课堂习题讲解.doc

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第四章

课堂习题讲解

请根据下面的汇总记账凭证核算形式的账务处理程序图说明汇总记账凭证核算形式账务处理程序的具体内容、优缺点及其适用范围。

②现金日记账

银行存款日记账

⑥

原收付转收付转

始①④⑤

凭款款账款款账总分类账

证原财

始记账凭证汇总记账凭证务

凭⑥⑦会

证计

汇报

总明细分类账告

表

③

当堂练习

（1）请分析下面的YH公司会计各岗位职责的可取之处和存在的问题。

YH公司是一个主要从事家电产品加工制造的中型企业，采取部门经理领导下的集中核算模式，其财务会计组织机构如下图所示：

财务会计部经理（高级会计师）

稽核科长（会计师）

会计科长（会计师）

财务科长（会计师）

财务稽核

财务岗位

资金岗位

业务稽核

成本岗位

计算岗位

财务稽核

物资岗位

利税岗位

YH公司设计的财务会计岗位职责为：

1．资金岗位职责

（1）负责资本预算、筹资预算和财务预算的编制、监督执行和控制。

（2）负责办理资金的筹措、分配和调度事项。

包括办理各项借款的借入和清偿手续，各项对外投资的投放和收回手续。

（3）负责各项对外投资的明细核算。

（4）负责公积金和公益金的管理与明细核算。

（5）负责编制现金流量表和其他资金报表，并对其进行必要的分析。

（6）负责领导交办的其他与资金调度有关的事项。

2．结算岗位职责

（1）负责现金、银行存款和票据的出纳及保管。

（2）负责现金日记账、银行存款日记账、各种票据备查账簿的登记。

（3）办理与供应单位、购货单位和其他单位或个人的往来结算及明细核算。

（4）负责企业各项借款费用的审核、计算、收付及其明细核算。

（5）负责备用金的审核、计算、收付及其明细核算。

（6）负责保证金（押金）、租金、罚没金、股息红利的计算和收付事项。

（7）负责货币资金日报表的编制和分析事项。

（8）负责领导交办的其他与货币资金结算有关的事项。

3．利税岗位职责

（1）负责利润计划的编制和日常监控事项。

（2）负责利润的计算和分配等事项。

（3）负责各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴和退税等事项。

包括进口原材料、机器设备的关税申报、缴纳和退税事项。

（4）负责进出口证明书、单据、结汇及报关事项。

（5）负责利润表、利润分配表和其他有关附表的编制和分析。

（6）负责领导交办的其他与利税有关的事项。

4．账务岗位职责

（1）负责原始凭证的汇总和复核。

（2）负责记账凭证的填制（或输入）、复核、编号、装订和保管事项。

（3）负责总账和部分明细账（即除其他部门或岗位负责的明细账之外的所有其他明细账）的登记和保管事项。

（4）负责总分类账户的试算平衡、期未结账时的账项调整和登记工作，并及时进行结账。

不得提前或推后结账。

（5）负责资产负债表的编制和分析，以及各种会计报表的审核和保管事项。

（6）负责企业财务结构、损益变动及其发展趋势的预测和分析，并编制财务情况说明书。

（7）负责会计制度的设计和修订事项。

（8）负责领导交办的其他与账务处理有关的事项。

5．成本岗位职责

（l）负责成本计划的制定、分析和日常控制。

（2）负责各项生产要素的归集、分配和明细核算。

（3）制定和不断完善产品成本的计算方法。

（4）归集和分配跨期摊提费用、辅助生产费用和制造费用，并进行必要的分析。

（5）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品总成本和单位成本，并进行相应的明细核算。

（6）负责各种成本报表的编制、复核与分析。

（7）负责领导交办的其他与成本核算有关的事项。

6．物资岗位职责

（1）负责储备资金定额、材料采购计划的编制和日常控制。

（2）负责各项财产物资明细核算，及时反映其收、发、结存情况。

（3）会同有关部门确定材料、固定资产、包装物、低值易耗品和其他物资的保管与清查制皮。

（4）负责物资采购、材料成本差异、产品成本差异的明细核算，计算材料采购成本、材料成本差异率和产品成本差异率。

（5）负责领导交办的其他与财产物资核算有关的事项。

7．账务稽核岗位职责

（1）负责货币资金收支原始凭证、转账业务原始凭证和原始凭证汇总表（如摊提费用分配表、折旧费用分配计算表、工资费用分配表等）以及记账凭证的审核。

（2）负责应收应付、预收预付账项的审核。

（3）负责期末存货、应收款项、短期投资、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产估价的审核。

（4）负责各项费用分配方法的审核。

（5）负责税金申报和减免事项的审核。

（6）负责领导交办的其他与账务处理有关的审核事项。

8．业务稽核岗位职责

（1）审核业务计划的执行情况。

（2）审核实际业务活动的合规性、合理性和有效性。

（3）追踪审核决定办理事项的实施情况。

（4）负责领导交办的其他与业务稽核有关的审核事项。

9．财务稽核岗位职责

（1）审核资产的购置和处置的合规性、合理性和有效性。

（2）审核材料物资的采购价格和产品销售价格的恰当性。

（3）审核合同和契约。

（4）审核有关货币资金的结算事项。

（5）审核有关财务收支和财务成本计划。

（6）负责领导交办的其他与财务稽核有关的审核事项。

（2）什么是会计岗位责任制？

其作用有哪些？

并请指出下面某小型企业会计岗位职责设计中的缺憾之处。

某小型企业设置会计主管、出纳、总账会计、明细账会计四个岗位（非电算化核算），其会计岗位基本职责内容如下：

1．会计主管岗位基本职责内容和要求

（1）具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作。

（2）组织制定本企业的各项财务与会计制度，并监督其贯彻执行。

（3）编制本企业的财务成本计划、资金筹措计划，并监督其落实。

（4）会同有关部门拟定企业各项国定资产的投资方案和流动资金定额。

（5）负责企业各种税费的计算和缴纳工作。

（6）负责企业各项财务分析工作。

（7）参加企业有关生产经营管理会议，参与有关经营预测、决策和各部门业绩考评工作。

（8）参与拟定和审核经济合同、协议和其他经济文件。

（9）负责向本企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成果，审查对外提供的财务报告。

（10）领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作

2．出纳岗位基本职责内容和要求

（1）现金收付和银行结算业务。

（2）办理各种票据的收付业务。

（3）登记现金日记账、银行存款日记账和票据备查簿。

（4）保管库存现金和各种有价证券。

（5）填写支票、本票和汇票，并在会计主管核准后加盖企业印鉴章。

（6）具体办理各种税金的申报和扣缴业务。

（7）其他与现金、银行存款收付有关的业务。

3．总分类账会计岗位基本职责内容和要求

（1）审核原始凭证。

（2）登记总分类账。

（3）编制各种会计报表。

（4）根据各月工资结算表和职工福利费提存率，编制“工资及职工福利费分配表”。

（5）根据各月电费结算凭证，按耗电部门、用途和定额耗电量编制“电费分配表”。

（6）定期进行财务成本完成情况的分析。

（7）领导交办的其他与总账业务有关的工作。

4．明细分类账岗位基本职责内容和要求

（1）根据审核过的会计凭证登记各种明细分类账。

（2）定期进行财产物资清查，保证账实相符。

（3）办理各种债权债务往来款项的有关结算业务。

（4）根据领料凭证和材料明细记录，按领用部门和用途编制“材料费用分配表”。

（5）计提每月各类固定资产折旧额，编制“固定资产折旧费用计算分配表”。

（6）根据各项待摊费用明细记录和摊销计划，编制各种待摊费用分配表。

（7）根据各项预提费用的预提计划，编制各种预提费用分配表。

（8）归集和分配各车间的制造费用。

（9）领导交办的其他与明细账业务有关的工作。

第五章

课堂习题讲解

（1）请用文字逐条说明货币资金收入的控制程序。

（2）请设计一张库存现金清查盘点报告，并指出其设计要点。

当堂练习

（1）请说明为什么要对现金和银行存款设置日记账，并指出现金日记账账页的格式。

（2）请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。

第六章

课堂习题讲解

请说明符合销售和收款管理要求的标准对账单设计应包括哪些项目?

。

当堂练习

举例说明预付账款业务怎样在“应收账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。