行政事业单位清产核资实务.ppt

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行政事业单位清产核资实务一、清产核资的准备工作1清产核资的概念:

根据国家政策规定,组织国有法人单位进行全面的清理、盘查及核算,摸清资产规模、数量、质量、状态和存在问题,核实确认国有资产，促进管理水平的提高和体制改革的深化。

清产核资的几点理解从工作的内容理解：

清理实物性资产、核实货币性资金。

从出资者角度理解：

通过对法人财产权的清理，对国有资产权益进行核实。

清产核资的其它提法：

财产清查、资产清理、.开展清产核资的原因资产底数不清，国家权益不明；产资产底数不清，国家权益不明；产权不明晰；资产价值不实，各类资权不明晰；资产价值不实，各类资产损失需要处理；资产风险过大；产损失需要处理；资产风险过大；管理水平低，基础工作不扎实；深管理水平低，基础工作不扎实；深化改革和国有经济结构调整。

化改革和国有经济结构调整。

、清产核资的主要内容户数清理、资产清查、产权界定、（价值重估）、资金核实、问题整改、建章建制.清产核资工作的组织准备成立组织领导机构，层层设立清产核资领导小组和办公室明确各部门各单位职责权限，建立统一部署、协调运作机制明确组织纪律，确保工作质量制定奖惩考核办法.业务准备和方案的制定学习掌握清产核资政策，制定本部门本地区的具体要求掌握清产核资业务知识，组织培训，做好宣传动员制定清产核资工作方案.和中介机构做好沟通协调选择技术力量强，经验丰富的中介机构提出对中介机构的具体要求研究制定中介机构相互配合的机制签订清产核资业务委托书二清产核资前期工作组织户数清查。

按直属单位、下管一级确定范围。

举办的股份公司的，要通过股东会决议。

进行清产核资前的帐务调整，解决技术性的差错。

做好会计资料、实物盘点准备，基准日前结清有关帐目。

三资产清查工作包括四部分内容：

帐务清理资产清查负债清查收支清查

（一）帐务清理1.帐务清理的内容：

要求基准日之前经济事项全部入帐内部流转全部结清，各部门间帐帐相符外部事项全部结清往来事项全部清理对存款帐户进行清理帐务清理问题的处理调整技术性差错处理未完成帐项取得资产变动事项的证据

（二）资产清查1.资产清查包括：

货币资产、应收帐款、存货、对外投资、固定资产、在建工程、无形资产、其它资产清查。

2.资产清查的要求，是不重不漏、不留死角、完全彻底3.资产清查要防止出现少报、漏报、重报、虚报的问题。

资产清查的内容所清查的资产是否真实存在资产是否已经进行帐务处理，并做到了帐帐相一致、帐物一致；所清查资产的数量，盘盈盘亏的原因、重点抓好对外投资和债权清查对外投资的清查：

对投资进行全面清理，要充分关注“领导”项目，对各投资项目状况进行全面分析，投资损失要搜集证据。

债权清查函证确认要达到50以上；认真做好帐龄分析；采取措施防止权益损失；对债权损失要收集证据。

（三）负债清查1.清查潜盈事项：

债权人已经破产、注销或关闭，不需要履行还债务。

债权人已经死亡、失踪，不须支付的款项。

2.超支挂帐清查应付工资挂帐、应付福利费挂帐、应付税金挂帐、其它挂帐（四）收支情况清查.收入的清查拨入经费清查，预算外收入的清查，其它收入的清查.支出的清查（五）表外及或有事项清查1.充分认识表外事项清查的重要性四、资产损失及确认1.资产损失的类型2.政策允许核销的损失3.经济鉴证工作1、资产损失的类型政策性损失：

包括住宅改革固定基金核销，企业脱钩损失等经营性损失：

经营管理失误，经济环境的变化正常的报废，划转、处置资产等2、资产损失的处理政策政策性损失，一般正常核销。

职工住宅改革所造成资产损失，按全价核销住宅对应的固定基金和固定资产。

国家要求脱钩等政策造成的损失挂账，在取得国家关于企业脱钩的文件和产权划转文件后，可核销脱钩企业的资产损失。

经营性资产损失的处理1.如被投资单位或投资款项管理单位已宣告破产或进入破产清算程序、关闭以其破产财产或清算财产清偿后仍不能收回投资损失的，在取得法院出具的破产公告或破产清算、工商部门的注销登记文件、吊销证明、政府部门的有关行政决定等法律文件后，按账面价值扣除清算财产清偿后的差额部分，确认投资损失。

2.参股企业的处理对参股投资项目金额较小，确认被投资单位已资不抵债、连续经营亏损3年以上或连续停止经营3年以上的，在取得被投资单位近三年财务会计报表及相关证明后，对确实不能收回的部分，确认为损失。

3.自然灾害、意外事故造成的损失处理由相关部门出具鉴定报告，如：

消防部门出具的受灾证明、公安部门出具的事故现场处理报告、车管部门出具的车辆报废证明、房管或城市规划部门出具的拆除证明、安检部门的检查报告等。

4.呆坏帐的处理

（1）债务人已宣告破产、注销工商登记或吊销执照或者政府责令关闭的，应当取得法院的破产公告和破产清算的清偿文件、工商部门的注销吊销证明、政府部门有关行政决定文件，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，确认为坏账损失；

（2）债务人已经宣告失踪、死亡的应收款项，在取得公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明后，其遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，确认作为坏账损失；（3）人民法院判决书、裁定书败诉，或胜诉但无法执行或债务人无偿债能力，法院裁定终止执行的，确认为坏账损失。

（4）逾期三年以上的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续三年以上停止经营，并且能够确认三年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各项款项和有关责任人的赔偿款项后的余额，作为坏账损失；（5）债务人在境外或香港、澳门、台湾地区的，催收逾期三年，取得境外中介出具证明，或驻外使（领）馆出具债务人逃亡、破产证明，确认为坏账损失。

（6）对逾期三年以上的应收账款，为了减少坏账损失而与债务人协商，对逾期应收账款按一定比例折扣后收回（含收回的实物）的，根据权力机构批准文件和债权、债务双方的有效协议，以及已收回资金的证明，将折扣部分确认为坏账损失处理；3.关于经济鉴証六、资金核实1.资金核实的概念：

指国有资产管理部门依据清产核资政策，对国有单位资产盘盈、损失和国有资产价值量进行确认的过程。

资金核实是一个法定过程，资金核实的结果具有法律意义。

只有经过核实才能说完成了清产核资。

资金核实的程序单位完成资产清查，中介机构完成清产核资审计，并完成清产核资审计报告。

国有单位清产核资资金核实申请，按照规定提供有关资料。

国有资产管理部门审核，批复。

单位依据批复调整帐务，办理产权登记和变更手续。

.清产核资申报的材料行政事业单位申报的内容：

基本情况，基准日的资产财务状况；资产盘盈盘运、损失情况；资产变动处理意见；其它情况企业化管理事业单位和所属企业申报的材料七、清产核资报表1.清产核报表的分类：

工作底表、申报报表2.几类报表的说明