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上中财学年课课后习题答案

第二章 货币资金参考答案

1、

（1）借：

库存现金             6000

         贷：

银行存款            6000

（2）借：

其他应收款——王芳    8000

         贷：

库存现金            8000

（3）借：

银行存款             50000

         贷：

应收账款——乙公司     50000

（4）借：

原材料                           100000

         应交税费——应交增值税（进项税额）17000

         贷：

银行存款                        117000

（5）借：

应付账款——丁公司             30000

         贷：

银行存款                     30000

（6）借：

管理费用              8236

         贷：

其他应收款——王芳     8000

库存现金               236

（7）借：

银行存款             10000

         贷：

库存现金            10000

（8）借：

待处理财产损溢             200

         贷：

库存现金                200

（9）借：

库存现金             200

         贷：

待处理财产损溢            200

（10）借：

库存现金             702

          贷：

主营业务收入            600

              应交税费——应交增值税（销项税额）102

（11）借：

银行存款             23400

          贷：

主营业务收入            20000

              应交税费——应交增值税（销项税额）3400

2、银行存款余额调节表

项     目    金 额    项    目    金 额

企业银行存款日记账余额    226600    银行对账单余额    269700

加：

银行已代收的货款    24600    加：

企业送存的支票    23000

减：

银行已代付的电费    17000    减：

企业签发的支票    58500

调节后余额    234200    调节后余额    234200

3、

（1）借：

其他货币资金——银行汇票         50000

         贷：

银行存款                        50000

（2）借：

原材料                          40000

         应交税费——应交增值税（进项税额）6800

         贷：

其他货币资金——银行汇票        46800

（3）借：

银行存款                          3200

         贷：

其他货币资金——银行汇票        3200

（4）借：

管理费用                         2100

         贷：

其他货币资金——信用卡         2100

4、

（1）借：

财务费用                   125

         贷：

库存现金                  125

（2）借：

管理费用                    2000

         贷：

银行存款                   2000

（3）借：

银行存款                    100000

         贷：

应收账款——乙公司         100000

（4）借：

其他货币资金——银行汇票     500000

         贷：

银行存款                    500000

（5）借：

应付职工薪酬——工资         680000

         贷：

银行存款                    680000

（6）借：

其他货币资金——存出投资款    50000000

         贷：

银行存款                     50000000

（7）借：

其他货币资金——银行汇票     500000

         贷：

银行存款                    500000

     借：

原材料                       420000

         应交税费——应交增值税（进项税额）71400

         贷：

其他货币资金——银行汇票        491400

     借：

银行存款                        8600

         贷：

其他货币资金——银行汇票      8600

（8）借：

其他货币资金——信用卡          80000

         财务费用                         1500

         贷：

银行存款                        81500

（9）借：

银行存款                        200000

         贷：

应收票据                       200000

（10）借：

应付账款——乙公司             50000

          贷：

银行存款                      50000

（11）借：

应收账款                          88180

          贷：

主营业务收入                      74000

              应交税费——应交增值税（销项税额）12580

银行存款                           1600

借：

银行存款                           88180

          贷：

应收账款                          88180

第三章应收款项参考答案

1．

（1）借：

应收账款——重汽公司              58 900

         贷：

主营业务收入——A商品            50 000

             应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500

             银行存款                            400

（2）不做处理

（3）借：

银行存款                      58 900

        贷：

应收账款——重汽公司          58 900

（4）借：

应收账款——重汽公司                 10 530

         贷：

主营业务收入——B商品                9 000

             应交税费——应交增值税（销项税额）    1 530

（5）借：

应收票据                       10 530

      贷：

应收账款——重汽公司              10 530

（6）借：

应收账款——元首公司              5 8500

         贷：

主营业务收入——A商品            50 000

             应交税费——应交增值税（销项税额） 8500

（7）借：

银行存款                             57 330

         财务费用——现金折扣支出             1 170

         贷：

应收账款——元首公司               58 500

2．

（1）借：

应收票据                             117 000

       贷：

主营业务收入——A商品                100 000

           应交税费——应交增值税（销项税额）     17 000

（2）到期值=117 000+117 000×5%×3÷12=118 462.50

贴现息=118 462.50×6%÷360×56=1 105.65

贴现所得=118 462.50-1 105.65=117 356.85

票据利息=117 000×5%×3÷12=1 462.50

计提的票据利息=117 000×5%÷12÷2=243.75

借：

银行存款                               117 356.85

    财务费用（贴现利息）                     1 105.65

    贷：

应收票据                                 117 243.75

        财务费用（票据利息）                       1 218.75

将上述分录合并后如下：

借：

银行存款                               117 356.85

    贷：

应收票据                                 117 243.75

        财务费用                                    113.10

（3）借：

应收票据                             234 000

        贷：

主营业务收入——A商品                200 000

            应交税费——应交增值税（销项税额）     34 000

（4）到期值=234 000+234 000×5%×90÷360=236 925

贴现息=236 925×8%÷360×29=1 526.85

贴现所得=236 925-1 526.85=235 398.15

借：

银行存款                            235 398.15

    财务费用                              1 526.85

贷：

短期借款——本金                     236 925

2009年6月30日，应计提应收票据利息（234 000×5%×70÷360=2 275），分录如下：

借：

应收票据                              2 275

    贷：

财务费用                             2 275

（5）借：

短期借款——本金             236 925

         贷：

应收票据                    236 275

             财务费用                       650

（6）借：

短期借款——本金             236 925

         贷：

银行存款                     236 925

借：

应收账款——济南灯泡厂          236 925

    贷：

应收票据                        236 275

        财务费用                           650

（7）按照算头不算尾，实际经历天数为3月份22天，4月份30天，5月份31天，6月份7天（2008.06.01至2008.06.08，8号这一天不算在内），一共90天。

因此2008年6月8号到期；

按照算尾不算头，实际经历天数为3月份21天，4月份30天，5月份31天，6月份8天（2008.06.01至2008.06.08，8号这一天计算在内），一共90天。

因此2008年6月8号到期；

到期值 = 本金+利息= 500 000+500 000×8%×（90÷360）=510 000元。

（8）借：

应付账款——鲁松公司        130 000

         贷：

应收票据                   117 000

         银行存款                    13 000

3．

（1）借：

预付账款——乙公司           175 500

         贷：

银行存款                    175 500

（2）借：

其他货币资金——银行汇票     409 500

         贷：

银行存款                     409 500

（3）借：

原材料                            500 000

         应交税费——应交增值税（进项税额） 85 000

         贷：

预付账款——乙公司               175 500

             其他货币资金——银行汇票存款       409 500

（4）借：

预付账款——乙公司           19 000

         贷：

银行存款                    19 000

（5）借：

原材料                            10 000

         应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700

         贷：

预付账款——乙公司               11 700

（6）借：

银行存款                          7 300

         贷：

预付账款                         7 300

4．

（1）借：

其他应收款——张明        3 000

         贷：

库存现金                  3 000

（2）借：

管理费用——差旅费        2 860

        库存现金                   140

        贷：

其他应收款——张明       3 000

（3）垫付时：

借：

其他应收款——刘老根     1 000

    贷：

银行存款                  1 000

发放工资并从其工资中扣除时：

借：

应付职工薪酬——工资     3 000

    贷：

其他应收款——刘老根     1 000

        银行存款                 2 000

（4）借：

其他应收款——元首公司    2 200

         贷：

库存现金                    2200

（5）预借差旅费时：

借：

其他应收款——张浩    2 000

    贷：

库存现金                2 000

报销时：

借：

管理费用——差旅费      2 200

    贷：

其他应收款——张浩       2 000

        库存现金                   200

（6）借：

其他应收款——供应部门      2 000

         贷：

库存现金                   2 000

（7）借：

管理费用                1 600

         贷：

库存现金               1 600

（8）借：

库存现金                   800

         管理费用                 1 200

         贷：

其他应收款——供应部门   2 000

（9）退还包装物收回押金时：

借：

库存现金                     2 200

    贷：

其他应收款——元首公司      2 200

（10）如果包装物押金被元首公司没收，应转销其他应收款。

借：

周转材料——包装物           2 200

    贷：

其他应收款——南阳公司      2 200

5．2007年1月3日销售时：

借：

长期应收款——光明公司            4 000 000

    银行存款                          680 000

贷：

主营业务收入                     3 600 000

        应交税金—应交增值税（销项税额）  680 000

        未实现融资收益                    400 000

按期按实际利率法摊销未确认融资收益，假设按半年摊销一次。

P=F×（P/A，i，n）

3 600 000=1 000 000×（P/A，i，4）

复利现值系数（P/A，i,4）=3.6

求得 i=4.36%

                     未实现融资收益分配表

单位：

元

日期    分期收款    确认的融资收益    本金收回    本金剩余

    ①    ②=期初④×4.36%    ③=①－②    ④=期初④－③

销售时                3 600 000 

第一年年末    1 000 000     156 960     843 040       2 756 960 

第二年年末    1 000 000     120 203     879 797      1 877 163 

第三年年末    1 000 000     81 844     918 156     959 007 

第四年年末    1 000 000       40 993    959 007     0 

合计    4 000 000    400 000     3 600 000     -

（1）2007年12月31日。

借：

银行存款                    1 000 000

    贷：

长期应收款——光明公司      1 000 000

借：

未实现融资收益                156 960

    贷：

财务费用                      156 960

（2）2008年12月31日。

借：

银行存款                    1 000 000

    贷：

长期应收款——光明公司      1 000 000

借：

未实现融资收益                120 203

    贷：

财务费用                      120 203

（3）2009年12月31日。

借：

银行存款                    1 000 000

    贷：

长期应收款——光明公司      1 000 000

借：

未实现融资收益                 81 844

    贷：

财务费用                       81 844

（4）2010年12月31日。

借：

银行存款                    1 000 000

    贷：

长期应收款——光明公司      1 000 000

借：

未实现融资收益                 40 993

    贷：

财务费用                       40 993

第四章短、中期投资参考答案

1、

（1）2007年2月10日

借：

交易性金融资产——成本95000

应收股利5000

投资收益800

贷：

其他货币资金——存出投资款100800

（2）2007年3月5日

借：

其他货币资金——存出投资款5000

贷：

应收股利5000

（3）2007年7月5日

借：

其他货币资金——存出投资款109100

贷：

交易性金融资产——成本95000

投资收益14100

2、

（1）2007年11月29日

借：

交易性金融资产——成本2000000

投资收益9000

贷：

其他货币资金——存出投资款2009000

（2）2007年12月31日

借：

公允价值变动损益200000

贷：

交易性金融资产——公允价值变动200000

（3）2008年4月26日

借：

其他货币资金——存出投资款2588000

交易性金融资产——公允价值变动200000

贷：

交易性金融资产——成本2000000

公允价值变动损益200000

投资收益588000

3、

（1）2007年4月5日

借：

交易性金融资产——成本248000

投资收益500

贷：

银行存款248500

（2）2007年6月28日

借：

银行存款252000

贷：

交易性金融资产——成本248000

投资收益4000

4、

（1）2007年4月6日

借：

交易性金融资产——成本250000

投资收益500

贷：

其他货币资金——存出投资款250500

（2）2007年6月30日

借：

公允价值变动损益4000

贷：

交易性金融资产——公允价值变动4000

（3）2007年7月1日

借：

应收利息10000

贷：

投资收益10000

（4）2007年7月5日

借：

其他货币资金——存出投资款10000

贷：

应收利息10000

（5）2007年7月25日

借：

其他货币资金——存出投资款249000

交易性金融资产——公允价值变动4000

投资收益1000

贷：

交易性金融资产——成本250000

公允价值变动损益4000

5、

（1）

①2007年1月1日

借：

持有至到期投资——成本300000

——利息调整17000

贷：

银行存款317000

②编制利息收入确认表

应收利息

利息收入

利息调整摊销数

摊余成本

2007.1.1

317000

2007.12.31

36000

32365.70

3634.30

313365.70

2008.12.31

36000

31994.64

4005.36

309360.34

2009.12.31

36000

31585.69

4414.31

304946.03

2010.12.31

36000

31053.97

4946.03

0

合计

144000

127000

17000

③2007年12月31日

借：

应收利息36000

贷：

投资收益32365.7

持有至到期投资——利息调整3634.3

借：

银行存款36000

贷：

应收利息36000

④到期收回

借：

银行存款300000

贷：

持有至到期投资——成本300000

（2）

①2007年1月1日

借：

持有至到期投资——成本300000

——利息调整17000

贷：

银行存款317000

②编制利息收入确认表

应计利息

利息收入

利息调整摊销数

摊