非财务人员的财务知识培训.ppt

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FinanceforNon-financeTraining非财务人员的财务培训Content内容运作模式报表分析财务决策专题（增值税发票的使用，收付汇流程）EXCEL的使用运作模式4Systemsofaccountabilityfinancialprocesses公布公布上年年报上年年报确定确定当年计划当年计划OP季度季度关帐关帐关帐关帐EstimateUpdate“DR95”三年规划三年规划SI下年计划下年计划SII/OPOctoberDecemberAugustJuneFebruarySeptemberNovemberJulyMarchMayJanuaryLinkageoffinancial&businessprocesses&meetingsformapowerfuloperatingsystemyearin,yearout季度季度关帐关帐季度季度关帐关帐季度季度关帐关帐AprilAprEstimateJulyEstimate5LinkingBusinessProcesstoFinancials订单I/SCFOAIncExp销售销货成本边际贡献CM应收帐款库存应付帐款SourceUse6LinkingBusinessProcesstoFinancials订单制造I/SCFOAIncExpSourceUse销售销货成本边际贡献CM应收帐款库存应付帐款7LinkingBusinessProcesstoFinancials订单制造发运I/SCFOAIncExpSourceUse销售销货成本边际贡献CM应收帐款库存应付帐款8LinkingBusinessProcesstoFinancials订单制造发运支付I/SCFOAIncExpSourceUse销售销货成本边际贡献CM应收帐款库存应付帐款9LinkingBusinessProcesstoFinancials收款I/SCFOAIncExpSourceUse销售销货成本边际贡献CM应收帐款库存应付帐款订单制造发运支付10FinanceControl财务控制Compliance合规性合规性（e.g.SalesRecognition）Profitability盈利能力盈利能力（e.g.CM,OM）Liquidity流动性流动性（e.g.AR,Inventory）RiskControl风险控制风险控制（e.g.FX）Routine常规性常规性（e.g.Process,AccountRec）报表分析12FinancialStatements财务报表IncomeStatement（损益表损益表）Anincomestatementshowsrevenuesandexpensesbetweenpointsintime-abusinesseffortstoearnprofit.BalanceSheet（资产负债表资产负债表）Abalancesheetindicatesabusinessfinancialconditionatapointintimehowdoesabusinesseffectivelymanageassetsandliabilities.CashFlowStatement（现金流量表现金流量表）Acashflowstatementlistssourcesandusesofcashbetweenpointsintime.13IncomeStatement损益表CM%=CM/SalesOM%=OM/Sales销售销售（Sales）-产品成本（COGS）-其他变动成本（OtherVariableCost）边际贡献边际贡献（CM）-固定成本（BaseCost）营运利润营运利润（OM）+/-其他收入和支出（OIE）+/-利息（Interest）税前利润税前利润（EBT）-所得税（IncomeTax）净利润净利润（NI）14变动成本变动成本PackagingHourlyWorkersOutsourcedPartsRawMaterialCostBehavior成本性态固定成本固定成本OfficeEquipmentMgmt.&Admin.SalariedC&BBuildingLease15Atable,chairandbenchmanufacturersummarizedthetransactionsduringMarch:

单位生产成本=$22卖了55个生产了58个行政人员工资=$80销售单价（不含VAT）=$36公司租金=$55其他固定成本=$20利息费用=$32所得税率25%求净利润求净利润Question例题437还是还是388?

销售销售（Sales）-产品成本（COGS）-其他变动成本（OtherVariableCost）边际贡献边际贡献（CM）-固定成本（BaseCost）营运利润营运利润（OM）+/-其他收入和支出（OIE）+/-利息（Interest）税前利润税前利润（EBT）-所得税（IncomeTax）净利润净利润（NI）16Answer答案17Assets资产资产Cash现金现金Receivables应收帐款应收帐款Inventory库存库存Plant&Equipment固定资产固定资产OtherAssets其他资产其他资产Liabilities负债负债Payables应付帐款应付帐款Short-termDebt短期借款短期借款Long-termDebt长期借款长期借款OwnersEquity所有者权益所有者权益CapitalStock实收资本实收资本RetainingEarnings留存收益留存收益BalanceSheet资产负债表资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益18NetIncome净利润净利润+Depreciation折旧折旧+OperatingActivity营运现金流营运现金流ReceivablesReduced应收帐款减应收帐款减少少InventoryReduced库存减少库存减少PayablesIncreased应付帐款增加应付帐款增加=TotalOperatingCashFlow营运现营运现金流金流（CFOA）+InvestingActivity投资现金流投资现金流+FinancingActivity融资现金流融资现金流=TotalCashFlow总现金流总现金流CashFlowStatement现金流量表19FinancialStatementsAnalysisTerms报表分析术语VOP=实际实际-OP计划计划VOP%=（实际实际-OP计划计划）/OP计划计划V$（VLY）=当年当年上年上年V%（VLY%）=（当年当年上年上年）/上年上年F=好差异好差异U=坏差异坏差异2020092008销售销售$100$90V$=$100-$90=$10V%=（$100-$90）/$90=$10/$90=11%V%Calculation21FinancialStatementsIncomeStatementBeginningBalanceEndingBalanceSheetSheetFinancialMeasurements销售回报率销售回报率X资产周转率资产周转率资产回报率资产回报率X财务乘数财务乘数所有者权益回报率所有者权益回报率ReturnonSalesAssetTurnoverReturnonAssetsFinancialLeverageReturnonEquity（ROE）净利净利X销售销售净利净利X资产资产净利净利销售销售资产资产资产资产所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益CostEfficiencyxAssetEfficiencyBusinessEfficiencyxCapitalStructureShareholderReturnFinancialStatementsandMeasurementsIncomeStatementSales-CostsNetIncome*BalanceSheetDebtAssetsEquity*EPS=NetIncome/#ofSharesCashFlowCashIn-CashOutCashFlow22Year1Year2Year3Sales销售$100$140$200-Cost成本-95-126-170NI净利润$5$14$30Assets资产$100$125$160Year1Year2Year3销售回报率（净利润/销售）资产周转率（销售/资产）资产回报率（净利润/资产）IncomeStatementsAnalysis收益表分析例题5%100%5%10%112%11%15%125%19%VLY%（Y3vY2）43%35%114%28%利润表利润表摘要摘要资产负债表资产负债表摘要摘要23Year1Year2Year3Cash现金$30$15$2Receivables应收帐款204060Inventory库存102548Plant/Equipment固定资产404550TotalAssets总资产$100$125$160AccountsPayable应付帐款$20$31$36LongtermDebt长期借款303030Equity所有者权益506494DebtandEquity$100$125$160BalanceSheetAnalysis资产负债表分析例题Year1Year2Year3ROE（净利润/所有者权益）10%22%32%资产负债表资产负债表摘要摘要利润表利润表摘要摘要NetIncome净利润5143024WorkingCapital营运资本Year2Year3AR应收帐款4060+Inventory库存2548-AP应付帐款3136=WC总营运资本3472营运资本周转率=销售/营运资本应收帐款周转率=销售/应收帐款存货周转率*=销售/存货Sales销售140200Cost成本1261702.83.34.2774.13.55.690资产负债表资产负债表摘要摘要利润表利润表摘要摘要Year2Year3付款周期=365/（成本/应付账款）25CMAnalysis毛利分析Question问题问题本年销售本年销售$4200,本年成本本年成本$2100，CM$2100,CM%50%上年销售上年销售$2500,上年成本上年成本$1250，CM$1250,CM%50%哪年做得好呢哪年做得好呢?

好在哪里呢？

好在哪里呢？

26CMAnalysis毛利分析27SalesMix销售组合销售数量200500700单价$8和$2$1,600$1,000$2,600占总销售比例62%38%100%单位成本$4和$1.58007501,550CM$4和$0.58002501,050固定成本800OM250高尔夫球高尔夫球网球网球总数总数28SalesMix销售组合销售数量250300550单价$8and$2$2,000$600$2,600占总销售比例77%23%100%单位成本$4和$1.51,0004501,450CM$4and$0.51,0001501,150固定成本800OM350700$2,600100%1,5501,050800250高尔夫球高尔夫球网球网球总数总数原组合原组合29上年上年销售数量销售数量价格差异价格差异成本数量成本数量材料涨价材料涨价生产效率生产效率销售组合销售组合汇率汇率本年本年营运利润营运利润差异差异差异差异营运利润营运利润CM/OMWalk财务决策31TimeValueofMoney货币的时间价值货币的时间价值PaymentTerms支付条件支付条件Cost-BenefitAnalysis成本效益分析成本效