效率性和及时性。

工程实施动态监控系统包括数据接口、审计监控、监控控制以及监控预警四个部分。

工程项目的各项数据采集通过工程系统与审计监控系统接口，财务系统数据也通过接口传入审计监控系统。

审计监控系统下面将设置查询、预警分析、内部控制测试、审计方案等功能模块。

　　３．２流程图

　　工程数据信息主要包括工程物资采购、工程项目招投标信息、工程项目合同数据。

财务系统数据主要包括工程造价数据、工程项目概算预算、结算数据以及工程项目财务收支决算数据。

只要有新数据生成，审计监控系统数据随之更新，借此实现实时动态监控。

　　实时审计系统信息转换的目标是将前一步工程系统和财务系统信息在转换为审计系统自有信息，可以对所更新的数据信息进行提取分析，不会改变信息源。

　　审计监控规则模块设定属于数据分析模块。

数据分析模块应自行提取所需分析信息并且根据预先设定好规则进行分析。

　　风险预警信息输出模块属于结果输出模块。

系统软件通过对数据获取、监控、分析最终指出风险薄弱环节。

　　３．３基本功能

　　风险预警。

风险预警是工程实时动态审计监控系统最为主要的功能之一。

通过计算机技术和先进的统计技术对可能出现的风险进行监控并对重大风险进行预警。

风险预警包括异常指标预警、工程风险预警。

异常指标预警是指实时监控系统对异常现象预警过程。

审计部门首先收集工程项目相关数据和指标，将数据使用模型统计分析建立基本额定指标。

在日常监控过程当中系统提取相应数据计算核心指标值，然后自动与基本额定指标值进行比较，并输出预警指标分析表对异常指标进行红色预警提示。

工程风险预警结构思路应为设定工程风险容忍度－预警指标－风险预警多维展现。

审计部门首先应当及时准确分析预测工程项目中的风险点，然后将风险点信息标准化为指标值，最后将工程风险预警结果分别在指标值差异性、风险容忍度、预警信号进行多维展现。

　　内部控制测试。

内部控制测试是进行风险识别和评价控制风险的重要手段。

审计部门根据不同工程项目内容设计各种标准化内部控制测试程序表，由实时监控系统通过对基础数据的提取并输出内部控制测试结果。

事前审计内部控制测试重点在于施工组织招投标过程是否公开、公平、公正、合法。

事中审计内部控制测试重点在于工程资金的使用程序和施工过程中设计变更程序。

事终审计内部控制测试在于工程质量是否符合最初标准以及完成情况。

　　剩余风险分析。

审计监控只能减少工程项目风险发生的可能性或减轻风险发生后的不利后果，但是对风险的识别和预警并不能完全消除风险，所产生的剩余风险也是实时动态审计监控的重要功能之一。

首先审计部门应当确定工程项目风险的可接受水平，然后标准化成为各项指标值，形成剩余风险分析评估模块。

动态监控系统中剩余风险评估模块提取基础数据进行分析并输出评估结果。

　　监控方式导出。

通过工程审计监控模型计算输出结果，帮助审计部门选择适合的监控方式。

判断的关键点是工程数量和重要性。

选择单一的监控方式不足以完成所有工程审计监控，可以通过审计监控方式组合综合分配资源进行监控。

对于重要性高的工程项目进行直接监控；对于重要性中等且审计人员数量不足的情况下可以进行动态实时监控；对于重要性较低的工程项目进行委托监控，审计部门人员只起辅助作用。

　　４结论

　　电网公司信息化建设的巨大丰富的信息资源，为实时动态工程审计监控系统的构建提供数据基础和基本技术支持。

实时动态工程审计监控系统通过与工程及财务系统接口获取基础数据，然后各个功能模块进行数据分析最终输出结果，为审计部门提供风险预警、内部控制测试、剩余风险分析、监控方式导出参考依据。

随着信息资源丰富化和电子技术的普及化，实时动态审计监控将成为未来工程审计的发展方向。

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