中级会计师《中级会计实务》测试试题I卷 附答案.docx
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中级会计师《中级会计实务》测试试题I卷附答案
2019年中级会计师《中级会计实务》测试试题（I卷）附答案
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、某企业1999年7月1日购入甲公司1998年1月1日发行的三年期一次还本付息的公司债券，进行短期投资。
该债券面值为100000元，年利率9％。
购买价120000元，支付手续费．税金等相关费用2000元。
该债券投资的入账价值为（）元。
A．102000
B.106500
C．120000
D．122000
2、在具有商业实质、公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额，处理正确的是（）。
A.换出资产为存货的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为营业外收入
B.换出资产为固定资产的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为投资收益
C.换出资产为长期股权投资的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为资本公积
D.换出资产为交易性金融资产的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为投资收益
3、2015年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购人乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为可供出售金融资产。
该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。
2015年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。
假定不考虑其他因素，2015年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。
A.1082.83
B.1150
C.1182.83
D.1200
4、下列关于无形资产的表述中，不正确的是（）。
A.无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应将其账面价值转入营业外管理会计支出
B.无形资产出租期间，其摊销金额计入其他业务成本
C.无形资产出售时，如需交营业税，则发生的营业税应计入营业税金及附加
D.无形资产出租期间，租金收入计入其他业务收入
5、甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。
改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。
A.750
B.812.5
C.950
D.1000
6、甲企业2016年1月对某生产线进行更新改造,该生产线账面原值为400万元,已计提折旧230万元、减值准备40万元。
改良时被替换资产的账面价值为25万元、发生的可资本化相关支出共计105万元,2017年6月工程完工。
更新改造后该生产线预计尚可使用年限为5年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧。
则该企业2017年对更新改造后生产线应计提的折旧为（）万元。
A.30
B.35
C.50
D.70
7、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。
A．为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益
B．固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失
C．工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出
D．已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账
8、2009年1月1日，甲公司将…项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为5000万元。
该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。
假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万元。
A．300
B．500
C．0
D．5000
9、甲公司自2010年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2010年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2011年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。
甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。
甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。
甲公司2011年末因上述业务确认的递延所得税资产为（ ）万元。
A、0
B、75
C、69.38
D、150
10、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。
该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。
假设不考虑相关税费，则处置该项投资性房地产时影响收益的金额为（ ）万元。
A、30
B、20
C、40
D、10
11、在某项融资租入固定资产的租赁合同中，租赁资产原账面价值为201万元，每年年末支付30万元租金，租赁期为6年，承租人无优惠购买选择权;租赁开始日估计资产余值为6万元，承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万元，独立的担保公司提供资产余值的担保金额为2万元。
则最低租赁付款额为（）万元。
A.184
B.183
C.182
D.185
12、关于企业会计政策的选用，下列情形中不符合相关规定的是（）。
A、因原采用的会计政策不能可靠的反映企业的真实情况而改变会计政策
B、会计准则要求变更会计政策
C、为减少当期费用而改变会计政策
D、因执行企业会计准则将对子公司投资由权益法核算改为成本法核算
13、2017年6月10日，甲事业单位采购一台售价为70万元的专用设备，发生安装调试费5万元。
扣留质量保证金7万元，质保期为6个月。
当日，甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68万元并取得了全款发票。
不考虑税费及其他因素，2017年6月10日，甲事业单位应确认的非流动资产基金的金额为（）万元。
A.63
B.68
C.75
D.70
14、企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为70万元，投资性房地产的账面余额为120万元，累计计提的折旧金额为60万元，计提的减值准备的金额为20万元。
假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。
A.30
B.20
C.40
D.10
15、下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（）。
A、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量
B、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量
C、存在内部转移价格的，应当按照内部转移价格确定未来现金流量
D、预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资产改良有关的现金流量
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、下列项目中，不违背会计核算可比性要求的有（）。
A.工程尚未完工，将工程物资的非正常损失冲减在建工程
B.被投资单位大幅度盈利，投资单位将该投资由成本法核算改为权益法核算
C.盈利计划完成不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为平均年限法
D.投资企业对被投资单位进行增资，持股比例由25%上升到55%，将该投资由权益法转变为成本法财务会计基础知识
2、下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有（ ）。
A.商誉减值准备
B.无形资产减值准备
C.固定资产减值准备
D.持有至到期投资减值准备
3、下列关于购买少数股东权益的会计处理的说法中，正确的有（）。
A、在个别财务报表中对增加的长期股权投资应当按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》第四条规定处理
B、因购买少数股权增加的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，应当调整合并财务报表中的“资本公积——资本溢价/股本溢价”，“资本公积——资本溢价/股本溢价”的余额不足冲减的，调整留存收益
C、因购买少数股权新增加的长期股权投资成本，与按照新取得的股权比例计算确定应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，在合并资产负债表中作为商誉列示
D、在合并财务报表中，子公司的资产、负债应以购买日（或合并日）开始持续计算的金额反映
4、下列各项中，一定不属于非货币性资产交换的有（）。
A、以交易性金融资产换入固定资产
B、以应收账款换入无形资产
C、长期股权投资换入持有至到期投资
D、以存货换入投资性房地产
5、下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有（）。
A.接受志愿者无偿提供的劳务
B.受到捐赠人未限定用途的物资
C.受到捐赠人的捐赠承诺函
D.受到捐赠人限定了用途的现金
6、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有（）。
A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益
B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益
C.取得时发生的交易费用计入投资收益
D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益
7、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，其条件包括（）。
A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定
B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定
C.法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法，但企业无法确定会计政策变更累积影响数
D.经济环境改变，企业无法确定累积影响数
8、下列各项关于融资租赁业务承租人会计处理的表述中正确的有（）。
A.可直接归属于租赁目的初始直接旧计入当期益
B.采用实际利率未确认融资费用
C.或有租金于实际发生时将其计入当期拟益
D.租赁开始日将最低租赁付款额计入长期应付款
9、甲公司增值税一般纳税人。
2016年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。
开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收入确认条件。
合同约定乙公司有权在三个月内退货。
2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。
根据以往经验估计退货率为12%。
下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中，正确的有（）。
A.确认预计负债0.6万元
B.确认营业收入70.4万元
C.确认应收账款93.6万元
D.确认营业成本66万元
10、下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有（）。
A．债权人同意减免的债务中华会计网校
B．债务人在未来期间应付的债务本金
C．债务人在未来期间应付的债务利息
D．债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、（）企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。
2、（）符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。
3、（）一般工商企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。
4、（）资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。
5、（）在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。
6、（）在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。
7、（）对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。
8、（）民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。
9、（）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
10、（）增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下：
资料一：
2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为850万元。
资料二：
2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。
资料三：
2014年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。
资料四：
2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。
假定不考虑其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。
（2）分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额
（3）计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。
（4）计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。
（5）编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。
2、西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下：
（1）2011年度有关资料：
①1月1日，西山公司以银行存款5000万元自甲公司股东购入甲公司10%有表决权股份。
当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48000万元，西山公司在取得该项投资前，与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资后，对甲公司不具有重大影响；甲公司股份在活跃市场没有报价，其公允价值不能可靠确定。
②4月26日，甲公司宣告分派现金股利3500万元。
③5月12日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。
④甲公司2011年度实现净利润6000万元。
（2）2012年度有关资料：
①1月1日，西山公司以银行存款9810万元和一项公允价值为380万元的专利权（成本为450万元，累计摊销为120万元），自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。
当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为50500万元，公允价值为51000万元。
其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。
西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生产经营决策。
②4月28日，甲公司宣告分派现现金股利4000万元。
③5月7日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。
④甲公司2012年度实现净利润8000万元，年初持有的存货已对外出售60%。
（3）其他资料：
①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。
②西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间，均按净利润的10%提取盈余公积。
③西山公司对甲公司的长期股权投资在2011年度和2012年度均未出现减值迹象。
④西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。
除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
（1）分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。
（2）逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。
（3）逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。
（4）计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。
（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：
（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。
甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。
其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。
甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。
丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。
未计提减值准备，公允价值为1200万元。
丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。
（2）2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。
（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。
当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。
（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。
假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。
要求：
（1）分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。
（2）计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。
（3）编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。
（4）计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。
（5）计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计分录。
（6）分别编制甲公司、乙公司2013年5月31日结清重组后债权债务的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
2、甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：
资料一：
2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。
资料二：
2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。
资料三：
甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。
除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2015年取得专利技术的相关会计分录。
（2）计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。
（3）计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。
（4）计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。
（5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、D
2、【正确答案】D
3、参考答案：
B
4、参考答案：
C
5、【答案】B
6、参考答案:
B
7、参考答案：
D
8、A
9、A
10、D
11、参考答案：
C
12、C
13、【答案】C
14、【正确答案】A
15、C
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、【正确答案】AD
2、【答案】ABC
3、【正确答案】ABD
4、【正确答案】BC
5、【答案】BD
6、ACD
7、【正确答案】ABCD
8、BCD
9、【答案】ABCD
10、参考答案：
BD
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、对
2、错
3、错
4、对
5、对
6、错
7、对
8、对
9、对
10、错
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
（1）甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为：
借：
固定资产5000
应交税费--应交增值税（进项税额）850
贷：
银行存款5850
（2）甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=（5000-50）×5/15=1650（万元）；
甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=（5000-50）×4/15=1320（万元）。
（3）甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=（5000-1650-1320）-1800=230（万元）。
会计分录：
借：
资产减值损失230
贷：
固定资产减值准备230
（4）甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额=（1800-30）×3/6=885（万元）。
会计分录：
借：
制造费用885
贷：
累计折旧885
（5）
借：
固定资产清理915
固定资产减值准备230
累计折旧3855（1650+1320+885）
贷：
固定资产5000
借：
固定资产清理2
贷：
银行存款2
借：
银行存款1053
贷：
固定资产清理900
应交税费--应交增值税（销项税额）153
借：
营业外支出--处置非流动资产损失17
贷：
固定资产清理17
2、答案如下:
（1）分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。
2011年度：
成本法
2012年度：
权益法
（2）逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。
2011年1月1日：
借：
长期股权投资5000
贷：
银行存款5000
2011年4月26日：
西山公司应确认的现金股利=3500×10%=350（万元）
借：
应收股利350
贷：
投资收益350
2011年5月12日：
借：
银行存款350
贷：
应收股利350
（3）逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。
2012年1月1日：
借：
长期股权投资--成本10190
累计摊销120
贷：
银行存款9810
无形资产450
营业外收入50
升级会员 