注册会计师考试第11章收入费用和利润课后作业.docx
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注册会计师考试第11章收入费用和利润课后作业
会计（2016）第十一章收入、费用和利润课后作业
一、单项选择题
1.
下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（ ）。
A.出售长期股权投资取得的净收益
B.收到保险公司支付的赔偿金额
C.安装公司提供安装服务取得的收入
D.出售无形资产产生的净收益
2.
某企业产品价目表列明，其生产的A产品的销售价格为每件200元（不含增值税），购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可获得10%的商业折扣，2016年2月1日该企业销售给某客户产品A350件。
规定购货方付款条件为：
2/10，1/20，n/30（假定现金折扣不考虑增值税），购货单位于8天内支付上述货款，2月20日该企业因产品质量与合同规定略有不符，同意给予购货方3%的销售折让并办理相关手续。
则该企业此项销售业务当期应确认收入的金额为（ ）元。
A.66500
B.65170
C.64505
D.68600
3.
甲公司对A产品实行1个月内“包退、包换、包修”的销售政策。
2016年1月份销售A产品100件，2月份销售A产品80件，A产品的销售单价均为5000元（不含增值税）。
甲公司根据2015年的经验估计2016年销售的A产品中，涉及退货的比例为4%、涉及换货的比例为2%、涉及修理的比例为6%。
甲公司1月份销售的A产品中在2016年2月实际发生退货的比例为3%，未发生换货和修理的情况。
则甲公司2016年2月应确认A产品的销售收入为（ ）元。
A.384000
B.389000
C.399000
D.406000
4.
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2016年6月2日，甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。
合同约定丙公司应按每件100元的价格对外销售，甲公司按销售价格（不含增值税）的10%向丙公司支付手续费。
当月丙公司对外实际销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税税额为1700元，款项已经收到。
甲公司月末收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
不考虑其他因素，则甲公司2016年6月份应确认的销售收入金额为（ ）元。
A.20000
B.10000
C.9000
D.0
5.
采用预收款方式销售商品，企业通常应在（ ）时确认收入。
A.实际收到货款
B.发出商品
C.合同约定的收款日期
D.签订合同
6.
2016年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为2000万元（不含增值税），分5次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为1600万元。
假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。
不考虑其他因素，假定期数为5，利率为6%的普通年金现值系数为4.2124。
则甲公司2016年1月1日因销售上述设备应确认的销售商品收入金额为（ ）万元。
（计算结果保留整数）
A.1600
B.1685
C.2000
D.400
7.
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
甲公司2015年8月1日与乙公司签订产品销售合同。
合同约定，甲公司应向乙公司销售A产品50件，单位售价为1000元（不含增值税）；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，且收到A产品后2个月内如发现质量问题有权退货。
A产品单位成本为600元，未计提存货跌价准备。
甲公司于2015年8月1日发出A产品，并开具增值税专用发票，乙公司于同日收到产品。
甲公司无法根据过去的经验，估计该批商品的退货率。
至2015年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退货。
则甲公司因销售A产品对2015年度利润总额的影响金额为（ ）元。
A.0
B.400
C.10000
D.20000
8.
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
甲公司在2016年6月1日与乙公司签订一项销售合同，合同约定向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，商品尚未发出，款项已经收到。
该批商品成本为160万元。
2016年6月1日，甲公司与乙公司签订的补充合同约定，甲公司应于2016年10月31日将所售商品回购，回购价为220万元（不含增值税税额）。
不考虑其他因素，则甲公司该项售后回购业务影响2016年度利润总额的金额为（ ）万元。
A.-20
B.40
C.20
D.0
9.
2015年7月1日A公司对外提供一项为期8个月的劳务，合同总收入为30万元。
2015年底A公司无法可靠地估计该项劳务的完工进度。
2015年A公司实际发生的劳务成本为16万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为12万元，则A公司2015年因该项业务应确认的收入为（ ）万元。
A.16
B.12
C.30
D.22.5
10.
企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，在销售产品或提供劳务的同时，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为（ ）。
A.营业外收入
B.主营业务成本
C.财务费用
D.递延收益
11.
2015年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以450万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。
该办公楼账面原价为1000万元，已计提折旧500万元，计提减值准备250万元，公允价值为600万元；至出售时预计尚可使用年限为6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
2016年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为2016年1月1日，租期为3年；租金总额为330万元，每年年末支付当年租金。
假定不考虑税费及其他相关因素影响，上述业务对甲公司2015年度利润总额的影响金额为（ ）万元。
A.0
B.150
C.-150
D.200
12.
甲公司根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。
2016年2月1日，甲公司与客户签订了一项总金额为1000万元的建造合同，预计合同总成本为700万元。
2016年度甲公司实际发生工程成本350万元，甲公司在年末时对该项工程的完工进度无法可靠确定，并且发现客户发生了财务困难，致使甲公司当年实际发生的工程成本很可能全部无法收回。
不考虑其他因素，则甲公司2016年因上述事项应确认的合同收入为（ ）万元。
A.350
B.500
C.0
D.700
13.
甲公司根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。
2015年4月1日，甲公司与A公司签订一项固定造价合同，为A公司建造某工程，合同总金额为120万元，预计总成本为100万元，甲公司2015年实际发生成本50万元，因A公司发生财务困难，甲公司预计仅能够结算合同价款30万元；甲公司2016年实际发生成本30万元，预计还将发生成本20万元，2016年由于A公司财务状况好转，能够正常履行合同，甲公司预计与合同相关的经济利益能够流入企业。
不考虑其他因素，则甲公司2016年因上述事项应确认的营业收入为（ ）万元。
A.100
B.80
C.30
D.66
14.
下列交易或事项中，不影响企业当期利润表中营业利润金额的是（ ）。
A.计提存货跌价准备
B.出售原材料并结转成本
C.按产品销售数量支付专利技术转让费
D.清理管理用固定资产发生的净损失
15.
下列各项中，工业企业不通过“营业外收入”科目核算的是（ ）。
A.现金盘盈
B.接受非关联方的现金捐赠
C.处置固定资产取得的净收益
D.出售原材料取得的收入
二、多项选择题
1.
下列各项中，属于销售商品收入确认条件的有（ ）。
A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制
C.收入的金额能够可靠地计量
D.相关的经济利益很可能流入企业，且相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
2.
甲公司销售商品一批，本期发生的如下事项中，影响当期销售收入金额的有（ ）。
A.现金折扣
B.商业折扣
C.已确认收入的商品发生销售折让
D.已确认收入的商品发生销售退回
3.
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
甲公司2016年12月20日与D公司签订产品销售合同。
合同约定，甲公司向D公司销售丁产品200件，总成本为400万元，未计提存货跌价准备，售价为500万元（不含增值税）；D公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，D公司收到丁产品后3个月内如发现质量问题有权退货。
甲公司于2016年12月25日发出丁产品，并开具增值税专用发票，同日，D公司收到上述丁产品。
根据历史经验，甲公司估计丁产品的退货率为20%。
至2016年12月31日止，上述已销售的丁产品尚未发生退回。
假定不考虑其他因素，则甲公司下列处理中，正确的有（ ）。
A.甲公司对D公司的销售业务2016年12月末应确认的主营业务收入为500万元
B.甲公司对D公司的销售业务2016年12月末应确认的主营业务收入为400万元
C.甲公司对D公司的销售业务应确认的增值税税额为85万元
D.甲公司对D公司的销售业务对甲公司2016年利润总额的影响金额为80万元
4.
远洋公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2016年3月1日，远洋公司采用以旧换新方式销售给A公司产品40台，单位售价为5万元，单位成本为3万元，款项已收存银行；同时收回40台同类旧商品，每台回收价为0.5万元（收回后作为原材料），相关款项已通过银行转账支付。
假定不考虑增值税等因素，则下列关于远洋公司的会计处理中，正确的有（ ）。
A.远洋公司应确认收入200万元
B.远洋公司应确认收入180万元
C.远洋公司应确认原材料20万元
D.远洋公司应结转成本120万元
5.
甲公司于2016年11月1日与乙公司签订合同，为乙公司安装一项大型设备，工期大约6个月，合同总收入为400万元，预计合同总成本为250万元。
乙公司于当日支付合同价款200万元，余款于安装工作完工后支付。
至2016年12月31日，甲公司已发生成本120万元（其中，原材料支出50万元，安装工人工资70万元），甲公司预计还将发生成本180万元。
假定甲公司采用完工百分比法确定收入。
不考虑其他因素，则甲公司根据以上资料所做的下列会计处理中，不正确的有（ ）。
A.借：
银行存款 200
贷：
主营业务收入 200
B.借：
劳务成本 120
贷：
原材料 50
应付职工薪酬 70
C.借：
主营业务成本 120
贷：
原材料 50
应付职工薪酬 70
D.借：
预收账款 192
贷：
主营业务收入 192
6.
某企业接受其他方委托，为其安装一台设备，由于委托方经营发生困难，在资产负债表日该企业提供劳务交易结果不能可靠估计，那么该企业的下列处理中正确的有（ ）。
A.应按照完工百分比法确认收入，并结转相应劳务成本
B.已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本
C.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入
D.由于提供劳务交易结果不能够可靠估计，该企业不应确认收入和结转劳务成本
7.
关于BOT业务，下列说法中不正确的有（ ）。
A.企业为使有关基础设施保持一定的服务能力或在移交给合同授予方之前保持一定的使用状态，预计将发生的支出，应当按照《企业会计准则第13号——或有事项》的规定处理
B.授予方向项目公司提供除基础设施以外的其他资产，如果该资产构成授予方应付合同价款的一部分，应作为政府补助处理
C.建造合同收入应当按照收取或应收对价的公允价值计量
D.项目公司虽未提供实际建造服务，将基础设施建造发包给其他方的，也可以确认建造服务收入
8.
下列各项中，应按照完工进度确认收入的有（ ）。
A.接受其他方委托确认的安装费
B.广告的制作费
C.为特定客户开发软件收费
D.销售商品提供服务的服务费
9.
关于让渡资产使用权收入的确认，下列说法中正确的有（ ）。
A.企业对外出租资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利，均构成让渡资产使用权收入
B.企业对外出租资产收取的租金不构成让渡资产使用权收入
C.企业应在资产负债表日，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定利息收入金额
D.如果合同或协议规定一次性收取使用费，应视同销售该项资产一次性确认收入
10.
下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有（ ）。
A.合同变更形成的收入应当计入合同收入
B.合同索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入
C.建造合同的收入确认方法与劳务合同的收入确认方法完全相同
D.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失立即确认为当期费用
11.
2014年1月1日，甲公司签订了一项总金额为280万元的固定造价合同，预计总成本为240万元，完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。
工程于2014年2月1日开工，预计于2016年6月1日完工。
2014年甲公司实际发生成本120万元，预计还将发生成本120万元。
2015年甲公司实际发生成本90万元，由于原材料价格上涨，预计工程总成本将上升至300万元。
不考虑其他因素，下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中，正确的有（ ）。
A.2014年确认建造合同收入140万元
B.2015年确认建造合同收入56万元
C.2015年确认合同毛利-34万元
D.2015年年末计提存货跌价准备6万元
12.
采用完工百分比法计算工程完工进度时，应计入累计实际发生的合同成本的有（ ）。
A.尚未安装的设备
B.耗用的机械使用费
C.施工现场材料的检验试验费
D.生产单位管理人员工资
13.
2016年1月1日，甲公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2018年6月30日完工；合同总金额为1800万元，预计总成本为1500万元。
截止2016年12月31日，甲公司实际发生合同成本2100万元，由于物价上涨等原因，预计总成本将上升至2400万元。
至2016年12月31日，甲公司已收到合同结算价款为1000万元，甲公司完工进度根据实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定，则下列有关甲公司2016年会计处理的表述中正确的有（ ）。
A.确认当期的合同收入1575万元
B.确认当期的合同成本2100万元
C.预计合同损失575万元
D.甲公司上述业务对资产负债表“存货”项目的影响金额为500万元
14.
下列各项中，应计入管理费用的有（ ）。
A.企业在筹建期间内发生的开办费
B.行政管理部门计提的固定资产折旧费
C.按照生产工人工资的2%计提工会经费
D.生产车间固定资产日常修理费用
15.
下列各项中，会导致企业当期营业利润减少的有（ ）。
A.出售无形资产发生的净损失
B.计提行政管理部门固定资产折旧
C.办理银行承兑汇票支付的手续费
D.出售交易性金融资产发生的净损失
三、综合题
1.
长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
长江公司2016年发生如下业务：
（1）2016年4月1日接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入。
预计安装期15个月，合同总收入为200万元，合同预计总成本为158万元。
2016年4月1日长江公司已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2016年12月31日实际发生成本90万元（均为应付职工薪酬），预计还将发生成本70万元。
2016年长江公司会计处理如下：
借：
劳务成本 90
贷：
应付职工薪酬 90
借：
银行存款 160
贷：
主营业务收入 160
借：
主营业务成本 90
贷：
劳务成本 90
（2）2016年10月2日，长江公司与D公司签订合同，向D公司销售一部电梯并负责安装。
长江公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为380万元，其中电梯销售价格为370万元，安装费为10万元，增值税税额为64.6万元。
电梯的成本为180万元；电梯安装过程中发生安装费3.5万元，均为安装人员薪酬。
假定电梯已经安装完成并经验收合格，款项尚未收到；并且安装工作是销售合同的重要组成部分。
长江公司的账务处理如下：
借：
发出商品 183.5
贷：
库存商品 180
应付职工薪酬 3.5
借：
应收账款 444.6
贷：
主营业务收入 380
应交税费——应交增值税（销项税额） 64.6
借：
主营业务成本 183.5
贷：
发出商品 183.5
（3）2016年12月1日，长江公司向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为650万元，增值税税额为110.5万元。
该批商品的销售成本为410万元，商品已发出，货款尚未收到。
同时协议约定B公司于2017年3月31日之前有权退还该批商品。
假定长江公司根据过去的经验，估计该批商品B退货率约为15%。
长江公司至2016年12月31日尚未发生退货。
长江公司账务处理如下：
借：
发出商品 410
贷：
库存商品 410
（4）2016年12月31日，长江公司向某企业销售自行生产的设备一台，价款为1000万元（不含增值税），该设备成本为800万元，未计提存货跌价准备。
当日商品已发出，货款已收到并开出增值税专用发票。
同日长江公司与该企业签订协议，将该设备融资租回，作为管理设备使用。
长江公司会计处理如下：
借：
银行存款 1170
贷：
主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170
借：
主营业务成本 800
贷：
库存商品 800
要求：
根据上述材料，逐笔分析、判断长江公司资料
（1）至资料（4）中涉及的经济业务的会计处理是否正确；如不正确，请简要说明理由并作出正确会计处理。
（答案中的金额单位用万元表示）
2.
某地方政府于2015年招标一项污水处理工程（BOT），某股份公司控股的信达公司中标，合同规定该项目于2015年4月开工至2016年12月完工，从2017年1月起投入运营，经营满20年时移交当地政府的有关部门。
其他有关条款及2015年至2017年有关交易或事项如下：
（1）该建设项目预算总投资6000万元，信达公司提供建造服务，预计工程总成本为5600万元。
（2）2015年6月信达公司与A公司签订合同，将污水改造中的截污工程委托A公司承包完成。
该合同金额总额为800万元，合同期10个月，信达公司在2015年12月31日按照完工进度向A公司付款，余款在合同完成时支付。
2015年12月31日，经测算A公司已完成合同的80%，信达公司按照A公司完工进度支付了合同款。
（3）2015年4月1日至12月31日,除支付A公司合同进度款外,信达公司另发生设备采购安装、河堤整治等合同成本2720万元，上述款项已经全部通过银行存款支付，信达公司预计为完成该项目尚需发生成本2240万元（包括应向A公司支付的合同余款）；
（4）2016年4月10日信达公司向A公司支付余款160万元，2016年度另发生合同费用2080万元，款项已经全部通过银行存款支付，2016年12月31日该项目全部完工。
（5）信达公司按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，2016年12月31日该项工程以6000万元结算。
要求：
（1）计算2015年和2016年信达公司该项目的完工进度、当年应确认的合同收入及合同成本；
（2）编制2015年、2016年信达公司与上述业务有关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
3.
新华公司为商业企业，2016年1月1日，新华公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。
计划规定：
办理积分卡的客户在公司消费一定金额时将获得奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）获得某商场的优惠券，奖励积分自授予之日起24个月内有效，过期作废。
2016年度甲公司符合授予奖励积分条件的销售额为86000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计86000万分，客户实际使用奖励积分共计25800万分。
2016年年末，新华公司估计2016年度授予的奖励积分将有60%被使用。
2016年年末新华公司与该商场结算对价并已经用银行存款支付300万元款项。
新华公司将由于该项奖励积分兑换取得的收入通过“其他业务收入”科目核算，不考虑增值税等其他因素影响。
要求：
分别以下两种情况计算新华公司2016年年末因客户使用奖励积分应确认的营业收入并作出相关会计处理：
（1）新华公司与商场协议表明新华公司将代表商场归集对价，每年年末按照奖励积分预计使用比例的90%与商场结算。
（2）新华公司与商场协议表明新华公司将自身归集对价，每年年末按照奖励积分预计使用比例的90%与商场结算。
（答案中金额单位用万元表示）
4.
2015年1月1日，甲建筑公司（以下简称甲公司）与乙公司签订一项建造合同，合同由A、B两项工程组成。
该项合同的A、B两项工程密切相关，需同时交付，工期为1年零9个月。
合同规定的总金额为5000万元，甲公司预计工程总成本为4400万元。
2015年至2016年甲公司发生的与上述建造合同相关的资料如下：
（1）2015年1月1日，甲公司将B工程承包给丁公司，合同价款总额为1000万元。
（2）截至2015年12月31日，甲公司自行施工的A工程实际发生工程成本为2200万元（其中，领用原材料1800万元，支付工程人员工资400万元）。
由于材料价格上涨等因素，预计还将发生工程成本2400万元（不包括分包给丁公司的部分）。
甲公司根据丁公司分包的B工程的完工进度支付了B工程进度款600万元。
（3）经商议，2015年12月31日，乙公司书面决议追加合同价款300万元。
甲公司与乙公司根据完工进度进
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