财务会计学课后答案全.docx
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财务会计学课后答案全
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财务会计学课后答案全
第2章货币资金和应收款项
1.银行存款余额调节表
银行存款日记账余额
165974
银行对账单余额
180245
加：
银行已收
10900
加：
企业已收
8000
减：
银行已付
115
减：
企业已付
13200
银行多计利息
1714
调节后余额
175045
调节后余额
175045
2.
（1）借：
其他货币资金-外埠存款400000
贷：
银行存款400000
（2）借：
其他货币资金-银行汇票存款15000
贷：
银行存款15000
（3）借：
原材料300000
应交税费51000
贷：
其他货币资金-外埠存款351000
（4）借：
原材料10000
应交税费1700
贷：
其他货币资金-银行汇票存款11700
（5）借：
银行存款49000
贷：
其他货币资金-外埠存款49000
（6）借：
银行存款3300
贷：
其他货币资金-银行汇票存款3300
3.总价法
5月3日
借：
应收账款66690
贷：
主营业务收入57000
应交税费9690
5月18日
借：
银行存款
财务费用
贷：
应收账款66690
5月19日120×100×=1140011400×=1938
（11400+1938）×1%=
借：
主营业务收入11400
应交税费1938
贷：
银行存款
财务费用
净价法57000×（1+17%）=66690
66690×2%=
5月3日
借：
应收账款
贷：
主营业务收入
应交税费9690
5月18日
借：
银行存款
贷：
应收账款
财务费用
5月19日
借：
主营业务收入
应交税费1938
财务费用
贷：
银行存款
4.2009年借：
资产减值损失10000
贷：
坏账准备10000
2010年借：
坏账准备4000
贷：
应收账款4000
借：
资产减值损失8000
贷：
坏账准备8000
2011借：
坏账准备20000
贷：
应收账款20000
借：
应收账款3000
贷：
坏账准备3000
借：
资产减值损失12000
贷：
坏账准备12000
第三章
1.
（1）借：
在途物资-甲10300
应交税费1700
贷：
银行存款12000
（2）借：
原材料-甲10300
贷：
在途物资-甲10300
（3）乙货款30000
丙货款20000
运费分配率=1000/（300+200）=2
保险费分配率=1500/（30000+20000）=
乙的成本=30000+600×（1-7%）+900=31458
丙的成本=20000+400×（1-7%）+600=20972
借：
在途物资-乙31458
-丙20972
应交税费8570
贷：
银行存款61000
（4）借：
原材料-乙31458
-丙20972
贷：
在途物资-乙31458
-丙20972
（5）借：
在途物资-甲20000
应交税费3400
贷：
银行存款23400
（6）借：
原材料-乙9000
贷：
在途物资9000
（7）借：
原材料-丁30000
贷：
应付账款30000
2.
（1）借：
在途物资30930
应交税费5170
贷：
银行存款36100
（2）借：
库存商品57000
贷：
在途物资30930
商品进销差价26070
（3）借：
银行存款60000
贷：
主营业务收入60000
借：
主营业务收入60000
贷：
库存商品60000
（4）60000/（1+17%）=51282
51282×17%=
借：
主营业务收入
贷：
应交税费
（5）商品进销差价率=（9700+26070）/（43000+570000×100%=%
已销商品进销差价=60000×%=21462
借：
商品进销差价21462
贷：
主营业务成本21462
3.
（1）甲材料可变现净值=510-9-200=301
账面价值=300
未发生减值。
（2）乙产品
有合同部分：
账面价值1000万
可变现净值=万×1000-230万=1070万
未发生减值
无合同部分：
账面价值=3000万
可变现净值=3000万-70万=2930万
确认减值损失70万。
借：
资产减值损失70万
贷：
存货跌价准备70万
4.
（1）借：
资产减值损失5000
贷：
存货跌价准备5000
（2）借：
资产减值损失3000
贷：
存货跌价准备3000
（3）借：
资产减值损失（5000）
贷：
存货跌价准备（5000）
（4）借：
资产减值损失（3000）
贷：
存货跌价准备（3000）
第四章
1.
（1）借：
交易性金融资产-成本20000
投资收益100
贷：
其他货币资金20100
（2）借：
交易性金融资产-公允价值变动4000
贷：
公允价值变动损益4000
（3）对于股票股利不需进行会计处理
（4）借：
其他货币资金16000
贷：
交易性金融资产-成本10000
-公允价值变动2000
投资收益4000
借：
公允价值变动损益2000
贷：
投资收益2000
（5）（4000+1200）/2×8-12000=8800
借：
交易性金融资产-公允价值变动8800
贷：
公允价值变动损益8800
2.
（1）借：
可供出售金融资产-成本323000
贷：
其他货币资金323000
（2）借：
可供出售金融资产-公允价值变动17000
贷：
资本公积17000
（3）借：
其他货币资金90000
贷：
可供出售金融资产-成本80750
-公允价值变动4250
投资收益5000
借：
资本公积4250
贷：
投资收益4250
（4）2010年公允价值=×30000=45000
确认资产减值损失=323000-80750-45000=197250
公允价值变动=×30000-45000=210000
借：
资产减值损失197250
资本公积12750
贷：
可供出售金融资产-公允价值变动210000
（5）借：
可供出售金融资产-公允价值变动15000
贷：
资本公积15000
第五章
1.购入时，借：
持有至到期投资-面值100000
贷：
银行存款91889
持有至到期投资-利息调整8111
2006年6月30日，收到利息时
借：
银行存款3000
持有至到期投资-利息调整676
贷：
投资收益3676
计息日
票面利息
投资收益
折价摊销
摊余成本
借：
银行存款
贷：
投资收益
借：
持有至到期投资-利息调整
①100000×6%÷2
②摊余成本×8%÷2
③=②-①
④=期初摊余成本+③
06-01-01
91889
06-06-30
3000
3676
676
92565
06-12-31
3000
3703
703
93268
07-06-30
3000
3731
731
93999
07-12-31
3000
3760
760
94759
08-06-30
3000
3790
790
95549
08-12-31
3000
3822
822
96371
09-06-30
3000
3855
855
97226
09-12-31
3000
3889
889
98115
10-06-30
3000
3925
925
99040
10-12-31
3000
3960
960
100000
合计
30000
38111
8111
2.借：
持有至到期投资-面值80000
-利息调整4400
贷：
银行存款84400
到期值=80000+80000×12%×4=118400
84400（1+i）4=118400i=%
计息日
票面利息
投资收益
溢价摊销
摊余成本
借：
贷：
投资收益
借：
持有至到期投资-利息调整
①80000×12%
②摊余成本×%
③=②-①
④=期初摊余成本+②
06-01-01
84400
06-12-31
9600
7453
2147
91853=9600+82253
07-12-31
9600
8111
1489
99964=19200+80764
08-12-31
9600
8827
773
108791=28800+79991
09-12-31
9600
9609
-9
118400=38400+80000
合计
38400
34000
4400
3.借：
长期股权投资500000
贷：
其他货币资金500000
（1）借：
应收股利10000
贷：
长期股权投资10000
（2）借：
应收股利35000
长期股权投资5000
贷：
投资收益40000
（3）借：
其他货币资金35000
贷：
应收股利35000
4.借：
长期股权投资-成本5000000
贷：
其他货币资金5000000
1500万×30%=450万
（1）借：
应收股利300000
贷：
长期股权投资-损益调整300000
（2）200万-100万÷20=195万
借：
长期股权投资-损益调整585000
贷：
投资收益585000
（3）借：
长期股权投资-所有者权益其他变动90000
贷：
资本公积-其他资本公积90000
第六章固定资产
1.
年份
期初净值
年折旧率
年折旧额
累计折旧
期末净值
20×1年8月-20×2年7月
2000
25%
500
500
1500
20×2年8月-20×3年7月
1500
25%
375
875
1125
20×3年8月-20×4年7月
1125
25%
281
1156
844
20×4年8月-20×5年7月
844
25%
211
1367
633
20×5年8月-20×6年7月
633
25%
158
1525
475
20×6年8月-20×7年7月
475
125
1650
350
20×7年8月-20×8年7月
350
125
1775
225
20×8年8月-20×9年7月
225
125
1900
100
475×25%=
（475-100）÷3=125
20×1年折旧=500/12×5=208
20×2年折旧=500/12×7+375/12×5=448
20×3年折旧=375/12×7+281/12×5=336
20×4年折旧=281/12×7+211/12×5=252
20×5年折旧=211/12×7+158/12×5=189
20×6年折旧=158/12×7+125/12×5=144
20×7年折旧=125/12×7+125/12×5=125
20×8年折旧=125/12×7+125/12×2=94
累计折旧=1796
借：
固定资产清理204万
累计折旧1796万
贷：
固定资产2000万
借：
固定资产清理20万
贷：
银行存款20万
借：
银行存款351万
贷：
固定资产清理300万
应交税费51万
借：
固定资产清理76万
贷：
营业外收入76万
2.借：
在建工程950
累计折旧200
资产减值准备50
贷：
固定资产1200
借：
在建工程200
贷：
工程物资200
借：
在建工程30
贷：
原材料30
借：
在建工程80
贷：
应付职工薪酬80
借：
在建工程50
贷：
生产成本-辅助生产成本50
借：
固定资产1310
贷：
在建工程1310
20×6年11月-20×7年10月，（1310-50）×（5/15）=420
20×7年11月-20×8年10月，（1310-50）×（4/15）=336
20×7年折旧=420/12×10+336/12×2=406
第七章无形资产
1．借：
无形资产200
贷：
银行存款200
2006年借：
管理费用20
贷：
累计摊销20
2007、2008年（200-20）÷6=30
借：
管理费用30
贷：
累计摊销30
2008年计提减值准备=200-80-100=20
借：
资产减值损失20
贷：
无形资产减值准备20
2009年100÷4=25
借：
管理费用25
贷：
累计摊销25
借：
银行存款80
累计摊销105
无形资产减值准备20
贷：
应交税费-应交营业税4
无形资产200
营业外收入1
2.借：
研发支出-费用化支出300
贷：
应付职工薪酬100
银行存款200
借：
研发支出-资本化支出600
-费用化支出100
贷：
应付职工薪酬200
银行存款500
借：
管理费用400
贷：
研发支出-费用化支出400
借：
无形资产610
贷：
研发支出-资本化支出600
银行存款10
3.借：
固定资产5000
贷：
银行存款5000
借：
管理费用100
贷：
累计折旧100
借：
投资性房地产-成本4850
累计折旧100
公允价值变动损益50
贷：
固定资产5000
借：
银行存款150
贷：
其他业务收入150
借：
公允价值变动损益50
贷:
投资性房地产-公允价值变动50
借：
银行存款4780
贷：
其他业务收入4780
借：
其他业务成本4800
投资性房地产-公允价值变动50
贷：
投资性房地产-成本4850
借：
其他业务成本100
贷：
公允价值变动损益100
第八章流动负债
1.
（1）借：
原材料200930
应交税费-应交增值税34070
贷：
银行存款235000
（2）借：
原材料8700
应交税费-应交增值税1300
贷：
银行存款10000
（3）借：
在建工程23400
贷：
原材料20000
应交税费-应交增值税（进项税额转出）3400
（4）借：
长期股权投资702000
贷：
其他业务收入600000
应交税费-应交增值税102000
借：
其他业务成本500000
贷：
原材料500000
（5）借：
应收账款468000
贷：
主营业务收入400000
应交税费-应交增值税68000
借：
主营业务成本360000
贷：
库存商品360000
（6）借：
在建工程48500
贷：
库存商品40000
应交税费-应交增值税8500
（7）借：
待处理财产损溢35100
贷：
原材料30000
应交税费-应交增值税（进项税额转出）5100
借：
管理费用35100
贷：
待处理财产损溢35100
（8）借：
应交税费-应交增值税（已交税金）80000
贷：
银行存款80000
（9）销项税额=102000+68000+8500=178500
进项税额=34070+1300=35370
进项税额转出=3400+5100=8500
应交增值税=151630
借：
应交税费-应交增值税（转出未交增值税）71630
贷：
应交税费-未交增值税71630
2.借：
委托加工物资170000
贷：
原材料170000
委托加工材料的组成计税价格=（170000+10000）÷（1-10%）=200000
应交消费税=200000×10%=20000
借：
委托加工物资30000
应交税费-应交增值税1700
贷：
银行存款31700
借：
原材料200000
贷：
委托加工物资200000
借：
银行存款2574000
贷：
其他业务收入220000
应交税费-应交增值税37400
借：
其他业务成本200000
贷：
原材料200000
第九章非流动负债
1.10500=10000×DF（r，5）+10000×4%×ADF（r，5）
10462=10000×DF（3%，5）+10000×4%×ADF（3%，5）
=10000×DF（2%，5）+10000×4%×ADF（2%，5）
r=%
期数
实付利息
利息费用
溢价调整
未调整溢价
账面价值
（1）=面值×4%
（2）=期初（5）×%
（3）=
（1）-
（2）
（4）=期初（4）-（3）
（5）=面值+（4）
500
10500
1
400
2
400
3
400
4
400
5
400
0
10000
借：
银行存款10500
贷：
应付债券-面值10000
-利息调整500
07年末借：
财务费用
应付债券-利息调整
贷：
银行存款400
08年末借：
财务费用
应付债券-利息调整
贷：
银行存款400
09年末借：
财务费用
应付债券-利息调整
贷：
银行存款400
10年末借：
财务费用
应付债券-利息调整
贷：
银行存款400
11年末借：
财务费用
应付债券-利息调整
贷：
银行存款400
12年初借：
应付债券-面值10000
贷：
银行存款10000
2.
（1）计算2007年专门借款利息费用资本化金额
专门借款利息=2000×5%+1500×6%×6/12+1000×4%×3/12=155
短期投资收益=1500×%×3+500×%×3=18
利息资本化金额=155-18=137
（2）一般借款利息费用资本化金额
资本化率=（1000×4%+10000×5%×6/12）/（1000+10000×6/12）=%
一般借款累计资产支出加权平均数=500×6/12+1000×3/12=500
利息资本化金额=500×%=
按季度计算：
专门借款资本化利息
第一季度：
2000万×5%×3/12-1500万×3×%=万
第二季度：
2000万×5%×3/12-500万×3×%=万
第三季度：
2000万×5%×3/12+1500万×6%×3/12=万
第四季度：
2000万×5%×3/12+1500万×6%×3/12+1000万×4%×3/12=万
一般借款资本化利息
第一、二季度没有占用
一般借款利息1000万×4%=40万
10000万×5%×6/12=250万
资本化率=（40+250）/（1000+10000×6/12）=290/6000=%
第三季度：
（4000-3500）×%×3/12=
第四季度：
（6000-4500）×%×3/12=
第十章所有者权益
1．
2007年
提取盈余公积=200×10%=20
可供分配利润=200-20=180
应支付优先股利润=5000×6%=300
实际支付180，未分派120
2008年
提取盈余公积=2875×10%=
可供分配利润==
补付2007年优先股股利120万
2008年优先股股利5000×6%=300
剩余可供分配利润==
普通股每股股利=（+300）÷（30000+5000）=
普通股股利=×300000=2115
优先股剩余股利=×5000-300=
优先股股利总额=120+300+=
优先股每股股利=÷5000=
第十一章收入、费用与利润
1
（1）2007年12月5日
借：
银行存款180万
贷：
预收账款180万
借：
发出商品380万
贷：
库存商品380万
2007年12月31日，电梯安装为销售合同的重要组成部分，风险报酬并未转移，因而不能确认收入。
2008年1月31日，如果安装完成
借：
预收账款702万
贷：
主营业务收入600万
应交税费-应交增值税（销）102万
收到余款
借：
银行存款522万
贷：
预收账款522万
借：
主营业务成本380万
贷：
库存商品380万
（2）2007年12月10日
借：
应收票据351000
贷：
主营业务收入300000
应交税费-应交增值税（销）51000
借：
主营业务成本160000
贷：
库存商品160000
（3）2007年12月15日
借：
银行存款234000
贷：
其他应付款200000
应交税费-应交增值税（销）34000
借：
发出商品150000
贷：
库存商品150000
2007年12月31日
计提利息费用=（）÷2÷2=750
借：
财务费用750
贷：
其他应付款750
2008年2月15日
借：
财务费用2250
贷：
其他应付款2250
借：
库存商品150000
贷：
发出商品150000
借：
其他应付款203000
应交税费-应交增值税（进）34510
贷：
银行存款237510
2.
（1）2007年12月15日
借：
银行存款100万
贷：
预收账款100万
（2）2007年12月31日符合采用完工百分比法的条件
借：
劳务成本200
贷：
银行存款200
借：
预收账款250万
贷：
主营业务收入250万
借：
主营业务成本200万
贷：
劳务成本200万
第十二章财务报表
2.
（1）借：
应付票据20，0000
贷：
银行存款20，0000
（2）借：
材料采购30，0000
应交税费5，1000
贷：
银行存款35，1000
（3）借：
原材料19，0000
材料成本差异1，0000
贷：
材料采购20，0000
（4）借：
材料采购199600
应交税费33932
银行存款468
贷：
其他货币资金234000
借：
原材料20，0000
贷：
材料采购19，9600
材料成本差异400
（5）借：
应收账款70，2000
贷：
主营业务收入60，0000
应交税费10，2000
（6）借：
其他货币资金33000
贷：
交易性金融资产30000
投资收益3000
（7）借：
固定资产172940
应交税费29060
贷：
银行存款202000
（8）借：
在建工程30，0000
应交税费5，1000
贷：
银行存款35，1000
（9）借：
在建工程656000
贷：
应付职工薪酬456000
银行存款200000
（10）借：
在建工程30，0000
贷：
长期借款-应计利息30，0000
（11）借：
固定资产280，0000
贷：
在建工程280，0000
（12）借：
固定资产清理4，0000
累计折
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