中级会计师《中级会计实务》测试题A卷 含答案.docx
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中级会计师《中级会计实务》测试题A卷含答案
2020年中级会计师《中级会计实务》测试题A卷（含答案）
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万元,控股后定余公积50万元,宣告公派现金股利150万元,2017年甲公司润表中投资利益为480万元,不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的会额是（）万元。
A.330
B.630
C.500
D.480
2、下列各项中，确定涉及外币的资产未来现金流量的现值的顺序是（）。
A.先确定可收回金额判断是否需要减值，然后将外币现值折算为人民币，再计算外币现值
B.先确定可收回金额判断是否需要减值，然后计算外币现值，再将外币现值折算为人民币
C.先计算外币现值，然后在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值，再将外币现值折算为人民币
D.先计算外币现值，然后将外币现值折算为人民币，再在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值
3、甲企业委托乙企业将一批A材料加工成应税消费品（适用的消费税税率为10%），加工完成后直接对外销售。
甲企业发出原材料实际成本为80000元，共支付加工费1000元，运输加工物资发生的往返运杂费为200元。
甲、乙企业均是增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，无法得到乙企业同类消费品价格。
甲企业已收回该材料，并取得增值税专用发票，则该委托加工物资收回后的入账价值是（）元。
A.90370
B.90200
C.81200
D.81370
4、关于企业会计政策的选用，下列情形中不符合相关规定的是（）。
A、因原采用的会计政策不能可靠的反映企业的真实情况而改变会计政策
B、会计准则要求变更会计政策
C、为减少当期费用而改变会计政策
D、因执行企业会计准则将对子公司投资由权益法核算改为成本法核算
5、下列各项中,关于会计基本假设的说法不正确的是（）。
A.企业只有明确会计主体,才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围
B.固定资产计提折旧体现持续经营基本假设
C.在会计分期假设下,会计核算应划分会计期间,分期结算账目和编制财务报告
D.货币计量要求在境内的企业只能选择人民币作为记账本位币
6、下列各项中，不应计入存货采购成本的是（）。
A、小规模纳税人购入存货时支付的增值税
B、进口商品应支付的关税
C、运输途中合理损耗
D、采购人员差旅费
7、企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应记入的会计科目是（）。
A．短期投资
B．投资收益
C．财务费用
D．应收利息
8、以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量有关相关负债的公允价值，并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为（）。
A.投资收益
B.管理费用
C.营业外收入
D.公允价值变动收益
9、企业发生的下列交易或事项,会产生暂时性差异的是（）。
A.支付税收滞纳金
B.销售商品形成应收账款
C.超过税法规定扣除标准的业务招待费
D.按税法规定可以结转以后年度尚未弥补的亏损
10、同定资产清理的净损失，若属于自然灾害原因造成的损失，应（）。
A．借记“营业外支出――非常损失”
B．贷记“营业外支出――非常损失”
C．借记“营业外支出――处置固定资产净损失”
D．贷记“营业外支出――处置固定资产净损失”
11、甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日。
属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A.2017年3月11日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回
B.2017年3月5日，甲公司用3000万元盈余公积转增资本
C.2017年2月8日，甲公司发生火灾造成重大损失600万元
D.2017年3月20日，注册会计师发现家公司2016年度存在重大会计舞弊
12、下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。
A.实际发放股票股利
B.提取法定盈余公积
C.宣告分配现金股利
D.用盈余公积弥补亏损
13、甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装耗用材料20万元，发生安装人工费5万元。
不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元。
A.320
B.325
C.351
D.376
14、2012年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为1200万元（含增值税额）。
由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。
经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：
乙公司以一批产品偿还全部债务。
该批产品成本为600万元，公允价值和计税价格均为750万元，未计提存货跌价准备。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，则该重组事项对乙公司2012年度损益的影响金额是（ ）万元。
A、472.5
B、322.5
C、150
D、450
15、甲公司按单项存货计提存货跌价准备。
2012年年初企业存货中包含甲产品1800件，单位实际成本为0.3万元，已计提的存货跌价准备为45万元。
2012年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出600件。
2012年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。
假定不考虑其他因素，该公司2012年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。
A、9
B、24
C、39
D、54
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（）。
A.公布上年度利润分配方案
B.持有至到期资产因部分处置被重分类为可供出售金融资产
C.发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本
D.发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按10年平均摊销
2、建造施工企业发生的下列支出中，属于与执行合同有关的直接费用的有（）。
A.构成工程实体的材料成本
B.施工人员的工资
C.财产保险费
D.经营租入施工机械的租赁费
3、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。
A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失
B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回
C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债
D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备
4、甲公司2011年1月签订协议，甲公司定向增发股票5000万股，自甲公司的母公司处购入乙公司60%的股权。
上述协议经各方股东会批准。
2011年2月1日，办理完成了股东变更登记手续。
同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。
乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。
甲公司该股票每股面值为1元，每股公允价值为13元；支付承销商佣金、手续费50万元；另支付评估审计费用20万元。
取得该股权时，乙公司所有者权益的账面价值为10000万元，公允价值为15000万元。
乙公司2011年实现净利润为100万元。
下列有关甲公司取得股权投资的处理的表述中，正确的有（）。
A.购入乙公司60%的股权划分为长期股权投资，为同一控制下企业合并
B.购入乙公司60%的股权时计入长期股权投资的金额为6000万元
C.购入乙公司的股权，后续计量采用成本法核算
D.2011年末长期股权投资的金额为6060万元
5、下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有（）。
A.接受志愿者无偿提供的劳务
B.受到捐赠人未限定用途的物资
C.受到捐赠人的捐赠承诺函
D.受到捐赠人限定了用途的现金
6、上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．以前年度已销售的商品发生退货
B．向社会公众发行债券
C．发生水灾导致公司存货严重受损
D．董事会提出现金股利分配方案
7、下列各项中，企业需要进行会计估计的有（）。
A.预计负债计量金额的确定
B.应收账款未来现金流量的确定
C.建造合同完工进度的确定
D.固定资产折旧方法的选择
8、下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有（）。
A.换出资产为长期股权投资的，应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益
B.换出资产为存货的，应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入
C.换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入
D.换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益
9、下列关于或有资产的处理中,表述不正确的有（）。
A.或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露
B.企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等
C.对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露
D.当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时,不应当确认
10、下列关于借款费用的相关处理中,说法不正确的有（）。
A.因梅雨季节暂停厂房建造期间的专门借款利息支出计入财务费用
B.在建期间因专门借款闲置资金对外投资取得收益冲減工程成本
C.资本化期间的外币一般借款汇兑差额计入在建工程成本
D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时,借款费用应当停止资本化
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、（）预期弃置费用减少，应以该固定资产的原值为限扣减固定资产成本，对于超出部分确认为当期损益。
2、（）企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。
3、（）一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。
4、（）母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵消归属于母公司所有者的净利润。
5、（）可供出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。
6、（）企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。
7、（）投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的，才允许采用公允价值计量模式。
8、（）对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。
9、（）用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。
10、（）企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下：
资料一，2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请，2017年5月20日，甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行。
资料二，2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。
资料三，2018年6月30日，因自然灾害导致A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
（1）编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。
（2）6月20日，购入A环保设备的会计分录。
（3）计算2017年7月该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。
（4）计算2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。
（5）编制2018年6月30日A环保设备报废的会计分录。
2、M企业委托N企业加工应税消费品，M、N两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的消费税税率为10％，M企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品B产品。
有关资料如下：
（1）2012年11月2日，M企业发出加工材料A材料一批，实际成本为710000元。
（2）2012年12月20日，M企业以银行存款支付N企业加工费100000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；
（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，M企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件，B产品合同价格1200元/件。
（4）2012年12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为70万元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本50万元，预计销售B产品所需的税金及费用为5万元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。
（5）M企业存货跌价准备12月份的期初金额为0。
要求：
（1）编制M企业委托加工材料的有关会计分录。
（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企业无其他存货，试分析M企业该批材料在2012年末是否发生减值，并说明该批材料在2012年末资产负债表中应如何列示。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲公司适用的所得税税率为25%。
相关资料如下：
资料一：
2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。
该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。
资料二：
甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。
所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
资料三：
2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。
材料四：
2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门
使用。
甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计使用寿命20年，在其预
计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
材料五：
2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。
假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。
要求：
（1）甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。
（2）编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
（3）计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。
（4）2012年12月31日，
（5）计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。
（6）编制出售固定资产的会计分录。
2、甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下：
（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。
甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。
当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：
股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。
乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：
①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。
上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元（不含增值税额，下同），产品成本为1750万元。
至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。
（3）6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项已于当日收存银行。
乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。
至当年末，该项固定资产未发生减值。
（4）10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。
交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。
乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。
上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。
（5）12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。
该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。
（6）20×1年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。
当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。
（7）其他有关资料：
①20×1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。
②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。
③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：
（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。
（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。
（3）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。
（4）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、D
2、【正确答案】D
3、B
4、C
5、参考答案:
D
6、D
7、D
8、【答案】D
9、参考答案:
D
10、A
11、【答案】D
12、【答案】C
13、【答案】B
14、A
15、B
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、【答案】CD
2、【答案】ABD
3、【答案】BCD
4、ABC
5、【答案】BD
6、B、C
7、【答案】ABCD
8、【答案】AC
9、参考答案:
ACD
10、参考答案:
AC
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、错
2、对
3、对
4、错
5、错
6、对
7、对
8、对
9、错
10、错
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
（1）借：
银行存款12
贷：
递延收益12
（2）借：
固定资产60
贷：
银行存款60
（3）60÷5÷12=1
借：
管理费用0.8
递延收益0.2
贷：
累计折旧1
（4）12÷5÷12=0.2
（5）借：
营业外支出38.4
递延收益9.6
贷：
固定资产48
2、答案如下:
（1）M公司有关会计处理如下：
①发出委托加工材料时：
借：
委托加工物资 710000
贷：
原材料 710000
②支付加工费及相关税金时：
增值税＝加工费×增值税税率
应交消费税＝组成计税价格×消费税税率
组成计税价格＝（发出委托加工材料成本＋加工费）/（1－消费税率）
应支付的增值税＝100000×17％＝17000（元）
应支付的消费税＝（710000＋100000）÷（1－10％）×10％＝90000（元）
借：
委托加工物资 100000
应交税费--应交增值税（进项税额） 17000
--应交消费税 90000
贷：
银行存款 207000
③收回加工材料时：
收回加工材料实际成本＝710000＋100000＝810000（元）
借：
原材料 810000
贷：
委托加工物资 810000
（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企业无其他存货，试分析M企业该批材料在2012年末是否发生减值，并说明该批材料在2012年末资产负债表中应如何列示：
①用A材料所生产的B产品可变现净值＝1000×1200－50000＝1150000（元）
B产品成本＝810000＋500000＝1310000（元）
B产品成本>B产品可变现净值，B产品发生减值，相应的A材料应按可变现净值与成本孰低计价。
A材料可变现净值＝1000×1200－500000－50000＝650000（元）
A材料成本为810000元。
因此A材料应计提存货跌价准备160000元（810000－650000）。
②该批材料应在M企业2012年末资产负债表中“存货”项目下列示的金额为650000元。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、答案如下:
（1）
借：
投资性房地产44000
贷：
银行存款44000
（2）
借：
投资性房地产1500
贷：
公允价值变动损益1500
（3）2011年12月31日投资性房地产账面价值为45500万元，计税基础=44000-2000=42000（万元），应纳税暂时性差异=45500-42000=3500（万元），应确认递延所得税负债=3500×25%=875（万元）。
（4）
借：
固定资产50000
贷：
投资性房地产45500
公允价值变动损益4500
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