中级会计师《中级会计实务》复习题集第2276篇.docx
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中级会计师《中级会计实务》复习题集第2276篇
2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习
一、单选题
1.2018年2月28日甲公司购入一栋厂房作为固定资产核算，入账金额为3600万元。
甲公司预计该厂房可以使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至转换日未计提减值准备。
2018年6月30日甲公司将厂房经营租赁给乙公司，租赁期为3年，年租金为300万元（不含增值税）。
当日该厂房的公允价值为3200万元，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
2018年11月5日厂房发生毁损，甲公司对其进行维修发生维修费1200万元（满足资本化条件）。
2018年12月31日该厂房的公允价值为3600万元。
则
A、转换当日计入投资性房地产的金额为3200万元
B、原资产账面价值与投资性房地产公允价值的差额280万元计入公允价值变动损益
C、发生维修费用1200万元应增加投资性房地产
D、2018年12月31日应增加公允价值变动损益800万元
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【知识点】：
第4章>第4节>房地产的转换
【答案】：
D
【解析】：
2018年12月31日应减少公允价值变动损益800万元。
甲公司编制的会计分录如下：
借：
投资性房地产—成本3200
累计折旧120
公允价值变动损益280
贷：
固定资产3600
借：
投资性房地产—在建3200
贷：
投资性房地产—成本3200
借：
投资性房地产—在建1200
贷：
银行存款等1200
借：
投资性房地产—成本4400
贷：
投资性房地产—在建4400
借：
公允价值变动损益800
贷：
投资性房地产—公允价值变动800
2.2018年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。
2018年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。
A、240
B、250
C、300
D、310
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【知识点】：
第12章>第3节>未决诉讼或未决仲裁
【答案】：
D
【解析】：
甲公司因该诉讼应确认预计负债=10+300=310（万元），基本确定可从保险公司获得的60万元补偿，应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值。
3.甲公司2018年12月31日发现2016年和2017年对某项管理用固定资产漏提折旧合计30万元，在2016年和2017年所得税申报时也未扣除此项费用。
甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。
根据税法规定此项费用可以在2018年度所得税申报时追溯扣除。
则此项会计差错累积影响数为（）万元。
A、30
B、22．5
C、20．25
D、16．2
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【知识点】：
第17章>第3节>前期差错更正的会计处理
【答案】：
B
【解析】：
前期差错累积影响数是指前期差错发生后对差错期间每期净利润的影响数之和，即累积影响数=30×（1-25％）=22．5（万元）。
4.2018年度甲公司收到当地科技局研发奖励资金500万元，因创新研发收到政府拨付的财政贴息120万元，甲公司因研发项目直接减免所得税230万元，同时销售软件产生即征即退增值税2400万元。
则甲公司当年应确认的政府补助金额为（）万元。
A、3020
B、3250
C、2630
D、2750
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【知识点】：
第14章>第1节>政府补助的定义及其特征
【答案】：
A
【解析】：
直接减免的所得税不属于政府补助，甲公司应确认的政府补助金额=500+120+2400=3020（万元）。
5.下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（）。
A、以成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益
B、以成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换目的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益
C、以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益
D、存货转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于
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【知识点】：
第4章>第3节>投资性房地产后续计量模式的变更
【答案】：
D
【解析】：
采用成本模式进行后续计量的投资性房地产转为非投资性房地产，应当将该房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值，选项A和B错误：
采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益），选项C错误。
6.乙公司于2015年年末购入一台设备并投入公司管理部门使用，该设备入账价值为103万元，预计使用年限为5年，预计净残值为3万元，自2016年1月1日起按年限平均法计提折旧。
2017年年初，由于技术进步等原因，乙公司将该设备的折旧方法改为年数总和法，预计剩余使用年限改为3年，净残值不变。
在此之前该设备未计提减值准备，乙公司适用的所得税税率为25%。
则该项变更将导致2017年度乙公司的净利润减少（）万元。
A、40
B、30
C、20
D、15
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【知识点】：
第17章>第2节>会计估计变更的会计处理
【答案】：
D
【解析】：
该设备2017年度按年限平均法计提折旧的金额=（103-3）÷5=20（万元），按年数总和法计提折旧的金额=（103-20-3）×3/6=40（万元），该项变更将导致乙公司2017年度净利润减少的金额=（40-20）×（1-25%）=15（万元）。
7.甲公司在境外拥有一台机器设备，该设备没有国内市场，资产负债表日其公允价值为140万美元，预计处置费用为2万美元；预计未来3年现金净流量分别为70万美元、50万美元、30万美元。
当日的即期汇率为1美元=6．50元人民币，预计未来两年资产负债表日即期汇率分别为1美元=6．45元人民币和1美元=6．35元人民币。
甲公司采用的折现率为3％，同时以人民币为记账本位币。
则该机器设备的可收回金额为（）万元人民币。
A、926．58
B、938．4
C、897
D、1022．38
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【知识点】：
第8章>第2节>资产预计未来现金流量现值的确定
【答案】：
A
【解析】：
公允价值减处置费用后的净额=（140-2）×6.5=897（万元人民币），外币计量的预计十未来现金流量现值=70/（1+3%）+50/（1+3%）2+30/（1+3%）3=142.55（万美元），以人民币计量的预计未来现金流量现值=142.55×6.5=926.58（万元人民币），可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现流量现值中较高者,则可收回金额为926.8万元人民币。
8.2018年3月，甲公司开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。
预计总成本为7000万元，因资金不足，甲公司按相关规定向有关部门提出补助2160万元的申请。
2018年5月，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付给甲公司2160万元财政拨款（同日到账）。
2018年9月8日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元，该商业设施预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
甲公司对政府补助采用总额法进行核算，则2018年甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元。
A、-144
B、-48
C、0
D、81
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【知识点】：
第14章>第2节>综合性项目政府补助的会计处理
【答案】：
B
【解析】：
2018年甲公司因该事项影响损益的金额=-6000／20×3／12+2160／20×3／12=-48（万元）。
9.2015年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。
乙公司2015年度实现的净利润为1000万元。
不考虑所得税等其他因素，2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。
A、2500
B、2400
C、2600
D、2700
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【知识点】：
第5章>第2节>权益法
【答案】：
D
【解析】：
2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额=2500+1000×20%=2700（万元）。
10.甲公司与客户订立一项合同，约定转让软件许可证、实施安装服务并在2年期间内提供未明确规定的软件更新和技术支持（通过在线和电话方式）。
合同明确规定，作为安装服务的一部分，软件将作重大定制以增添重要的新功能，从而使软件能够与客户使用的其他定制软件应用程序相对接。
下列项目表述中错误的是（）。
A、软件更新构成单项履约义务
B、技术支持构成单项履约义务
C、软件许可证构成单项履约义务
D、定制安装服务（包括软件许可证）属于单项履约义务
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【知识点】：
第13章>第2节>识别合同中的单项履约义务
【答案】：
C
【解析】：
作为安装服务的一部分，软件将作重大定制以增添重要的新功能，从而使软件能够与客户使用的其他定制软件应用程序相对接，说明软件许可证与定制安装服务不可明确区分，应将软件许可证与定制安装服务一起确认为单项履约义务，选项C错误。
11.甲公司为高新技术企业，2018年销售A产品100万台，每台市场售价12万元。
A产品符合国家产业政策，根据规定企业以10万元／台价格出售给消费者，政府予补助2万元／台。
则甲公司下列会计处理正确的是（）。
A、企业应确认其他收益200万元
B、企业应确认主营业务收入1000万元
C、企业应确认递延收益200万元
D、企业应确认主营业务收入1200万元
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【知识点】：
第14章>第1节>政府补助的定义及其特征
【答案】：
D
【解析】：
因该项交易具有商业实质，且与企业销售商品或提供劳务等日常活动密切相关的，应当按照收入确认原则进行会计处理，所以甲公司收到的200万元不属于政府补助，应确认为主营业务收入。
12.甲企业销售乙餐厅的礼品券，持礼品券的客户可在指定餐厅用餐。
礼品券向客户提供了显著低于餐饮正常售价的重大折扣（客户支付100元购买礼品券，持礼品券能在餐厅享用售价为200元的餐饮）。
甲企业在客户有需求时才购买礼品券。
礼品券通过甲企业的网站销售，并且礼品券不可退回。
甲企业与乙餐厅共同确定向客户销售礼品券的价格。
礼品券出售后甲企业有权收取礼品券出售价格的30％的金额。
因客户在购买时及时付款，甲企业不承担信用风险。
甲企业协助客户解决对餐饮的投诉并且有一项客户满意度计划。
但是由乙餐厅负责履行与礼品券相关的义务，包括
A、甲企业是主要责任人
B、甲企业是代理人
C、甲企业按总额法确认收入
D、乙餐厅应按净额法确认收入
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【知识点】：
第13章>第4节>主要责任人和代理人
【答案】：
B
【解析】：
甲企业在向客户转让商品前不能控制该商品，甲企业是代理人，乙餐厅为主要责任人，选项A错误，选项B正确；主要责任人应按总额法确认收入，代理人应按净额法确认收入，选项C和D错误。
13.2017年3月2日，甲公司以账面价值分别为700万元的厂房和300万元的专利权，换入乙公司账面价值分别为600万元的在建房屋和200万元的长期股权投资，该项交换交易不涉及补价。
上述资产的公允价值均无法获得。
不考虑增值税等相关税费，乙公司换入厂房的入账价值为（）万元。
A、300
B、200
C、240
D、560
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【知识点】：
第7章>第2节>非货币性资产交换的会计处理
【答案】：
D
【解析】：
乙公司换入厂房的入账价值=（600+200）×700/（700+300）=560（万元）。
14.2018年3月1日，甲公司因发生财务困难，无力偿还所欠乙公司800万元款项。
经双方协商同意，甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。
用于抵债的办公楼原值为700万元，已提折旧为200万元，公允价值为600万元；用于抵债的存货账面价值为90万元，公允价值为120万元。
不考虑增值税等其他因素，下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中，正确的是（ ）。
A、确认债务重组利得80万元
B、确认商品销售收入90万元
C、确认其他综合收益100万元
D、确认资产处置利得130万元
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【知识点】：
第11章>第2节>以资产清偿债务
【答案】：
A
【解析】：
确认债务重组收益=800-（600+120）=80（万元），选项A正确；确认商品销售收入120万元，选项B错误；该事项不确认其他综合收益，选项C错误；确认资产处置利得=600-（700-200）=100（万元），选项D错误。
15.甲公司2017年12月发生如下事项：
（1）销售商品A，售价为200万元，成本为120万元，销售价款至年末尚未收到；
（2）销售原材料B，售价为240万元，成本160万元，至年末收到160万元货款；（3）以预收货款方式销售商品C，收到货款400万元，至年末尚未发出商品；（4）收到上月销售商品D应收未收的货款100万元；（5）上月销售的商品E因质量问题在本期发生退回，支付退货款120万元。
假定未发生其他业务，甲公司本月销售商品、提供劳务收到的现金项目应填列的金额为（ ）万元。
A、740
B、660
C、780
D、540
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【知识点】：
第19章>第1节>现金流量表
【答案】：
D
【解析】：
“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应填列的金额=160（事项2）+400（事项3）+100（事项4）-120（事项5）=540（万元），本期销售但是未收到的货款不能计入该项目中。
16.甲公司为增值税一般纳税人。
2019年1月25日，甲公司以其拥有的一项非专利技术（属于增值税免税范围）与乙公司生产的一批商品交换。
交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的成本为72万元，未计提存货跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为16万元，甲公司将其作为存货核算；甲公司另收到乙公司支付的补价30万元。
假定该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司因该项交易应确认的收益为（）万元。
A、0
B、22
C、65
D、81
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【知识点】：
第7章>第2节>非货币性资产交换的会计处理
【答案】：
D
【解析】：
甲公司因该项交易应确认的收益=（100+16+30）-（80-15）=81（万元）。
附相关会计分录：
借：
库存商品100
应交税费—应交增值税（进项税额）16
累计摊销15
银行存款30
贷：
无形资产80
资产处置损益81
17.甲公司为连环漫画的创作者，2018年1月1日，向客户授予的许可证使客户可在4年内使用其3份连环漫画中的角色和名称。
每份连环漫画都有主角。
但是会定期出现新创造的角色，且角色的形象在随时演变。
该客户是大型游轮的运营商，其能够依据合理的方法以不同形式（例如节目或演出）使用漫画中的角色。
合同要求客户使用最新的角色形象。
甲公司因授予许可证一次收取400万元的固定付款额。
假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述中，正确的是（）。
A、在收到款项时确认400万元收入
B、在授予许可证4年后确认400万元收入
C、每年确认100万元收入
D、授予许可证不确认收入
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【知识点】：
第13章>第4节>授予知识产权许可
【答案】：
C
【解析】：
该许可证满足在一段期间确认收入的条件：
（1）客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动；
（2）该活动对客户将产生有利或不利影响；（3）该活动不会导致向客户转让某项商品。
因此每年应确认收入100万元（400／4），选项C正确。
18.20X6年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。
当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，其账面价值为5500万元。
20X6年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。
20X7年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，售价10000万元，增值税税额为1000万元。
甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。
因出售投资性房地产而确认的其他业务收入为（）万元。
A、11100
B、1000
C、10000
D、6500
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【知识点】：
第4章>第4节>投资性房地产的处置
【答案】：
C
【解析】：
出售投资性房地产应确认的其他业务收入为其售价10000万元。
19.同一控制下企业合并形成长期股权投资，为合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用在发生时计入（ ）。
A、长期股权投资
B、管理费用
C、投资收益
D、营业外支出
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【知识点】：
第5章>第1节>长期股权投资的初始计量
【答案】：
B
【解析】：
企业合并形成长期股权投资，为合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用在发生时计入管理费用。
20.资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是（）。
A、现金流量表附表
B、利润表
C、现金流量表正表
D、所有者权益变动表
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【知识点】：
第18章>第2节>资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
【答案】：
C
【解析】：
资产负债表日后调整事项涉及现金收支的，现金流量表正表不做调整（但现金流量表补充资料的相关项目应进行调整，调整后并不影响报告年度经营活动现金流量的总额）。
21.2018年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。
根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。
如果败诉，甲公司将需赔偿对方300万元（含承担诉讼费用5万元），但基本确定从第三方收到补偿款60万元。
2018年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认预计负债的金额为（）万元。
A、300
B、240
C、245
D、295
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【知识点】：
第12章>第2节>或有事项的计量
【答案】：
A
【解析】：
或有事项只涉及单个项目的，按最可能发生金额确定，最可能发生的赔偿支出为300万元（营业外支出295万元，管理费用5万元），应确认的预计负债的金额为300万元。
甲公司基本确定能够从第三方收到补偿款60万元，应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值。
22.2018年11月11日，甲公司向其子公司乙公司出售一批存货，该批存货的成本为2300万元（未计提存货跌价准备），售价为3000万元。
乙公司取得后作为存货核算，至年末乙公司出售该批存货的30％，乙公司个别报表中对剩余存货计提了500万元的存货跌价准备。
不考虑其他因素，则甲公司在编制合并报表时应抵销的“存货”项目的金额为（）万元。
A、490
B、210
C、500
D、0
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【知识点】：
第19章>第3节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目
【答案】：
D
【解析】：
甲公司应编制的抵销分录：
借：
营业收入3000
贷：
营业成本3000
借：
营业成本490（3000-2300）×（1-30％）
贷：
存货490
合并报表角度确认存货的成本=2300×（1-30％）=1610（万元），可变现净值=3000×（1-30％）-500=1600（万元），合并报表中应计提存货跌价准备10万元（1610-1600），个别报表中计提存货跌价准备500万元，应抵销存货跌价准备490万元。
借：
存货490
贷：
资产减值损失490
综上，合并报表应抵销存货项
23.甲公司2018年度投资性房地产公允价值上升1000万元，交易性金融资产公允价值上升2000万元，其他权益工具投资公允价值上升3000万元。
甲公司适用的所得税税率为25％，预计未来期间不会发生变化。
甲公司当年应交所得税为1500万元，年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零。
不考虑其他因素，则甲公司2018年度利润表中“所得税费用”为（）万元。
A、2250
B、1500
C、3000
D、0
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【知识点】：
第15章>第3节>所得税费用
【答案】：
A
【解析】：
投资性房地产和交易性金融资产公允价值变动影响损益，产生的暂时性差异确认的递延所得税对应所得税费用；其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，确认的递延所得税对应其他综合收益，所以应确认对应所得税费用的递延所得税负债=（1000+2000）×25％=750（万元），所得税费用=1500+750=2250（万元）。
24.2019年1月10日，甲企业销售一批产品给乙企业，不含税售价为60万元，增值税税额为9.6万元，当年8月20日，乙企业发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲企业同意减免乙企业10万元债务，其余债务用银行存款立即清偿，若债务重组前甲企业已对该项债务计提了3万元的坏账准备，甲企业确认的营业外支出为（）万元。
A、7
B、7.2
C、10
D、6
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第11章>第2节>以资产清偿债务
【答案】：
A
【解析】：
甲企业应确认的营业外支出=（60+9.6-3）-（60+9.6-10）=7（万元）。
25.甲公司拥有乙和丙两家子公司。
2017年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元，销售成本为76万元。
丙公司购入后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为4年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
假定不考虑增值税和所得税的影响，甲公司在编制2017年年末合并资产负债表时，应调减“固定资产”项目的金额为（）万元。
A、27
B、21
C、15
D、24
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【知识点】：
第19章>第3节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目
【答案】：
B
【解析】：
编制2017年合并资产负债表时，因内部交易应调减“固定资产”项目的金额=（100-76）-（100-76）÷4×6/12=21（万元）。
26.下列各项中，关于投资性主体的表述不正确的是（）。
A、如果母公司是投资性主体，只需将为其提供相关服务的子公司纳入合并范围
B、投资性主体需拥有一个以上的投资
C、投资性主体的所有者权益以股权或类似权益存在
D、投资性主体应当按照账面价值对几乎所有投资的业绩进行计量和评价
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第19章>第2节>合并财务报表合并范围的确定
【答案】：
D
【解析】：
选项D，投资性主体应按公允价值对几乎所有投资业绩进行计量和评价。
27.2017年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款10000万元，借款期限为2年，年利率为5%，借款利息按季支付。
乙公司于2017年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年零3个月
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