基础会计思考题.docx

基础会计思考题.docx

《基础会计思考题.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基础会计思考题.docx（48页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

基础会计思考题

１.以手续费形式代销（掌握）

例：

某服装厂委托代销服装，每件１１７元，支付手续费５

元，若不加价时：

增值税＝１７－１７＝０但应缴纳

营业税＝５＊５％＝０.２５元

若擅自加价时（卖价２34元）增值税＝３４－１７＝１７

营业税＝１０５＊５％＝５.２５

理论上如此，实际上代销商地税并不征收营业税

♉２.非手续费形式代销（了解）

代销商２３４元卖出，收到销项税３４元，返回厂商１１

７元，服装厂收到代销清单后开具了增值税专用发票，销

项税为１７元，此时代销商应交纳的增值税＝３４－１７

＝１７；营业税＝１００＊５％＝５元

进项税额转出的方法有两种：

第一：

按原抵扣的进项税额转出：

例：

某生产企业月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金

额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。

解：

进项税额转出数额

=（50000－4650）×17%+4650÷（1-7%）×7%

=8059.50（元）

第二：

无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本（即

买价+运费+保险费+其他有关费用）计算应扣减的

进项税额。

进项税额转出数额=当期实际成本×税率

例：

某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗,每辆成本为300元

（材料成本占65%）,每辆对外销售额为420元（不含税）,

则本月进项税额的抵减额为（）

A．331.5元。

B．510元

C．610.3元D．714元

解：

进项税额转出数额=10×300×65%×17%=331.5（元）

例1：

企业为增值税一般纳税人，月初及本月相关业务资料如下：

♉

（1）进口产品为生产服务，关税完税凭证上注明增值税款40万

元。

♉

（2）为在建工程购入钢材，增值税专用发票注明买价700万

元，增值税119万元。

♉（3）为生产购进原材料，专用发票注明买价1000万元，增值

税170万元，但增值税扣税凭证丢失。

♉（4）为生产购进辅助材料，对方税务部门代开专用发票注明买

价30万元，增值税1.8万元。

♉（5）向农业生产者购进免税农产品，专用收购凭证注明收购价

200万元，验收入库，其中60%用于生产，40%用于职工福利。

♉（6）为生产免税产品购入材料，专用发票注明买价300万元，

增值税51万元。

♉（7）为生产购入燃料，专用发票注明买价800万元，增值税

136万元，购入后尚未使用，因水灾全部损失。

♉（8）本月共生产销售白酒,含增值税销售额3510万元，并给予

对方10%的销售折扣，折扣额单独开发票入帐。

♉（9）为销售白酒出借包装物收取押金117万元。

（10）生产的B、C两种产品，销售时未分别核算销售

额，B产品增值税税率13%，C产品17%，两种产品本月

含增值税售价1755万元。

♉（11）生产D产品共500件作职工福利发放，每件成本

0.08万元，每件不含增值税售价0.1万元，增值税税率

17%。

♉（12）月初转来上月未抵扣完的增值税进项税额20万

元。

♉要求：

♉

（1）分析说明哪些进项税额不能抵扣，为什么？

♉

（2）当期允许抵扣的进项税额为多少？

♉（3）当期销项税额为多少？

♉（4）月末应交多少增值税？

参考答案:

♉第2.3.6.7笔业务涉及的全部进项税额不能抵扣；第5

笔业务中用于职工福利的部分不能抵扣

♉当期允许抵扣的进项税额

=40+1.8+200×10%×60%+20=73.8万元

♉当期销项税额

♉⑴白酒及包装押金销项税额

=（3510+117）/（1+17%）×17%=527万元

♉⑵B、C两种产品销项税额=1755（1+17%）

×17%=255万元

♉⑶D产品销项税额=500×0.1×17%=8.5万元

♉⑷销项税额小计=527+255+8.5=790.5万元

♉⒋月末应交增值税=790.5-73.8=716.7万元

例2：

某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，本月

有关经营业务如下；

♉

（1）购进原材料，为生产使用专用发票注明买价200万元，增值

税34万元，材料已入帐，同时发生运费10万元，并取得运输单位

的普通发票。

♉

（2）向农业生产者购进免税农产品，收购价80万元，已验收入

库，

♉（3）购入零星材料，普通发票注明金额31.6万元。

♉（4）为专项工程购入物资，专用发票注明买价100万元，增值税

17万元。

♉（5）以旧换新方式向消费者个人销售商品400件，每件零售价

1170元，每件旧商品收回折价100元，实收货款共42.8万元。

♉（6）向某商场销售，开出专用发票，销售额共1500万元。

♉（7）本月随同产品出售领用包装物，单独作其他收入入帐，金

额163.8万元。

♉要求：

计算本月应纳多少增值税？

⒈当期允许抵扣的进项税额

=34+10×7%+80×10%=42.7万元

♉⒉当期销项税额=

［（400×0.117+163.8）/（1+17%）+1500］

×17%=285.6万元

♉⒊月末应交增值税=285.6-42.7=242.9万元

①如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则：

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额–当期应退税额

②如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则：

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

例：

某自营出口的工业企业（增值税一般纳税人），出口货物的征税

税率为17%，退税率为13%。

2003年6月有关经营业务为：

购原材

料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为400万元，外购

货物准予抵扣的进项税额68万元，货已验收入库。

上期末留抵

税款为5万元。

内销售货物不含税销售额100万元，收款117万元

存入银行。

本月出口货物的销售额折合人民币200万元。

试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

解：

（1）当期不得免征和抵扣税额=200×（17%-13%）=8（万元）

（2）当期应纳税额=100×17%-（68-8）-5=-48（万元）

（3）出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26（万元）

（4）当期期末留抵税额＞当期免抵退税额

该企业当期应退税额=26（万元）

（5）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

该企业当期免抵税额=26-26=0

（6）该企业6月末留抵税额=48-26=22（万元）

例：

某自营出口的工业企业（增值税一般纳税人），出口货物的征税税率为17%，

退税率为13%。

2003年4月有关经营业务为：

购原材料一批，取得的增值税

专用发票上注明的价款为200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，

货已验收入库。

上期末留抵税款为3万元。

内销售货物不含税销售额100万

元，收款117万元存入银行。

本月出口货物的销售额折合人民币200万元。

试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

解：

（1）当期不得免征和抵扣税额=200×（17%-13%）=8（万元）

（2）当期应纳税额=100×17%-（34-8）-3=-12（万元）

（3）出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26（万元）

（4）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额

该企业当期应退税额=12（万元）

（5）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

该企业当期免抵税额=26-12=14（万元）

（6）该企业4月末留抵税额？

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年10月有关生产经营情

况如下：

♉

（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万

元，取得烟丝厂增值税专用发票，注明价款400万元、增值

税68万元，发票已通过认证（下同）。

♉

（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收

购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具

的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟

丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8

万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代

缴消费税。

♉（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000

标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以

上），当月销售给卷烟专卖店18000箱，取得不含税销售额

36000万元。

♉（提示：

烟丝消费税率30％；卷烟消费税比例税率45％，定

额税率150元/箱）

♉要求：

♉

（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。

♉

（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。

（1）增值税：

♉①当期可以抵扣的进项税额＝68＋1.36＋42×13%＋

3×7%＝69.36＋5.67＝75.03（万元）

♉②当期销项税额＝36000×17%=6120（万元）

♉④应缴纳增值税=6120－75.03＝6044.97（万元）

（2）消费税

♉①收回加工烟丝应补消费税＝[42×（1－13%）＋3×

（1－7%）＋8]÷（1－30%）×30%＝20.28（万元）

♉②销售卷烟消费税额＝36000×45%＋18000×0.015－

150×30%＝20.28＋16470－45＝16445.28（万元）

从英国进口A牌卷烟4000箱，每箱关税完税价格折合人

民币为7200元；B牌卷烟6000箱，每箱关税完税价格折

合人民币为6400元。

卷烟关税税率25％。

♉1．A牌

♉每标准条确定比例税率的价格＝[7200÷250×（1＋25

％）＋0.6]÷（1－30％）＝52.29（元）＞50元，适用

税率45％。

♉应纳消费税＝[7200×（1＋25％）＋150]÷（1－45

％）×4000×45％＋150×4000＝3054.55（万元）

♉2．B牌

♉每标准条确定比例税率的价格＝[6400÷250×（1＋25

％）＋0.6]÷（1－30％）＝46.57（元）＜50元，适用

税率30％。

♉应纳消费税＝[6400×（1＋25％）＋150]÷（1－30

％）×6000×30％＋150×6000＝2185.71（万元）

1．某卷烟厂9月份生产销售情况如下：

♉⑴外购烟丝一批，取得增值税专用发票注明销售额120万元；本

期期初结存烟丝50万元，本期期末账面结存烟丝20万元，库存烟

丝40万元；

♉⑵外购生产用水电支付价款1.5万元，税金0.09万元；

♉⑶将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售，销售甲级烟400标准箱

（每标准条调拨价格80元），取得销售额800万元；销售丙级烟

（每标准条调拨价格40元）200标准箱，取得销售额200万元；

♉⑷销售给本厂职工丙级烟8标准箱，6万元。

♉标准以上业务计算烟厂本月应缴纳的增值税和消费税。

1．【答案】

♉增值税=（800＋200＋8×250×40÷10000）×17%

－（120×17%＋0.09）=171.36－20.49=150.87

（万元）

♉消费税：

♉可抵扣的消费税=（50＋120－40）×30%=39（万

元）

♉应纳消费税=（400＋200＋8）×150÷10000＋

800×45%＋（200＋8）×30%=9.12＋360＋

62.4=431.52（万元）

♉实际应纳消费税=431.52－39=392.52（万元）

1．某制酒厂（一般纳税人）2008年10月发生以下业务：

♉⑴用自制粮食白酒加工泡制酒，对外销售泡制酒，开具普通发

票注明价款60万元；

♉⑵从库房发出成本20万元的原料，委托加一酒厂加工成精制粮食

白酒，取得专用发票注明加工费3万元，税额共0.51万元，收回后

全部投入生产加工成泡制酒，对外销售泡制酒取得增值税专用发

票上注明的销售额200万元；

♉⑶销售自制粮食白酒150吨，增值税专用发票上注明的销售额200

万元，另收的包装物押金9万元。

♉⑷将价值12万元的粮食白酒20吨交本厂非独立核算门市部销售，

门市部零售30000斤，取得零售价款11.7万元。

♉请正确计算该制酒厂本月应纳消费税。

粮食白酒应纳消费税=（150×1000×2+30000）

×0.5÷10000+[（200+9）+11.7÷（1+17%）]

×20%=16.5+43.80=60.3（万元）

♉泡制酒应纳消费税=[60÷（1+17%）+200]×20%

=50.26（万元）

♉本月应纳消费税=60.3+50.26=110.56（万元）

♉粮食白酒20%，粮食白酒定额税率0.5元/斤；其

他酒10%）

二、多项选择题

1．下列属于营业税征税范围的是（BC）。

A.个人将不动产无偿赠予他人B.管道运送天然气C.企业将资金贷予其他企业使用

D.中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口

2．下列收费项目应作为计税依据营业税的有（BC）。

A.物业公司代收的水电费（手续费是）B.学校为校外考试举办辅导班收取的培训费

C.酒店对就餐客人收取的服务费D.工商联合会收取的会员费（免征）

3．下列经营活动中，应征收营业税的有（ABC）。

A.电信局为客户安装电话，并销售电话机取得的收入B.邮电局出售的邮寄物品包装

木盒等C.溜冰场出租冰鞋收入D.灯饰商店洽谈相饰并负责安装的安装费

4．下列行业的营业额，符合营业税的计税依据的是（BD）。

A.广告代理业，为向委托方收取的全部价款和价外费用

B.境内运输企业从事境内外联运业务，为收取的全部运费减去付给境外运输企业运

费后的余额C.旅游企业境内组团旅游，为收取的全部旅游费

D.建筑业转包业务，为全部工程承包额减去付给转包人价款后的余额

5．下列项目中，不属于营业税金融保险业征税范围的是（BD）。

A.融资租赁业务B.邮政储蓄C.证券经纪业D.邮汇

6．金融保险业的计税依据是（AC）。

A.贷款业务利息收入B.转贷业务利息收入

C.实际收到的结算罚款、罚息D.金融机构出纳长款收入

7．下列属于营业税免税项目的有（BCD）。

A.保险公司储金业务的保费收入B.残疾人个人向社会提供劳务

C.个人转让著作权D.单位从事技术转让取得的收入

2．某房地产开发公司10月份发生如下业务：

♉⑴该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本

为3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋留作自用，另

一栋对外销售，取得销售收入2400万元；销售现房取得销售收入

3000万元，预售房屋取得预收款2000万元；以房屋投资入股某企

业，现将其股权的60%出让，取得收入1000万元；将一栋楼抵押

给某银行使用以取得贷款，当日抵减应付银行利息100万元。

♉⑵该公司广告业务部当月取得广告业务收入500万元，付给有关单

位广告费用费80万元，支付给电视广告发布费60万元。

♉⑶该公司下设非独立核算的娱乐中心，当月舞厅取得门票收入5万

元，台位费收入1万元，点歌费收入0.5万元，销售烟酒饮料收入

0.8万元；台球室取得收入5万元，保龄球馆取得营业收入10万

元；

♉⑷该公司下设非独立核算的汽车队当月取得运营收入200万元；联

运收入300万元，支付给其他承运单位的运费150万元。

♉请计算该公司当月应纳营业税额。

⑴按税法规定，自建自用行为不征营业税，自建自售则要按“建筑

业”和“销售不动产”各征一道营业税，其中，自建部分需组成计税

价格计税；预售房与销售现房一样，按其实际收取的价款按“销售

不动产”税目征收营业税；以不动产投资入股不征税，但将其股权

转让，也不征营业税；将不动产抵押给银行使用，是以不动产租

金抵冲贷款利息，故应按“服务业”税目对借款人征税。

♉⑵广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外

费用减去付给广告发布者的广告发布费的余额。

♉⑶娱乐业的营业额包括门票、台位费、点歌费、烟酒饮料费等，

计算娱乐业营业税还应注意其范围和不同地区的不同适用税率。

♉⑷联运业务以纳税人实际取得的收入为营业额，支付给以后承运

者的费用可以从计税依据中扣除。

♉该公司开发部业务应纳营业税：

♉[3000×50%×（1＋20%）÷（1－3%）]×3%＋2400×5%＋

（3000＋2000）×5%＋100×5%=430.67（万元）

♉该公司广告部业务应纳营业税=（500－60）×5%=22（万元）

♉该公司娱乐中心应纳营业税=[（5＋1＋0.5＋0.8）＋5＋10]

×20%=4.46（万元）

♉该公司联运业务应纳营业税=[200＋（300－150）]×3%=10.5

（万元）

1.假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：

♉

（1）取得销售收入2500万元

♉

（2）销售成本1100万元

♉（3）发生销售费用670万元，其中广告费450万元；

管理费用480万元，其中业务招待费15万元；财务费

用60万元

♉（4）销售税金160万元，其中增值税120万元

♉（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（其中

通过公益性社会团体向贫困山区捐赠30万元，支付税

收滞纳金6万元）

♉（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨

缴的职工工会经费3万元，支出职工福利费和职工教

育经费29万元。

♉计算该企业2008年度实际缴纳的企业所得税。

（1）会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170万元

♉

（2）广告费和业务宣传费实际可扣除金额=2500*15%=375万元

♉广告费和业务宣传费应调增所得额=450-375=75万元

♉（3）业务招待费可扣限额=2500*0.5%=12.5万元

♉按标准可扣除金额=15*60%=9万元<12.5万元

♉因此可扣除金额=9万元

♉业务招待费应调增所得额=15-9=6万元

♉（4）捐赠扣除限额=170*12%=20.4万元

♉捐赠应调增所得额=30-20.4=9.6万元

♉（5）三费可扣除限额=150*18.5%=27.75万元

♉三费应调增所得额=3+29-27.5=4.5万元

♉（6）应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85万元

♉（7）该企业应纳所得税=270.85*25%=67.71万元

2.某工业企业为居民纳税人，假定2008年经营

业务如下：

♉产品销售收入5600万元，产品销售成本400万

元，其他业务收入80万元，其他业务成本66万

元，固定资产出租收入6万元，非增值税销售

税金及附加32.4万元，当其发生的管理费用86

万元，其中新技术的研究开发费用为30万元，

财务费用20万元，权益性投资34万元（已经在

投资方所在地按15%缴纳了所得税），营业外

收入10万元，营业外支出25万元（其中含公益

性捐赠18万元）。

♉计算该企业本年度应缴纳的企业所得税。

（1）年度会计利润=560+80+6+34+10-400-32.4-

66-86-20-25=60.6万元

♉

（2）权益性投资收益的税前所得=34/（1-

15%）=40万元

♉调增所得额=40-34=6万元

♉（3）技术开发费调减所得额=30*50%=15万元

♉（4）捐赠扣除标准=60.6*12%=7.27万元

♉实际捐赠额=18万元>7.27，故只能扣除7.27万元

♉捐赠应调增所得额=18-7.27=10.73万元

♉（5）应缴纳的企业所得税=（60.6+6-

15+10.73）*25%-40*15%=9.58万元

3、某商业企业为居民企业，假定2008年取得商品销售收入

3800万元，商品销售成本2400万元，非增值税销售税金

及附加20万元。

营业费用200万元，（其中非广告性赞助2

万元）；财务费用8万元（其中支付企业内部机构借款息2万

元）；股权投资收益－5万元，其他投资转让收益3万元；

无法支付的应付账款12万元转入资本公积；营业外支出

50万元，（其中，通过县级政府向灾区捐款20万元）；其他

合理费用600万元。

【要求】计算该商业企业2008年应纳的企业所得税。

（1）会计利润=3800-2400-20-200-8-5+3+12-50-

600=532万元

（2）应调增所得额=2（赞）+2（利）+5（投）=9万元

（3）公益性捐赠扣除标准=532×12%=63.84万元

实际捐赠额20万元小于标准63.84万元，按实际

捐赠额扣除。

（4）应纳企业所得税=（532+9）×25%=135.25万元

4.某化工企业成立于2007年，资产总额2000万元，职

工80人（其中残疾人员20人）。

2008年度有关生产经营

情况如下：

♉

（1）取得产品销售净额4000万元，取得租金收入300万

元；

♉

（2）应扣除的产品销售成本3200万元，与租金收入有

关的关费用支出220万元；

♉（3）应缴纳的增值税30万元，消费税75万元，营业税

15万元；

♉（4）4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期

限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22．5

万元，该厂房于10月31日完工结算并投入使用；

♉（5）发生管理费用350万元（其中含支付关联企业的管理

费10万元，支付业务招待费30万元）；

（6）经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账

面原值50万元，已提取了折旧24万元，投资时双方确

认的投资价值为30万元；

♉（7）转让股票取得收入250万元，该股票的原购进价

210万元；

♉（8）全年工资总额192万元；

♉（9）营业外收入60万元（其中已逾期的应付未付款收入

20万元）；

♉（10）营业外支出20万元，其中：

赞助支出2万元；

♉（11）从境外分支机构取得税后收益45万元，已在境外

缴纳了20％的所得税；

♉（12）2008年1～3季度已预缴所得税20万元。

♉要求：

根据该企业的生产经营情况，计算企业2008年

度的企业所得税。

（1）允许列支的利息：

22．5÷3÷3×2=5（万元）。

♉

（2）业务招待费=30×60％=18（万元）<4300×0.5％；

支付关联企业的管理费10万元，不得扣除。

♉（3）对外投资视同财产转让所得=30一（50—24）=4（万

元）。

♉（4）残疾人员工资加计扣除=192÷80×20=48（万元）。

♉应纳税所得额=4000—3200—75—5一（350—10—

12）+4+（250—210）一（192+48）+60+（300—220—15）一

（20—2）=303（万元）

♉应纳企业所得税=303×25％=75．75（万元）

♉境外所得应补税额=45÷（1—20％）×（25％一20

％）=2．81（万元）

♉应补所得税额=75．75+2．81—20=58．56（万元）。

中国公民张某为某大学教授，2009年1-6月除了从所在大学取得

工资薪金收入外，还取得以下几项收入：

（1）2月10日受邀到境内某企业作演讲，主办方支付报酬5000

元。

（2）3月份有两篇论文在相关专业期刊上发表，分别取得稿酬

3200元和4500元。

（3）4月份，将自己某著作的外文翻译出版权转让给境外某出

版社，取得收入折合人民币62000元，已向该境外出版社所在

国缴纳个人所得税税款折合人民币5600元。

（4）6月6日因购物取得一张发票，中奖1000元