预算控制管理办法.docx

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预算控制管理办法

预算控制管理办法

1.你的企业里也有这样的预算管理问题吗？

Ø“有计划，无预算”

将预算与计划相混淆，只有年度综合计划，没有根据计划量化到月份或季度的预算，不足以作为管理与考核的依据；

Ø“不预算，就支出”

没有预算作为依据，支出审批时不能区分正常的和例外的支出，高层管理人员不得不应付大量日常审批事务，审批程序复杂、周期长，无法适应复杂多变的经营环境要求。

财务部门在对支出审批上不能起到有效的监督作用；

Ø“有预算，无依据”

预算/计划的编制缺乏依据，成本预算没有按照成本动因进行分解，单纯依靠历史数据和主观判断；

Ø“只预算，不考核”

缺乏相应的预算考核制度，造成企业预算的编制与执行相脱离，重编制、轻执行。

预算不能成为企业的“硬约束”，使预算失去其应有的权威性和严肃性；

Ø“有差异，无分析”

在分析预算执行情况时，仅将预算值与执行情况进行简单的比例计算，而没有对预算差异进行深入的、定量的分析，难以确定预算差异产生的原因，无法把预算执行情况与企业经营状况有机的联系在一起；

Ø“空预算，不实际”

企业不能根据自身的基础条件选择适合的预算方法，盲目实施复杂的预算解决方案，造成员工工作量加大、工作混乱，而效果甚微。

2.“模拟市场核算，实行成本否决”——邯钢预算控制经验

邯钢在市场经济改革的大潮中，遵循场经济的客观规律，探索出了一条市场经济与国有企业相结合的新路子，即“模拟市场核算，实行成本否决”。

这是全面预算管理在企业实际经营业务中成功实践的典范。

“模拟市场核算，实行成本否决”的特点和主要内容：

选择适合自身特点的经营机制，即依据价值规律，用“倒推”的方法，从市场接受的价格开始，从后向前，通过挖掘潜力，测算出逐道工序的目标成本，然后层层分解落实，直到每一位职工，并以国内先进水平和本单位历史最好水平为依据，对组成成本的各项指标逐项进行比较，找出潜在的效益，进而核定出产品的内部目标成本和目标利润，然后层层分解落实，实行成本否决。

这一经营机制的基本模式是：

市场一倒推—否决—全员。

市场，即将企业内部核算的计划价格一律改为市场价格，根据市场上产品售价和采购原料的市场价计算目标成本和目标利润。

倒推，即将过去从前向后逐道工序核定成本的传统作法，改为“倒推”的方法，即从产品在市场上被承认的价格开始，一个工序一个工序剖析其潜在效益，从后向前核定，直至原材料采购。

否决，以成本和效益决定分配和考评干部业绩。

全员，即降低成本是企业上至厂长下至每一个职工的事，每一个人都要分担成本指标或费用指标，实行全员、全过程的成本预算管理。

“凡事预则立，不预则废”，在现代管理实践中莫不如此。

新经济时代瞬息万变，一家企业的管理者如果未能充分认识到预算的意义，不懂得如何进行预算控制，或者空有预算而不善加利用，势必会对企业的发展造成阻碍。

3.把握企业预算控制的关键点

责权控制：

风险——预算无人负责的风险

原因——责权不清

控制底线——

Ø预算管理应由谁负责？

Ø他们都负责什么？

Ø如何保证各部门各司其职，做好预算管理工作？

1.预算决策机构：

预算决策机构的权力中心是股东大会及董事会，直接体现公司股东的战略意图，确定公司长远发展规划。

为保证公司预算管理实施的权威性、科学性、规范化，设立预算管理委员会。

预算管理委员会在董事会授权下处理全面预算管理中的相关事宜；

2.预算组织机构：

预算管理委员会下设预算分析办公室，负责组织各责任部门编制预算，沟通预算编制信息，汇总各部门预算并负责公司财务预算的组织编制工作，并对预算的实际执行情况进行监督与控制；

3.预算编制执行机构：

公司各部门及各全资、控股及参股企业，分别编制部门预算，是预算的具体编制机构和执行机构；

4.预算监控机构：

预算监控包括执行状况监控、会计信息监察等不同职能，由不同部门来负责；

Ø预算分析办公室负责经营预算执行状况的监控，提供预算执行情况报告；

Ø内部审计部负责预算实施过程中的常规和特定事项的审查；

5.预算考评机构：

预算执行情况考核由预算管理委员会作为主体，劳动人事部负责具体考核标准的制定及考核措施的实施；

证据控制：

风险——预算不准确，主观判断的风险

原因——证明不全，记录不完备

控制底线——

Ø预算管理的依据是什么？

Ø预算管理是否有完备的证明和记录？

Ø预算管理的证明和记录是否准确？

是否进行了充分的审查？

6.预算管理必须依据公司的战略和年度经营计划。

7.董事长与总裁签订集团的总体预算；总裁与其直接下级预算单位的负责人签订各单位的预算责任合同书；各基本预算单位的负责人应与有关管理人员签订责任合同书。

8.预算责任合同包括主要的预算指标、完成要求、奖惩措施，合同附件应包括经批准的预算文件、完成预算的具体措施。