中级会计师《中级会计实务》检测试题I卷含答案.docx
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中级会计师《中级会计实务》检测试题I卷含答案
2019年中级会计师《中级会计实务》检测试题（I卷）（含答案）
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
W口
考号:
阅卷人
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、2017年6月10日，甲事业单位采购一台售价为70万元的专用设备，发生安装调试费5万元。
扣留质量保证金7万元，质保期为6个月。
当日，甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68
万元并取得了全款发票。
不考虑税费及其他因素，2017年6月10日，甲事业单位应确认的非
流动资产基金的金额为（）万元。
A.63
B.68
C.75
D.70
2、下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是（）。
A.初始确认时确认所有者权益
B.初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量
C.等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用
D.可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益
3、下列各项中，属于工业企业现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（）。
A.支付的银行贷款利
B.偿还货款
C.支付经营租赁固定资产租金
D.收到现金股利
4、房地产开发企业发生的下列各项税金中，应记入“主营业务税金及附加”科目的是（）。
A.土地增值税
B.土地使用税
C.车船使用税
D.房产税|
5、某企业1999年7月1日购入甲公司1998年1月1日发行的三年期一次还本付息的公司债券，
进行短期投资。
该债券面值为100000元，年利率9%。
购买价120000元，支付手续费.税金
等相关费用2000元。
该债券投资的入账价值为（）元。
A.102000
B.106500
C.120000
D.122000
6、甲公司属于核电站发电企业，按照国家法律和行政法规等规定，公司应承担环境保护和
生态恢复等义务。
该公司在2017年1月1日有一座核电站达到预定可使用状态并开始使用。
核
电站在达到预定可使用状态前发生建造成本
3000000万元，预计使用年限为40年，预计将发
生弃置费用300000万兀，假设折现率为10%（P/F,10%40）=0.0221。
该核电站2018年应当
记入到财务费用的金额是（）万兀。
A.6630
B.729.3
C.300663
D.330730
7、下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（）。
B.在途货币资金
C.备用金
D.银行汇票存款
8、下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。
A.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一
B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入
C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值
D.可变现净值等于存货的合同价
9、下列各项中，关于债务人以非现金资产（定资产进行债务重组的表述中正确的是（）。
A.非现金资产账面价值与重组债务账面价值的差额计入当期损益
B.非现金资产的公允价值与重组债务账面价值的差额计人资产处置损益
C.非现金资产的账面价值与非现金资产的公允价值的差额计入当期损益
D.非现金资产公允价值与重组债务账面价值的差额计入其他收益
10、甲公司由A公司、B公司和C公司投资设立，根据甲公司章程规定，甲公司相关活动决策至少需要有表决权股份的70%^上才能通过。
则下列各项中属于共同控制的是（）。
A.A公司、
B公司、
C公司分别持有甲公司
50%
10%
40%勺有表决权股份
B.A公司、
B公司、
C公司分别持有甲公司
40%
30%
30%勺有表决权股份
C.A公司、
B公司、
C公司分别持有甲公司
75%
10%
15%勺有表决权股份
D.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司50%25%25%勺有表决权股份
11、承租人对融资租入的固定资产米用租赁开始日资产的公允价值作为入账价值的
分摊未
确认融资费用时应采用的分摊率为（
）。
A.银行同期贷款利率
B.租赁合同中规定的利率
C.出租人出租资产的无风险利率
D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率
12、2014年11月甲公司与乙公司签订销售合同，约定于2015年2月向乙公司销售200件产品,
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合同价格为每件150万元。
如果甲公司单方面撤销合同，应支付违约金为400万元。
2014年末已生产出该产品200件，产品成本为每件155万元。
产品市场价格上升至每件160万元。
假定不考虑销售税费。
甲公司2014年末正确的会计处理为（）。
A.确认预计负债500万元
B.确认预计负债400万元
C.计提存货跌价准备500万元
D.不需要做任何会计处理
13、企业为维持一定经营能力所必须负担的最低成本是（）。
A.变动成本
B.混合成本
C.约束性固定成本
D.酌量性固定成本
14、某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价
12000元，装卸费1000元，入库前
挑选整理费400兀。
按照税法规定，该购进农产品可按买价的13%抵扣增值税额。
该批农产
品的采购成本为（）元。
A12000
B12200
C13000
D11840
15、对于企业筹建期间发生的固定资产清理净收益，其会计处理方法是（）。
A.冲减开办费
B.冲减在建工程成本
C.冲减营业外支出
D.计入营业外收入
、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（
A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化
B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化
C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化
D.研究阶段的支出，应全部予以费用化
2、在确定存货可变现净值时，估计售价的确定方法有（）。
A、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的基础
B、如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，当以产成品或商品的合同价格作为计量基础
C、没有销售合同约定的存货，但不包括用于出售的材料，其可变现净值应当以产成品或
商品的一般销售价格（即市场销售价格）作为计量基础
D、用于出售的材料等，应当以其预计售价作为其可变现净值的计量基础
3、根据可靠性要求，企业会计核算应当做到（）。
A、以实际发生的交易或事项为依据
B、在符合重要性和成本效益的前提下，保证会计信息的完整性
C、在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的
D、按公允价值对可供出售金融资产进行后续计量
4、下列项目属于货币性项目的有（）。
A、应付债券
B、长期借款
C、预付账款
D、应收账款
5、进行减值测试，预计资产的未来现金流量时，不需要考虑的因素有（）。
A.未来可能发生的、尚未做出承诺的重组事项
B.资产日常维护支出
C.筹资活动
D.内部转移价格
6、投性房地产的后续计量由成本模式，变更公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额,
对企业下列财务表项日自产生影响的有（）。
A.未分配利润
B.其他综合收益
C.盈余公积
D.货本公积
7、下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有（）。
A.职工教育经费
B.非货币性福利
C.长期残疾福利
D.累积带薪缺勤
8、下列关于或有事项的各项会计处理中，正确的有（）。
A、因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债
B、重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债
C、因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认
D、对期限较长的预计负债进行计量时应考虑折现因素
9、2017年1月1日，甲公司长期股权投资账面价值为2000万元。
当日，甲公司将持有的乙公司80%殳权中的一半以1200万元出售给非关联方，剩余对乙公司的股权投资具有重大影响。
甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为……万元，各项可辨认资产、
负债的公允价值与其账面价值相同。
自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日，乙公司实
现净利润1500万元，增加其他综合收益300万元。
假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
下列关于2017年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有
（）°
A.增加盈余公积60万元
B.增加未分配利润540万元
C.增加投资收益320万元
D.增加其他综合收益120万元
10、以非货币性资产偿还债务的债务重组中，下列说法中正确的有（）。
A、债务人以存货偿还债务的，视同销售该存货，应按照其公允价值确认相应的收入,同时结转存货的成本
B债务人以固定资产偿还债务的，固定资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费（不含增值税）之间的差额，计入营业外收入或营业外支出
C债务人以长期股权投资偿还债务的，长期股权投资公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额计入投资收益
D债务人以无形资产偿还债务的，无形资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入营业外收入或营业外支出
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打V,错的打X）
1、（）典型的股份支付通常涉及四个主要环节：
授予、可行权、行权和出售。
2、（）事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。
3、（）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
4、（）企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，在开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。
5、（）与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行计量，并计入当期损益。
6、（）企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于
自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程，如果是房地产开发
企业则应将土地使用权的账面价值转入开发成本。
7、（）企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在减值迹象，应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。
8、（）直接出售的存货与需要经过进一步加工出售的存货，两者可变现净值的确定方法是相同的。
9、（）商品流通企业在采购过程中发生的大额进货费用，应当计入存货成本。
查账簿，待办理移交手续后再按实际成本登记入账。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的
原材料将用于生产应税消费品甲产品。
创维企业属于专门从事加工业务的企业。
2010年6月8
日光明公司发出材料实际成本为49800元，应付加工费为6000元（不含增值税），消费税税率为10%6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的
增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62
000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18
000元，福利费用3500元，分配制造费用21200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。
7
月8日将完工的甲产品全部销售，售价200000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。
货款尚未收到。
光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%
（答案以元为单位）
<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税;
<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。
2、甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下：
资料一：
2012年12月5日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的
增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为850万元。
资料二：
2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采
用年数总和法按年计提折旧。
资料三：
2014年12月31日,该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为
1500力兀，
公允价值减去处置费用后的净额为1800万兀，甲公司对该设备计提减值准备后，
根据新获得
的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万兀，仍采用年数总和法按年计提折旧。
资料四：
2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为
900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。
假定不考虑其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。
（2）分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额
（3）计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。
（4）计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。
（5）编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。
该公司适用的所得税税率将变更为25%2009年末，
资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1250万元，计税基础为1030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。
假定甲公司按
10%提取法定盈余公积。
<1>、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响;
<2>、编制2010年相关的账务处理。
2、甲公司为一家生产企业，为提高闲置资金的使用率，甲公司2012年〜2013年进行了一系
列的投资，相关资料如下：
（1）2012年1月1日，购入乙公司于当日发行的债券50万张，支付价款4751万元，另支付手续费44万元。
该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%于每年12月31日支付当年度利息。
甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。
经计算，该债券的实际利率为7%
2012年12月31日，甲公司收到2012年度利息300万元。
根据乙公司公开披露的信息，甲公
司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回，但未来4年中每年仅能从乙公司取得利
息200万元。
（2）2012年4月10日，购买丙上市公司首次发行的股票100万股，共支付价款800万元。
甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。
2012年12月31日，丙公司股票公允价值为每股12元。
（3）2012年5月15日，从二级市场购入丁公司股票200万股，共支付价款920万元，取得
丁公司股票后，丁公司宣告发放现金股利，每10股派发现金股利0.6元。
甲公司取得丁公司
股票后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。
甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。
2012年12月31日，丁公司股票公允价值为每股4.2元。
（4）为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2012年1月1日，甲公司将
所持有戊公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更
采用追溯调整法进行会计处理。
2012年1月1日，甲公司所持有戊公司股票共计200万股，系
2011年11月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元。
2011年12月31日，戊公司股票的市场价格为每股10.5元。
甲公司估计该股票价格为暂时
性下跌。
2012年1月1日，甲公司对其进行重分类的分录为：
借：
可供出售金融资产--成本2408
交易性金融资产--公允价值变动300
其他综合收益308
贷：
交易性金融资产--成本2400
可供出售金融资产--公允价值变动308
盈余公积30.8
利润分配--未分配利润277.2
2012年12月31日，戊公司股票的市场价格为每股10元。
2012年12月31日，甲公司将其持
有的戊公司股票的公允价值变动计入了所有者权益。
（5）2013年1月1日，甲公司按面值购入己公司发行的分期付息、到期还本债券35万张,
支付价款3500元。
该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%利息于每年末支付。
甲公司将购入的己公司债券分类为持有至到期投资，2013年12月31日，甲公司将所持有己公
司债券的50%予以出售，当日，剩余债券的公允价值为1850元。
除对乙公司、己公司债券投
资外，甲公司未持有其他公司的债券。
甲公司对剩余债券仍作为持有至到期投资核算。
其他资料：
（P/A,7%4）=3.3872;（P/S,7%4）=0.7629
<1>、判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。
<2>、计算甲公司2012年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。
<3>、判断甲公司持有乙公司债券2012年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。
如需计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。
<4>、判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司2012年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、【答案】C
2、参考答案：
A
3、参考答案:
D
4、A
5、D
6、正确答案:
B
7、C
8、正确答案:
A
9、参考答案:
C
10、正确答案:
A
11、参考答案:
D
12、参考答案：
B
13、【答案】C
14、D
15、A
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、【答案】ABCD
2、【正确答案】ACD
3、【正确答案】ABC
4、【参考答案】ABD
5、AC
6、AC7、【答案】ABCD
8、【正确答案】ABD
9、【答案】ABD
10、【正确答案】ABCD
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打V,错的打X）
1、对
2、对
3、对
4、错
5、对
6、错
7、对
8、错
9、对
10、错
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
1.创维企业（受托方）：
应缴纳增值税额=6000X17%r1020（元）；
代扣代缴的消费税=62000X10%^6200（元）。
2.光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：
1发出原材料时
借：
委托加工物资49800
贷：
原材料49800
2应付加工费、代扣代缴的消费税：
借：
委托加工物资6000
应交税费--应交增值税（进项税额）
1020
--应交消费税6200
贷：
应付账款13220
3支付往返运杂费
借：
委托加工物资120
贷：
银行存款120
4收回加工物资验收入库
借：
原材料55920
贷：
委托加工物资55920
5生产甲产品领用收回的加工物资
借：
生产成本55920
贷：
原材料55920
6生产甲产品发生其他费用
借：
生产成本42700
贷：
应付职工薪酬21500（18000+3500）
制造费用21200
7甲产品完工验收入库
借：
库存商品98620
贷：
生产成本98620
贷：
主营业务收入200000
应交税费--应交增值税（销项税额）34000
借：
税金及附加20000（200000X10%
贷：
应交税费--应交消费税20000
借：
主营业务成本
98620
贷：
库存商品98620
⑨计算应交消费税并缴纳消费税
光明公司应该缴纳的消费税=20000—6200=13800（元）。
借：
应交税费--应交消费税13800
贷：
银行存款13800
2、答案如下：
（1）甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为：
借：
固定资产5000
应交税费--应交增值税（进项税额）850
贷：
银行存款5850
（2）甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=（5000-50）X5/15=1650（万元）；
甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=（5000-50）X4/15=1320（万元）。
（3）甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=（5000-1650-1320）-1800=230（万元）。
|
会计分录：
借：
资产减值损失230
贷：
固定资产减值准备230
（4）甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额=（1800-30）X3/6=885（万元）。
会计分录：
借：
制造费用885
贷：
累计折旧885
（5）
借：
固定资产清理915
固定资产减值准备230
累计折旧3855（1650+1320+885）
贷：
固定资产5000
借：
固定资产清理2
贷：
银行存款2
借：
银行存款1053
贷：
固定资产清理900
应交税费--应交增值税（销项税额）153
借：
营业外支出--处置非流动资产损失17
贷：
固定资产清理17
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、答案如下：
1.按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。
（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异=460—420=40（万元）
应确认的递延所得税资产余额=40X25%r10（万元）
固定资产项目产生的应纳税暂时性差异=1250—1030=220（万元）
应确认的递延所得税负债余额=220X25%r55（万元）
预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异=125—0=125（万元）
应确认递延所得税资产余额=125X25%=31.25（万元）
递延所得税资产合计=10+31.25=41.25（万元）
该项会计政策变更的累积影响数=41.25—55=—13.75（万元）
2.相关账务处理
借：
递延所得税资产41.25
盈余公积1.375
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