第八章审计证据与审计工作底稿 2.docx
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第八章审计证据与审计工作底稿2
第八章 审计证据与审计工作底稿
一，单选题
1.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（B ）。
A.被审单位提供的销售发票
B.应收账款函证的回函
C.被审计单位自己编制的现金盘点表
D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单
2.注册会计师王华在检查泰达地产公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实泰达地产公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。
为达到这一目的，在下列证据中，相关性最低的是（D ）。
A.泰达地产公司形成的此项固定资产的使用与维修记录
B.泰达地产公司保存的此项固定资产的购买发票
C.泰达地产公司保存的关于此项固定资产性能的说明
D.泰达地产公司所聘常年法律顾问的投资函证回函
3.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（ D ）。
A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性
B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据
C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序
4.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（B ）程序能够获取充分、适当的审计证据。
A.检查有形资产
B.检查文件或记录
C.重新执行
D.询问
5.A会计师事务所承接了通达公司2008年度财务报表的审计业务。
该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使（C ）的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。
A．未学过审计准则和相关要求
B．不了解通达公司所处的具体经营环境
C．未曾接触过通达公司审计工作
D．不了解通达公司所属行业的会计问题
6.注册会计师运用检查有形资产程序主要为（ B ）认定提供审计证据。
A.资产的金额是否正确
B.验证资产是否存在
C.验证资产的权利和义务
D.证明完整性
7.注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险和审计证据质量的影响。
重大错报风险越（ A ），需要的审计证据可能越（ ）。
审计证据质量越（ ），需要的审计证据可能越（ ）。
A.大，多，高，少
B.大，少，高，少
C.小，多，高，多
D.大，少，高，多
8.注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（B）。
A．书面证据
B．口头证据
C．实物证据
D．环境证据
9.下列有关函证的说法正确的是（ B）。
A.在受托代销时，函证能为计价认定提供证据
B.通过应付账款明细账函证更有效实现完整性目标
C.函证的截止日通常为资产负债表日
D.无论如何都应该对应收账款实施函证
10.注册会计师对分析程序所作的判断中，不恰当的是（B ）。
A.由于与固定资产相关的重大错报风险很低，注册会计师可以考虑在实质性程序时运用分析程序
B.通过对主营业务收入进行分析未发现异常，因此判断主营业务收入不存在重大错报，注册会计师决定执行简单的实质性程序
C.由于被审计单位调整产品结构，因此，在对主营业务收入审计时，不应过多的依赖分析程序的结果
D.尽管对应付账款的分析性程序未发现异常，但在执行其他审计程序时，发现有未入账的应付账款，此时，注册会计师不应过多的信赖分析程序的结果
11.会计师事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（ A）。
Ａ.会计师事务所
Ｂ.进行审计的注册会计师
Ｃ.被审单位
Ｄ.会计师事务所和被审单位
12.A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为l20万元，其正确的做法是（
B ）。
A．对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以涂改
B．对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改
C．对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以替换
D．对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以覆盖
13.注册会计师张敏及审计项目组其他成员于2009年3月16日完成了D公司2008年度财务报表的审计业务，3月17日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。
在归整时对工作底稿进行了如下变动，注册会计师不可以做出变动的是（C ）。
A．将3月15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中
B．对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C．将3月18日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中
D．删除已被取代的存货监盘工作底稿
14.注册会计师在对ABC有限责任公司2008年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。
本次审计于2009年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（C）。
A.至少保存至2014年 B.至少保存至2018年
C.至少保存至2019年 D.长期保存
15.下列审计工作底稿中属于业务类工作底稿的有（D）。
A．企业营业执照
B．审计调整分录汇总表
C．审计报告书未定稿
D．符合性测试时形成的工作底稿
16.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（B）。
A．主任会计师、所长或指定代理人
B．业务助理人员
C．部门经理或签字注册会计师
D．项目经理或项目负责人
17.注册会计师在对财务报表进行审计时，检查了被审计单位销售发票副本上有关人员的签字，这一程序所属的测试类型为（ A ）。
A.控制测试
B.实质性程序
C.了解内部控制
D.双重目的测试
18.下列各项中，不属于注册会计师实施分析程序的主要目的的是（ B ）。
Ａ.用作实质性程序将检查风险降至可接受水平
Ｂ.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核
Ｃ.用于内部控制的了解中
Ｄ.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境
19.有关当期档案下列说法正确的是（A）。
A．当期档案对以后的审计工作有重要影响
B．当期档案有些记录的内容可供以后年度直接使用
C．当期档案主要由综合类工作底稿和备查类工作底稿组成
D．符合性测试工作底稿属当期档案
二，多选题
1.下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确的有（ABC ）。
A.审计证据的充分性是对证据在数量上的要求，而适当性是对证据在质量上的要求
B.注册会计师所获取的审计证据的数量不仅受到会计报表错报风险的影响，还受到审计证据质量的影响
C.审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少
D.审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据
2.下列有关审计可靠性的表述中，适当的有（ACD ）。
A.注册会计师从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠
B.注册会计师间接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
C.注册会计师获取的以文件、记录形式的证据比口头证据更可靠
D.注册会计师从原件获取的证据比从复印件或传真获取的证据更可靠
3.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响，以下关于审计证据数量的说法中，正确的有（ABD ）。
Ａ.获取的原件证据可能比获取的复印件证据少
Ｂ.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
Ｃ.证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多
Ｄ.错报风险越大，需要的审计证据可能越多
4.在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。
下列关于短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（ ABD ）。
A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从甲公司获得的相关证据更可靠
B.短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
C.短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠
D.甲公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠
5.注册会计师在考虑是否实施函证获取证据时，主要考虑（ABC ）因素。
A.实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平
B.评估的认定层次重大错报风险
C.被审计单位的规模
D.函证程序所审计的认定
6.注册会计师陈华认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有（ABC ）。
A.有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实
B.对首次接受委托审计的情况，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额
C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D.存货监盘程序主要包括控制测试与实质性程序两种方式
7.下列（ABD ）文件通常应作为审计工作底稿保存。
A.重大事项概要
B.财务报表草表
C.有关重大事项的来往信件
D.对被审计单位文件记录的复印件
8.注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。
确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑下列（CD ）因素。
A．如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论
B．如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细
C．如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因
D．使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，可以针对总体进行测试
9.注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其主要目的体现在（AC ）。
A.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础
B.提高审计工作效率
C.保证审计结论进行有效复核
D.提供证据证明注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定进行了审计工作
10.下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是（AD ）。
A.审计调整分录汇总表
B.企业营业执照
C.公司章程
D.审计计划
11.审计工作底稿是指注册会计师对（CD ）做出的记录。
Ａ.制定的审计计划
Ｂ.获取的审计证据
Ｃ.得出的审计结论
Ｄ.实施的审计程序
12.项目经理在审计报告日后，将审计工作底稿准备归档，其做法中没有违反规定的是（ABC ）。
A.在审计报告日后，收到函件的回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换
B.发现以前工作底稿中索引编号错误，助理人员进行了涂改
C.助理人员A完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，项目经理要求其重抄一份，将原底稿销毁
D.注册会计师A编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员补签
13.下列审计工作底稿中，应该归入永久性审计档案管理的有（ABD ）。
A．被审计单位设立、批准证书营业执照副本
B．相关内部控制及调查评价记录
C．资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录
D．审计报告、管理建议书
14.会计师事务所对工作底稿进行复核的要点包括（ABC）。
A．所获取的审计证据是否充分适当
B．所引用的资料是否翔实可靠
C．审计判断是否有理有据
D．审计结论是否恰当
15.在办理有关手续后，事务所的审计档案在（ABC）情况下可以查阅。
A．注册会计师协会检查执业情况
B．法院因工作需要
C．被审计单位更换会计师事务所
D．联合审计
16.对直接从被审计单位获取的合同、章程等复印件，必须（ABCD）主能形成审计工作底稿。
A．注明资料来源B．将复印件与原件核对
C．形成文字记录D．注册会计师签名、盖章
17.下列表述中，不正确的有（AC ）。
A.注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目，还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则
B.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与审计范围相关
C.从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠
D.注册会计师在考虑审计证据的相关性时，应当考虑的一个内容就是直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠
18.注册会计师在每次年度财务报表审计中都必须运用的程序种类有（AB）。
A.控制测试
B.实质性程序
C.了解被审计单位及其环境
D.分析程序
19.当存在下列情形之一时，控制测试是必要的有（ AB ）。
Ａ.实施实质性程序可以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据
Ｂ.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
Ｃ.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
Ｄ.仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据
20.下列描述中正确的有（AC ）。
A.询问通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据
B.某些情况下，函证也可以为完整性认定提供证据
C.函证获取的通常是直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，所以函证获取的证据可靠性较高
D.对于银行存款，如果实施其他审计程序获取的审计证据可以将检查风险降低到可接受的水平，那么无需实施函证
21.下列关于分析程序的说法，正确的有（ AD ）。
A.分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动
B.当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当
C.在对内部控制的了解中，注册会计师不会运用分析程序
D.对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序
22.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑（AB ）。
A.对各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当
B.计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序
C.对重要性水平及检查风险的确定是否合理
D.对内部控制有效性的测试结果是否可信
23.下列属于注册会计师实施分析程序的目的有（BCD ）。
Ａ.用于被审单位的内部控制了解中
Ｂ.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境
Ｃ.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
Ｄ.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核
三，简答题
1.注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：
（1）销货发票副本与购货发票；
（2）审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；
（3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录；
（4）银行存款余额调节表与银行函证的回函。
要求：
请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？
为什么？
答：
（1）购货发票比销售发票副本可靠。
因为购货发票是来自于被审计单位外部，销售发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票副本更可靠。
（2）审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。
这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。
（3）审计人员收回的应收账款函证回函比通过询问客户应收账款负责人得到的记录可靠。
函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。
（4）银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。
这是因为银行回函是从被审计单位外部得到，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以银行函证的回函更可靠。
2.注册会计师在对N公司1999年度会计报表进行审计时，可采用不同的审计方法获取充分、适当的审计证据。
（1）请问甲注册会计师获取审计证据的审计方法有哪些？
（2）请问审计证据按其外形特征可分为哪几类？
（3）请将不同的审计方法所能获取的不同外形特征的审计证据列表表示。
答：
1、询问观察检查分析程序函证
2、按照审计证据的形式，分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。
（1）实物证据。
是指通过实际观察或盘点所取得的，用以证实实物资产的真实性和完整性的证据。
实物证据通常是证明实物资产是否存在的最有说服力的证据，但实物证据并不能完全证明被审计单位对实物资产拥有所有权，而且实物证据有时还无法对某些资产的价值情况作出判断。
（2）书面证据。
是指审计人员所获取的各种以书面形式存在的证实经济活动的一类证据。
（主要证据）（3）口头证据。
是指被审计单位的有关人员对审计人员的提问所做的口头答复形成的一类证据。
这类证据，一般可能会带有个人成见和片面观点，可靠性较差，证明力较小，但它具有一定的旁证作用。
必要时还应获得被询问者的签名确认。
（4）环境证据。
是指对被审计单位产生影响的各种环境因素所形成的一类证据。
有助于审计人员在了解被审计单位及其经济活动所处的环境的基础上，合理地制定审计计划和审计策略，提高审计质量和审计效率。
3、
审计程序（方法）
审计证据
监盘
实物证据
观察
环境证据，实物证据
分析性复核
环境证据，书面证据
计算
书面证据
检查
书面证据
查询及函证
书面证据，口头证据
3.ABC会计师事务所承接了D公司2008年度财务报表审计工作，审计报告日是2009年3月15日，提交审计报告的时间是2009年3月17日。
同时约定下一年审计工作依然由ABC会计师事务所承接。
ABC会计师事务所于2009年5月24日完成审计工作底稿归档工作。
根据上述材料，请简要回答下列问题：
（1）简要回答ABC会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明理由。
（2）审计工作底稿归档后，出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿？
（3）审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有哪些？
（4）简要回答本次审计工作底稿的保存期限。
答：
（1）ABC会计师事务所本次审计工作底稿的归档期限不正确。
审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内，即2010年3月15日后的60年内完成。
被审计单位的归档期限超过了这个规定。
（因为审计业务并未中止，所以不用考虑“如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内”）
（2）审计工作底稿归档后，可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形有以下两种：
①注册会计师已实施了必要的审计程序，获取了充分、适当的审计证据，并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分;
②审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。
（3）审计工作底稿归档后，如要有必要修改现在审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有：
①修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员;
②修改或增加审计工作底稿的具体理由;
③修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。
（4）会计师事务所应当自2010年3月15日起至少保存10年
4.注册会计师王明在审查浪潮公司的会计报表时，实施了下表所列示的审计程序，请指出注册会计师王明通过每类程序所收集到的审计证据的种类，每类证据最有助于实现注册会计师的何种一般审计目标。
将答案直接填入相应栏目内。
审计程序
证据种类
一般审计目标
认定种类
检查应付账款明细账并与凭证相核对
书面证据
完整性
完整性
监盘库存产成品
实物证据
真实性
存在或发生
向有关经手人调查坏账损失的情况
口头证据
估价
估价或分摊
计算主要产品的毛利率
环境证据
总体合理性
估价或分摊
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