施工企业会计第三版王玉红课后习题答案解析.docx
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施工企业会计第三版王玉红课后习题答案解析
第二章
1.
银行存款余额调节表单位：
元
项 目
金额
项 目
金额
银行存款日记账余额
48460
银行对账单余额
67000
加：
银行已收企业未收的款项合计
11000
加：
企业已收银行未收的款项合计
7900
减：
银行已付企业未付的款项合计
360
减：
企业已付银行未付的款项合计
15800
调节后余额
59100
调节后余额
59100
2.
（1）借：
库存现金5000
贷：
银行存款5000
（2）借：
其他应收款2000
贷：
库存现金2000
（3）借：
应付账款18000
贷：
银行存款18000
（4）借：
其他货币资金——存出投资款300000
贷：
银行存款300000
（5）借：
其他货币资金——外埠存款60000
贷：
银行存款60000
（6）借：
应付职工薪酬56000
贷：
库存现金56000
（7）借：
应付账款12000
贷：
银行存款12000
（8）借：
银行存款86000
贷：
应收账款86000
（9）借：
管理费用600
贷：
银行存款600
（10）借：
管理费用1000
贷：
银行存款1000
第三章
1.
（1）每月利息=90000×6%×30÷360=450（元）
借：
应收票据450
贷：
财务费用450
（2）票据到期值=90000+90000×6%×120÷360=91800（元）
贴现天数=120－71=49（天）
贴现息=91800×12%×49÷360=1499.4（元）
贴现净值=91800－1499.4=90300.6（元）
借：
银行存款90300.6
贷：
财务费用300.6
应收票据90000
2.
（1）借：
应收账款175500
贷：
其他业务收入150000
应交税金——应交增值税（销项税额）25500
借：
预收账款85500
应收票据90000
贷：
应收账款175500
（2）借：
原材料136050
应交税金——应交增值税（进项税额）22950
贷：
应收票据90000
银行存款69000
（3）借：
应收账款90000
贷：
银行存款90000
（4）“坏账准备”账户期末数=（360000+90000）×5%=22500（元）
本期应计提的坏账准备=22500－（－300）=22800（元）
借：
资产减值损失22800
贷：
坏账准备22800
3.
（1）2×10年年末“坏账准备”账户余额=1000000×3%=30000（元）
借：
资产减值损失30000
贷：
坏账准备30000
（2）2×11年：
借：
坏账准备80000
贷：
应收账款80000
2×11年年末计提坏账准备前“坏账准备”余额=30000－80000=－50000（元）
2×11年年末计提坏账准备后“坏账准备”余额=1500000×3%=45000（元）
2×11年应计提坏账准备金额=45000－（－50000）=95000（元）
借：
资产减值损失95000
贷：
坏账准备95000
（3）2×12年：
借：
应收账款30000
贷：
坏账准备30000
借：
银行存款30000
贷：
应收账款30000
2×12年年末计提坏账准备前“坏账准备”余额=45000+30000=75000（元）
2×12年年末计提坏账准备后“坏账准备”余额=1100000×3%=33000（元）
2×10年应计提坏账准备金额=33000－75000=－42000（元）
借：
坏账准备42000
贷：
资产减值损失42000
第四章
1.
（1）借：
存货跌价准备15000
贷：
资产减值损失15000
（2）借：
存货跌价准备45000
贷：
资产减值损失45000
2.
（1）借：
材料采购——周转材料98000
贷：
银行存款98000
借：
周转材料——在库周转材料100000
贷：
材料采购——周转材料100000
借：
材料采购——周转材料2000
贷：
材料成本差异——周转材料2000
（2）借：
周转材料——在用周转材料30000
贷：
周转材料——在库周转材料30000
（3）周转材料每次摊销额=20×1000×（1－4%）÷10=1920（元）
周转材料本月摊销额=1920×5=9600（元）
借：
工程施工——甲工程9600
贷：
周转材料——周转材料摊销9600
（4）借：
周转材料——在库周转材料5000
贷：
周转材料——在用周转材料5000
3.
（1）借：
原材料——木材2400
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2400
（2）借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2060
贷：
原材料——水泥2000
材料成本差异60
（3）借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2400
贷：
管理费用2400
（4）借：
管理费用500
其他应收款560
营业外支出——非常损失1000
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2060
第五章
1.
（1）2×12年5月19日取得股票投资时：
借：
交易性金融资产——成本360000
投资收益3000
贷：
银行存款363000
（2）6月30日，确认股票公允价值变动时：
股票公允价值变动额=（39－36）×10000=30000（元）
借：
交易性金融资产——公允价值变动30000
贷：
公允价值变动损益30000
（3）7月31日，出售股票时：
借：
银行存款450000
贷：
交易性金融资产——成本360000
——公允价值变动30000
投资收益60000
借：
公允价值变动损益30000
贷：
投资收益30000
2.
持有至到期投资摊余成本计算表单位：
元
年份
期初摊与成本（a）
实际利息（b）
（按10%计算）
现金流入（c）
期末摊余成本（d=a+b－c）
2×12
30000.00
3000.00
1770.00
31230.00
2×13
31230.00
3123.00
1770.00
32583.00
2×14
32583.00
3258.30
1770.00
34071.30
2×15
34071.30
3407.13
1770.00
35708.43
2×16
35708.43
3561.57
1770.00
37500.00
合计
—
16350.00
8850.00
—
（1）2×12年1月14日取得债券投资时：
借：
持有至到期投资——成本37500.00
贷：
持有至到期投资——利息调整7500.00
银行存款30000.00
（2）2×12年12月31日计算应计利息时：
借：
应收利息1770.00
持有至到期投资——利息调整1230.00
贷：
投资收益3000.00
（3）2×13年收到2×12年的利息时：
借：
银行存款1770.00
贷：
应收利息1770.00
以后各年收到利息时与此分录相同。
（4）2×13年12月31日计算应计利息时：
借：
应收利息1770.00
持有至到期投资——利息调整1353.00
贷：
投资收益3123.00
（5）2×14年12月31日计算应计利息时：
借：
应收利息1770.00
持有至到期投资——利息调整1488.30
贷：
投资收益3258.30
（6）2×15年12月31日计算应计利息时：
借：
应收利息1770.00
持有至到期投资——利息调整1637.13
贷：
投资收益3407.13
（7）2×16年12月31日计算应计利息时：
借：
应收利息1770.00
持有至到期投资——利息调整1791.57
贷：
投资收益3561.57
（8）2×16年12月31日收到本金和利息时：
借：
银行存款39270.00
贷：
应收利息1770.00
持有至到期投资——成本37500.00
3.
（1）2×11年3月18日购入股票时：
借：
可供出售金融资产——成本300300
应收股利3300
贷：
银行存款303600
（2）2×11年5月4日收到现金股利时：
借：
银行存款3300
贷：
应收股利3300
（3）2×11年6月18日确认股票价格变动时：
股票公允价值变动额=15.6×20000－300300=11700（元）
借：
可供出售金融资产——公允价值变动11700
贷：
资本公积——其他资本公积11700
（4）2×12年3月19日确认应收现金股利时：
确认应收现金股利=60000×8%=4800（元）
借：
应收股利4800
贷：
投资收益4800
（5）2×12年5月24日收到现金股利时：
借：
银行存款4800
贷：
应收股利4800
（6）2×12年6月10日出售股权时：
借：
银行存款360000
贷：
可供出售金融资产——成本300300
——公允价值变动11700
投资收益48000
借：
资本公积——其他资本公积11700
贷：
投资收益11700
4.取得乙公司股权时：
借：
长期股权投资——乙公司（成本）27705000
贷：
短期借款14205000
主营业务收入13500000
借：
主营业务成本12000000
贷：
存货12000000
5.根据题意该股权投资不具有重大影响，且无公允价值，属第四类长期股权投资，应采用成本法核算。
（1）2×11年1月1日取得股权时：
借：
长期股权投资——A公司（成本）10000000
贷：
银行存款10000000
（2）2×11年4月1日A公司宣告分派现金股利时：
应收现金股利=2000000×15%=300000（元）
借：
应收股利300000
贷：
投资收益300000
（3）2×11年4月10日收到现金股利时：
借：
银行存款300000
贷：
应收股利300000
（4）2×11年A公司发生亏损，成本法下不做会计处理。
（5）2×12年1月5日转让股权时：
借：
银行存款6500000
投资收益3500000
贷：
长期股权投资——A公司（成本）10000000
第六章
1.借：
投资性房地产——写字楼78000000
贷：
银行存款78000000
2.借：
投资性房地产——办公楼58650000
累计折旧24000000
贷：
固定资产58650000
投资性房地产累计折旧24000000
3.
（1）按月对投资性房地产计提折旧时
每月应计提的折旧额=108000000÷20÷12=450000（元）
借：
其他业务成本450000
贷：
投资性房地产累计折旧450000
（2）每月取得租金收入时
借：
银行存款780000
贷：
其他业务收入780000
（3）12月计提减值准备时
应计提的减值准备金额=10530－9000=1530（万元）
借：
资产减值损失15300000
贷：
投资性房地产减值准备15300000
4.借：
固定资产360000000
投资性房地产累计折旧114000000
贷：
累计折旧114000000
投资性房地产——写字间360000000
5.借：
银行存款1800000000
贷：
其他业务收入1800000000
借：
其他业务成本1470000000
投资性房地产累计折旧210000000
贷：
投资性房地产——写字楼1680000000
第七章
1.
（1）借：
在建工程82020
贷：
银行存款82020
借：
在建工程6000
贷：
原材料3600
应付职工薪酬2400
借：
固定资产88020
贷：
在建工程88020
（2）借：
固定资产114000
贷：
实收资本114000
（3）借：
固定资产966000
贷：
银行存款6000
递延所得税负债241500
营业外收入718500
2.
（1）单位里程折旧额=180000（1－5%）÷180000=0.95（元）
本月折旧额=0.95×13500=12825（元）
（2）设备年折旧率=4÷10=40%
设备月折旧率=（4÷10）÷12=1/30
设备月折旧额=50000（1－4%）÷30=1600（元）
3.
（1）借：
固定资产清理304500
累计折旧200000
贷：
固定资产500000
银行存款4500
借：
银行存款15000
贷：
固定资产清理15000
借：
其他应收款200000
贷：
固定资产清理200000
借：
营业外支出——处置固定资产净损失89500
贷：
固定资产清理89500
（2）盘盈固定资产时:
借：
固定资产60000
贷：
累计折旧12000
以前年度损益调整——固定资产盘盈48000
期末对盘盈资产进行处理：
借：
以前年度损益调整——固定资产盘盈48000
贷：
利润分配——未分配利润48000
盘亏固定资产时：
借：
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢5000
累计折旧3000
贷：
固定资产8000
报批时：
借：
营业外支出——固定资产盘亏5000
贷：
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢5000
第八章
1.
（1）购入商标权时:
借：
无形资产——商标权900000
贷：
银行存款900000
本月摊销无形资产：
借：
管理费用——无形资产摊销7500
贷：
累计摊销7500
（2）购入专利权时：
借：
无形资产——专利权70000
贷：
营业外收入——捐赠收入70000
计提减值准备：
借：
资产减值损失——无形资产减值损失15000
贷：
无形资产减值准备15000
2.借：
银行存款1000000
累计摊销600000
营业外支出450000
贷：
无形资产——特许权2000000
应交税费——应交营业税50000
3.
（1）借：
临时设施清理309600
临时设施累计摊销410400
贷：
临时设施720000
（2）借：
临时设施清理9000
贷：
应付职工薪酬9000
（3）借：
原材料3600
贷：
临时设施清理3600
（4）借：
营业外支出315000
贷：
临时设施清理315000
第九章负债
1.相关处理如下：
（1）编制相关会计分录。
①借入款项时：
借：
银行存款21000000
贷：
短期借款21000000
按月计提利息时：
借：
财务费用126000
贷：
应付利息126000
按月支付利息：
借：
应付利息126000
贷：
银行存款126000
归还存款时：
借：
短期借款21000000
贷：
银行存款21000000
②4月末，按钢材暂估价入账时：
借：
原材料90000
贷：
应付账款90000
③开出票据时：
借：
应付账款600000
贷：
应付票据600000
按月计提利息时：
每月应计提的利息=600000×5%÷12=2500（元）
借：
财务费用2500
贷：
应付票据2500
票据到期无力支付：
借：
应付票据615000
贷：
应付账款615000
④从银行提取现金时：
借：
库存现金1125000
贷：
银行存款1125000
月份终了分配工资：
借：
工程施工750000
管理费用45000
在建工程330000
贷：
应付职工薪酬——工资1125000
发放工资时：
借：
应付职工薪酬——工资1125000
贷：
库存现金1125000
根据应付工资总额1125000元的14%计提职工福利费：
借：
工程施工105000
管理费用6300
在建工程46200
贷：
应付职工薪酬——职工福利157500
（2）计算并交纳相关税费。
①计提营业税时：
上半年应交营业税=36000000×3%=1080000（元）
借：
营业税金及附加1080000
贷：
应交税费——应交营业税1080000
交纳营业税时：
借：
应交税费——应交营业税1080000
贷：
银行存款1080000
②购买印花税票时：
借：
管理费用4500
贷：
银行存款4500
2.编制的相关分录如下：
（1）借：
银行存款9000000
贷：
长期借款——本金9000000
（2）借：
在建工程5400000
贷：
银行存款5400000
（3）2×12每月计提利息时：
借：
在建工程52500
贷：
长期借款——应计利息52500
（4）年末支付利息：
借：
长期借款——应计利息630000
贷：
银行存款630000
（5）借：
在建工程3600000
贷：
银行存款3600000
（6）应计入工程成本的利息=9000000×7%×8÷12=420000（元）
借：
在建工程420000
贷：
长期借款——应付利息420000
（7）2×10年9—12月应计入财务费用的利息=9000000×7%×4÷12
=210000（元）
借：
财务费用210000
贷：
长期借款——应付利息210000
（8）借：
长期借款——应付利息630000
贷：
银行存款630000
（9）借：
长期借款9000000
贷：
银行存款9000000
3.相关处理如下：
（1）填列利息费用一览表。
利息费用一览表单位：
元
付息日期
支付
利息
利息
费用
摊销的
利息调整
应付债券
摊余成本
2×10年12月31日
33895800
2×11年12月31日
2400000
1694790
705210
33190590
2×12年12月31日
2400000
1659529.50
740470.50
32450119.50
2×13年12月31日
2400000
1622505.98
777494.02
31672625.48
2×14年12月31日
2400000
1583631.27
816368.73
30856256.75
2×15年12月31日
2400000
1543743.25*
856256.75
30000000
（2）财务处理如下：
①2×10年12月31日施工企业发行债券时：
债券实际发行价格=30000000×4.3295+30000000×8%×0.7835
=33895800（元）
借：
银行存款33895800
贷：
应付债券——面值30000000
——利息调整3895800
②2×11年12月31日计提利息费用时：
借：
财务费用1694790
应付债券——利息调整705210
贷：
应付利息2400000
支付债券利息时：
借：
应付利息2400000
贷：
银行存款2400000
2×12年、2×13年、2×14年利息费用的会计处理方法与2×10年相同。
③2×15年12月31日归还债券本金和计算最后一年的利息费用时：
借：
财务费用1543743.25
应付债券——面值30000000
——利息调整856256.75
贷：
银行存款32400000
第十章所有者权益
1.借：
固定资产600000
原材料100000
贷：
实收资本——甲公司700000
2.收到股款总额=6000000×2×（1-2%）=11760000（元）
应计入股本的金额=6000000×1=6000000（元）
应计入资本公积的金额=11760000－6000000=5760000（元）
借：
银行存款11760000
贷:
股本6000000
资本公积——股本溢价5760000
3.
（1）应提取的法定盈余公积=600000×10%=60000（元）
借：
利润分配——提取法定盈余公积60000
贷:
盈余公积——法定盈余公积60000
（2）借：
资本公积300000
盈余公积100000
贷：
股本400000
第十一章成本和费用
1.借：
工程施工——甲工程——合同成本——机械使用费160000
——乙工程——合同成本——机械使用费80000
贷：
机械作业240000
2.借：
工程施工——第一工区——合同成本——材料费46800
贷：
原材料45000
材料成本差异1800
3.
（1）领用材料时：
借：
工程施工1500000
管理费用9000
贷：
原材料1509000
（2）分配材料成本差异。
借：
工程施工30000
管理费用180
贷：
材料成本差异30180
4.
（1）借：
辅助生产成本——机修车间16800
——运输队11700
贷：
应付职工薪酬——工资28500
（2）借：
辅助生产成本——机修车间2352
——运输队1638
贷：
应付职工薪酬——职工福利3990
（3）借：
辅助生产成本——机修车间106920
贷：
原材料108000
材料成本差异1080
借：
辅助生产成本——运输队82320
贷：
原材料84000
材料成本差异1680
（4）借：
辅助生产成本——机修车间12600
——运输队5700
贷：
累计折旧18300
借：
辅助生产成本——机修车间5400
——运输队4350
贷：
银行存款9750
（5）借：
工程施工102072
在建工程28500
管理费用13500
贷
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