税务师全真机考附答案解析税务师考试真题 涉税服务相关法律.docx

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税务师全真机考附答案解析税务师考试真题涉税服务相关法律

1（单项选择题）

1、（本题涉及知识点2019年教材已删除）根据《刑事诉讼法》规定：

下列关于证据属性及使用规则的说法中，正确的是（）。

A.以数字化形式记载的证人证言，属于电子数据证据

B.微信视频、微信文字及图片资料，，都不能作为证据使用

C.证明被告人自首的证据材料，没有加盖接受被告人投案的单位的印章，或者接受人员没有签名的，不得作为定案根据使用

D.鉴定意见可以当庭宣读，鉴定人一般不出庭

［参考答案］ C

［答案解析］

解析：

（1）选项A：

以数字化形式记载的证人证言、被害人陈述以及犯罪嫌疑人、被告人供述和辩解等证据，不属于电子数据。

（2）选项B：

电子数据，是指通过电子邮件、电子数据交换、网上聊天记录、博客、微博客、手机短信、电子签名、域名等形成或者存储在电子介质中的信息；据此，选项B所列证据属于电子数据，是证据的法定种类之一，对于该类证据，除法律规定不得作为定案根据的情形外，可以依法作为证据使用。

（3）选项C：

证明被告人自首、坦白、立功的证据材料，没有加盖接受被告人投案、坦白、检举揭发等单位的印章，或者接受人员没有签名的，不得作为定案的根据。

（4）；选项D：

当事人对鉴定意见有异议或者人民法院认为鉴定人有必要出庭的，鉴定人应当出庭接受质证。

经人民法院通知，鉴定人拒不出庭的，鉴定意见不得作为认定事实的根据；支付鉴定费用的当事人可以要求返还鉴定费用。

∙

2（单项选择题）

2、甲为某普通合伙企业的执行事务合伙人。

该合伙企业对甲执行合伙事务的权利作了一定限制。

某日，甲超越权限代表合伙企业与乙公司签订1份房屋租赁合同，乙公司对甲超越权限并不知情。

根据《民法总则》规定，该合同的效力应为（）。

A.无效 

B.可撤销

C.效力待定 

D.有效

［参考答案］ D

［答案解析］

解析：

合伙企业对合伙人执行合伙事务以及对外代表合伙企业权利的限制，不得对抗善意第三人。

【知识点】合伙事务的执行

∙

3（单项选择题）

3、下列法律原则中，属于侵权责任法归责原则的是（）。

A.诚实信用原则 

B.公序良俗原则

C.过错责任原则 

D.平等原则

［参考答案］ C

［答案解析］

解析：

我国《侵权责任法》确立了三项归责原则，即过错责任原则、过错推定责任原则、无过错责任原则。

【解题思路】诚实信用原则、公序良俗原则、平等原则属于民法的基本原则。

【知识点】侵权责任法的归责原则

∙

4（单项选择题）

4、对因《企业破产法》规定的可撤销行为、无效行为而取得的债务人财产行使追回枚的主体是（）。

A.债权人

B.管理人

C.破产申请人

D.债务人

［参考答案］ B

［答案解析］

解析：

因《企业破产法》规定的无效行为、可撤销行为而取得的债务人财产，管理人有权追回。

【解题思路】追回权，是指破产程序中，债务人的某项行为被撤销或者宣告无效后，管理人依法对被非法转移或者处分的财产予以追回的权利。

【知识点】追回权

∙

5（单项选择题）

5、根据《行政诉讼法》及司法解释规定，由推选产生的2~5名当事人作为诉讼代表人参加诉讼的适用情形是（）。

A.同案原告至少10人以上 

B.同案原告至少15人以上

C.同案原告至少30人以上 

D.同案原告至少5人以上

［参考答案］ A

［答案解析］

解析：

同案原告为10人以上，应当推选2〜5名诉讼代表人参加诉讼；在指定期限内未选定的，人民法院可以依职权指定，

【知识点】行政诉讼代表人和代理人

∙

6（单项选择题）

6、纳税人缴纳税款后，实施假报出口手段骗取出口退税。

骗取税款数额超过其缴纳的税款部分，涉嫌构成（）。

A.骗取出口退税罪

B.虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪

C.抗税罪

D.逃避缴纳税款罪

［参考答案］ A

［答案解析］

解析：

纳税人缴纳税款后，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴税款的，按“逃税罪”处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过的部分以“骗取出口退税罪”论处（数罪并罚）。

【知识点】骗取出口退税罪

∙

7（单项选择题）

7、下列物权变动中，以登记作为对抗要件的是（）。

A.以正在建造的建筑物设定抵押权

B.转让汽车所有权

C.以土地承包经营权设定抵押权

D.设立建设用地使用权

［参考答案］ B

［答案解析］

解析：

（1）选项ACD：

不动产物权的设立、变更、转让和消灭，经依法登记，发生效力；未经登记，不发生效力，但法律另有规定的除外（登记生效）。

（2）选项B：

船舶、航空器和机动车等物权的设立、变更、转让和消灭，未经登记，不得对抗善意第三人（登记对抗）。

【解题思路】房屋所有权、建设用地使用权的取得和转让以及不动产的抵押必须登记，登记生效。

【知识点】物权变动的原则

∙

8（单项选择题）

8、下列民事主体中，属于特别法人的是（）。

A.特殊的普通合伙企业

B.有限合伙企业

C.个人独资企业 

D.村民委员会

［参考答案］ D

［答案解析］

解析：

特别法人包括机关法人（国家机关）、农村集体经济组织法人、城镇农村的合作经济组织法人、基层群众性自治组织法人（居民委员会、村民委员会）。

【知识点】法人的类型

∙

9（单项选择题）

9、甲公司为生产经营需要向乙合伙企业借款300万元，由丙个人独资企业提供价值200万元的房屋作抵押。

乙合伙企业、丙个人独资企业签订了房屋抵押合同，但未办理抵押登记。

另外，甲公司又以一张汇票出质，与乙合伙企业签订了质押合同：

甲公司将汇票交付给乙合伙企业，但未办理出质登记。

根据《物权法》规定。

下列关于本案合同效力和担保物权设立效力的说法中，正确的是（）。

A.质押合同无效 

B.抵押权设立无效

C.质权设立无效 

D.抵押合同无效

［参考答案］ B

［答案解析］

解析：

（1）选项AC：

质押合同是诺成合同，不以交付质押财产为生效要件。

质权自出质人“交付”质押财产时成立。

（2）选项B.：

法定登记（强制登记）的抵押财产包括：

建筑物和其他土地附着物、建设用地使用权等。

这些财产抵押应当办理抵押登记，采取登记生效主义，抵押权自登记之时设立。

（3）选项D：

设立抵押权，当事人应当采取书面形式订立抵押合同。

抵押合同不以登记为生效要件，除法律另有规定或者合同另有约定外，自合同成立时生效。

【解题思路】不动产的抵押必须办理抵押登记，抵押权自登记之日起设立。

如果当事人未办理抵押登记，只是抵押权未设立，但不影响抵押合同的生效。

【知识点】抵押权的设定，质权

∙

10（单项选择题）

10、根据《行政诉讼法》及司法解释规定，下列行政行为中，厲于行政诉讼受案范围的是（）。

A.税务行政处罚事项告知行为

B.层咨询、论证等过程性行政行为

C.解除政府特许经营协议行为

D.税务行政指导行为

［参考答案］ C

［答案解析］

解析：

公民、法人或其他组织对下列行为不服提起诉讼的，不属于人民法院行政诉讼受案范围：

行政处罚告知行为尚未对公民、法人或者其他组织的权利义务产生实际影响，不属于行政诉讼受案范围（选项A）。

行政机关为作出行政行为而实施的准备、论证、研究、层报、咨询等过程性行政行为（选项B）。

不具有强制力的行政指导行为（选项D）。

【知识点】行政诉讼受理案件的范围及不受理的案件

∙

11（单项选择题）

11、甲税务局对某公司作出税收强制执行决定，此决定的执行对该公司可能产生宽大不利影响。

甲税务局依照《行政复议法实施条例》及《税务行政复议规则》的要求，依法告知其享有申请税务行政复议的权利、税务行政复议机关和申请期限。

甲税务局的这一做法，体现了行政程序法中的（）。

A.行政执法公示制度 

B.说明理由制度

C.教示制度 

D.行政执法全过程记录制度

［参考答案］ C

［答案解析］

解析：

教示制度要求行政机关对行政相对人正式作出某种不利决定时，应当明确地告知行政相对人获取法律救济的行政机关、法定时限、,法定方式等事项。

本题中，税务局告知当事人申请复议的权利、复议机关以及复议申请期限，属于行政程序法中教示制度的体现。

【解题思路】

（1）选项B：

《行政许可法》规定，行政机关依法作出不予行政许可的书面决定的，应当说明理由。

又如税务机关作出重大税收执法行为，应当说明理由。

（2）选项AD：

并非行政程序法所要求的基本制度。

【知识点】行政程序法的基本制度

∙

12（单项选择题）

12、下列关于特殊普通合伙企业的性质、法律责任承担的说法中，正确的是（）。

A.某一合伙人在执业活动中因故意造成合伙企业债务的，由全体合伙人承担无限连带责任

B.数个合伙人在执业活动中因重大过失造成合伙企业债务的，由全体合伙人承担无限连带责任

C.某一合伙人在执业活动中因故意造成合伙企业债务的，该合伙人承担无限责任，其他合伙人不承担责任

D.它是以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的专业机构性质的合伙

［参考答案］ D

［答案解析］

解析：

（1）选项D：

特殊的普通合伙企业，是指以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的专业机构性质的合伙企业；

（2）选项ABC：

在特殊的普通合伙企业中，一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任；合伙人在执业活动中非因故意或者重大过失造成的.合伙企业债务以及合伙企业的其他债务，由全体合伙人承担无限连带责任。

【解题思路】特殊的普通合伙企业的特征是“先看债务再找人”：

（1）一般的企业债务，所有的合伙人均应承担无限连带责任；

（2）特定的企业债务，由特定的合伙人承担无限（连带）责任，即一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。

【知识点】特殊的普通合伙企业

∙

13（单项选择题）

13、根据《重大税务案件审理办法》规定，下列关于重大税务案件审理程序要求的说法中，错误的是（）。

A.重大税务案件一般应当自批准受理之日起30日内作出审理决定

B.重大税务案件审理期间，稽査局补充调查一般不应超过30曰

C.审理意见书应由审理委员会主任或其授权的副主任签发

D.重大税务案件审理采取书面审理和会议审理相结合的方式

［参考答案］ C

［答案解析］

解析：

重大税务案件审理意见书由审理委员会“主任”签发。

审理纪要由审理委员会主任或其授权的副主任签发。

【知识点】税收违法案件审理程序

∙

14（单项选择题）

14、下列法律原则中，属于民法基本原则的是（）。

A.公信原则

B.公序良俗原则

C.等价有偿原则

D.公示原则

［参考答案］ B

［答案解析］

解析：

民法基本原则包括：

（1）权利神圣原则；

（2）主体平等原则；（3）意思自治原则；（4）公序良俗原则；（5）诚信原则；（6）禁止权利滥用原则。

【知识点】民法的基本原则

∙

15（单项选择题）

15、全体股东或者发起人实际交付并经公司登记机关依法登记的出资额，为（）。

A.认缴资本

B.实缴资本 

C.授权资本 

D.注册资本

［参考答案］ B

［答案解析］

解析：

实缴资本（实收资本），全体股东或者发起人实际交付并经公司登记机关依法登记的出资额或者股本总额。

【解题思路】

（1）选项A：

认缴资本（发行资本），是指公司实际上已向股东发行的股本总额。

（2）选项C：

授权资本，是指公司根据章程授权可发行的全部资本。

（3）选项D：

注册资本，是公司登记机关依法登记的全体股东或者发起人实缴或者认缴的出资额。

【知识点】公司资本概述

∙

16（单项选择题）

16、下列关于民间借贷合同效力的说法中，正确的是（）。

A.自然人之间的借款合同自合同订立时生效

B.公司之间的借款合同自借款交付时生效

C.民间借贷合同约定的利率超过年利率36%的，超过部分的利息约定无效

D.民间借贷合同自借款交付时生效

［参考答案］ C

［答案解析］

解析：

（1）选项A：

自然人之间借款合同自借款交付时生效。

（2）选项BD：

除自然人之间的借款合同外，当事人主张民间借贷合同自合同成立时生效的，人民法院应予支持，但当事人另有约定或者法律、行政法规另有规定的除外。

【解题思路】

（1）I≤24%：

合法有效。

（2）24%36%：

超过部分无效。

【知识点】借款合同

∙

17（单项选择题）

17、下列关于公司经营范围的说法中，正确的是（）。

A.公司的经营范围由公司章程规定..

B.公司申请登记的经营范围由出资人决定

C.公司超越经营范围订立的合同一律无效

D.公司的经营范围不得改变 

［参考答案］ A

［答案解析］

解析：

（1）选项B：

公司申请登记的经营范围属于登记前须经批准的项目，应依法报经国家有关部门批准。

（2）选项C：

公司不得超越经营范围进行活动；当事人超越经营范围订立合同，人民法院并不因此认定合同无效，但违反国家限制经营、特许经营以及法律、行政法规禁止经营规定的除外。

（3）选项D：

公司可以修改公司章程，改变经营范围，但须办理变更登记。

【知识点】公司能力

∙

18（单项选择题）

18、根据《企业破产法》及司法解释规定，下列关于管理人的说法中，错误的是（）。

A.管理人可以由财政、审计部门担任

B.管理人可以由依法设立的社会中介机构担任

C.管理人可以由有关部门、机构人员组成的清算组担任.

D.个人依法也可以担任管理人

［参考答案］ A

［答案解析］

解析：

《企业破产法》规定了三种管理人，即淸算组、依法设立的社会中介机构以及中介机构中具备相关专业知识并取得执业资格的人员。

【知识点】管理人的种类及任职条件

∙

19（单项选择题）

19、根据《行政强制法》规定，下列关于行政强制措施实施的说法中，错误的是（）。

A.冻结存款、汇款应当由法律规定的行政机关实施，其他任何行政机关或者组织不得实施

B.行政强制措施可以委托给其他行政机关实施，其他任何组织不得实施

C.法律、行政法规授权的具有管理公共事务职能的组织可以在法定授权范围内以自己的名义实施行政强制措施

D.查封、扣押应当由法律、法规规定的行政机关实施，其他任何行政机关或者组织不得实施

［参考答案］ B

［答案解析］

解析：

行政强制措施权不得委托。

【知识点】行政强制措施实施的一般规定

∙

20（单项选择题）

20、一人有限责任公司是有限责任公司的特殊形式。

下列关于一人有限责任公司设立的说法中，正确的是（）。

A.一个自然人可以出资设立多个一人有限责任公司 

B.合伙企业可以出资设立一人有限靑任公司

C.一个法人可以出资设立多个一人有限责任公司

D.—人有限责任公司只能由一个自然人出资设立 

［参考答案］ C

［答案解析］

解析：

（1）选项A：

—个自然人只能投资设立1个一人有限责任公司，该一人有限责任公司不能作为唯一股东再投资设立新的一人有限责任公司，但可与其他股东共同投资其他公司。

（2）选项B：

个人独资企业、合伙企业、非法人外商投资企业不能投资设立一人有限公司。

（3）.选项D：

—人有限责任公司的股东可以是一个自然人或者一个法人。

【知识点】一人有限责任公司 

21（单项选择题）

21、下列关于合伙企业特征的说法中，正确的是（）。

A.合伙企业从事非固定的营利性活动

B.合伙企业属于非商事合伙

C.合伙人对合伙企业债务通常承担无限连带责任

D.合伙企业具有资合的团体性

［参考答案］ C

［答案解析］

解析：

我国《合伙企业法》中规定的合伙属于商事合伙，具有下列特征：

（1）从事较为固定的营利性活动。

（2）不具有法人资格。

（3）具有人合的团体性。

（4）组织形式具有持续存在性。

（5）除法律另有规定外，合伙人对合伙债务承担无限连带责任。

【知识点】合伙企业的概念与特征

22（单项选择题）

22、行政处罚的追究时效从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。

下列关于连续状态的说法中，正确的是（）。

A.连续状态是指行为人基于不同的违法故意、连续实施数个独立的行政违法行为

B.连续状态是指行为人基于同一个违法故意、连续实施数个独立的不同种类的行政违法行为

C.连续状态是指行为人基于不同的违法故意、连续实施数个不同种类的行政违法行为

D.连续状态是指行为人基于同一个违法故意、连续实施数个独立的同一种类的行政违法行为

［参考答案］ D

［答案解析］

解析：

行政处罚中违法行为的连续状态，是指行为人基于同一个违法故意，连续实施数个独立的同一种类的行政违法行为。

【知识点】行政处罚的追究时效

∙

23（单项选择题）

23、下列关于承诺的说法中，正确的是（）。

A.承诺由受要约人或第三人向要约人作出

B.承诺到达要约人时生效

C.撤回承诺的通知与承诺同时到达要约人的，不发生撤回效力

D.承诺均须以通知的方式作出

［参考答案］ B

［答案解析］

解析：

（1）选项A：

承诺是由受要约人向要约人作出；

（2）选项C：

撤回承诺的通知应当在承诺到达要约人之前或者与承诺同时到达要约人；（3）选项D：

承诺应当以通知的方式作出，但根据交易习惯或者要约表明可以通过行为作出承诺的除外。

【知识点】合同的订立.

24（单项选择题）

24、下列关于民事诉讼起诉和受理的说法中，正确的是（）。

A.不符合起诉条件的，法院应当裁定驳回原告诉讼请求

B.起诉应有明确的被告

C.起诉状列写被告信息不明确的，法院可以判决驳回起诉

D.符合起诉条件的，法院应当在3日内立案

［参考答案］ B

［答案解析］

解析：

（1）选项AD：

符合起诉条件的，应当在7日内立案，并通知当事人；不符合起诉条件的，应当在7日内作出裁定书，不予受理。

（2）选项B：

起诉条件：

①原告是与本案有直接利害关系的公民、法人和其他组织；②有明确的被告；③有具体的诉讼请求和事实、理由；④属于人民法院受理民事诉讼的范围和受诉人民法院管辖：

（3）起诉状列写被告信息不足以认定明确的被告的，人民法院可以告知原告补正。

原告补正后仍不能确定明确的被告的，人民法院裁定不予受理。

【知识点】民事诉讼的起诉和受理 

∙

25（单项选择题）

25、白云公司向甲税务局提出某项税务行政许可申请。

甲税务局发现，该公司提交的申请资料不齐全。

根据《行政许可法》规定，若甲税务局不能当场告知需要补正的全部内容，则应当在法律规定的时限内一次性告知需要补正的全部内容。

该法定时限是（）。

A.5日内

B.7日内

C.15日内

D.3日内

［参考答案］ A

［答案解析］

解析：

申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在“5日”内一次告知申请人需要补正的全部内容，制作并送达《补正税务行政许可材料告知书》；逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。

【知识点】税务行政许可实施程序

∙

26（单项选择题）

26、根据《行政复议法》《行政复议法实施条例》规定，申请人可依法一并提出对行政行为所依据的有关规定的审查申请。

下列文件中，属于可以审查的规定是（）。

A.县级人民政府的规定 

B.设区的市人民政府规章

C.省级人民政府规章 

D.县人大常委会的规定

［参考答案］ A

［答案解析］

解析：

公民、法人或其他组织在申请行政复议时，可一并提出对具体行政行为所依据的有关规定的审查申请。

可以审查的“规定”是指国务院有关部门的规定、县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定以及乡、镇人民政府的规定等。

但这些规定不含国务院部、委员会规章和地方人民政府规章。

【知识点】行政复议中的抽象行政行为审查

∙

27（单项选择题）

27、2017年5月10日，甲借用乙的自行车，双方约定借期1个月。

5月19日，甲决定买下该自行车，于是发微信告知乙。

5月20日，乙回复同意。

5月25日，甲将自行车款通过微信支付给乙。

根据《物权法》规定，甲取得该自行车所有权的时间是（）。

A.5月19日 

B.5月20日

C.5月25曰 

D.5月10曰

［参考答案］ B

［答案解析］

解析：

简易交付，是指在设立和转让动产物权之前，受让人已经占有该动产的，则物权变动自出让人和受让人之间订立的以物权变动为内容的法律行为生效时发生效力。

【解题思路】标的物在订立合同之前已为买受人占有的，合同生效的时间为交付时间。

【知识点】动产交付

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28（单项选择题）

28、根据《刑法》规定，下列关于危害税收征管犯罪的说法中，正确的是（）。

A.骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票罪都属于危害税收征管犯罪

B.主体只能是单位

C.行为人在主观方面存在故意或者过失

D.侵犯的客体是市场经济秩序

［参考答案］ A

［答案解析］

解析：

（1）选项B：

在“危害税收征管罪”中存在主体只能是自然人的情况——抗税罪，不存在主体只能是单位的情况。

（2）选项C：

所有的“危害税收征管罪”均是犯罪在主观方而存在故意，过失不构成本罪。

（3）选项D：

犯罪侵犯的客体是国家的税收征管制度。

【知识点】危害税收征管罪

∙

29（单项选择题）

29、根据《物权法》规定，设立权利质权时，需要在信贷征信机构办理出质登记的财产权利是（）。

A.专利权中的财产权

B.应收账款

C.债券

D.基金份额

［参考答案］ B

［答案解析］

解析：

（1）选项A：

自有关主管部门办理出质登记时设立。

（2）选项B：

自信贷征信机构办理出质登记时设立。

（3）选项C：

①有权利凭证：

自交付权利凭证之日起设立；②没有权利凭证的：

自有关部门办理出质登记时设立。

（4）选项D：

自证券登记结算机构办理出质登记时设立。

【知识点】质权

∙

30（单项选择题）

30、甲公司、乙公司于5月1日签订1份买卖合同。

6月1日，甲公司按约定交货。

货物存在隐蔽瑕疵，乙公司当初并不知情。

直至7月1曰，乙公司才发现货物存在瑕疵，当即向甲公司去函，要求对该瑕疵予以补救并赔偿。

甲公司于8月1日回函，.拒绝了乙公司的要求。

根据《民法总则》规定，本案乙公司赔偿请求权的诉讼时效期间的起算时间为（）。

A.6月1日 

B.7月1日

C.8月1日

D.5月1日

［参考答案］ B

［答案解析］

解析：

诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算。

法律另有规定的，依照其规定。

在本题中，乙公司于7月1日发现货物存在瑕疵，要求甲公司补救并赔偿，诉讼时效开始起算。

【知识点】诉讼时效期间的起算、中止、中断和延长

31（单项选择题）

31、下列渎职犯罪中，犯罪主体须为税务人员的是（）。

A.玩忽职守罪

B.徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪

C.违法提供出口退税凭证罪

［参考答案］ B

［答案解析］

解析：

（1）选项A：

玩忽职守罪的犯罪主体是国家机关工作人员。

（2）选项B：

徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪，是指“税务机关的工作人员”违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为。

（3）选项C：

违法提供出口退税凭证罪的犯罪主体是海关、外汇管理等国家机关工作人员。

（4）选项D：

徇私舞弊不移交刑亊案件罪的犯罪主体是行政执法人员。

【知识点】徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪

∙

32（单项选择题）

32、