反避税人员试题及答案判断题说课讲解.docx

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反避税人员试题及答案判断题说课讲解

判断题

1、投资性房地产包括：

已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物等。

在对投资性房地产进行后续计量时都要求按公允价值计量。

（×）

2、国家审计和内部审计的主要职能是经济监督，而民间审计的主要职能是经济鉴证，所以民间审计不具有经济监督的职能。

（×）

3、税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不得向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉。

（×）

4、税务行政赔偿是指税务机关作为履行国家赔偿义务的机关，对本机关及其工作人员的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成的损害，代表税务机关予以赔偿的制度。

（×）

5、同一控制下的企业合并，合并方取得的资产和负债，应当按合并日被合并方资产和负债的账面价值而不是允价值计量。

（√）

6、采用查询法审计时，函证既可由审计人员直接寄发和收取，也可委托被审计单位代办。

（×）

7、年初以来猪肉的价格持续下降，到8月份猪肉的价格降到5000元/吨，黄河肉食加工厂猪肉加工的各项成本如下：

平均成本是5200元/吨、平均可变成本是4800元/吨。

这时黄河肉食加工厂为实现亏损最小应停止猪肉加工。

（×）

8、××县国家税务局收到了《××市国家税务局深化税收征管改革的意见》。

办公室秘书小王认为“意见”作为下行文时，文中对贯彻执行有明确要求的，下级机关要遵照执行，无明确要求的，下级机关可不执行。

你认为小王处理上级文件的方法正确吗？

（×）

9、由于相互的行政关系的差异，职权范围的不同，决定了行文权、行文方式与选用文种的不同。

为了让所属各机关了解2007年1月税收收入情况，××市国税局拟制发一份通报的做法是正确的吗？

（√）

10、2004年小王家恩格尔系数是40%，今年恩格尔系数是38%，说明小王家生活水平提高了。

（√）

11、按照《2000年国际贸易术语解释通则》的解释，若以FOB条件成交，买卖双方风险划分是以装运港船舱为界。

（×）

12、凡装在同一航次及同一船上的货物，即使装运时间与装运地点不同，也不视为分批装运。

（√）

13、我国的汇率制度采取的是固定汇率制度，人民币与各国货币间保持固定比价，市场汇率只能围绕固定汇率在上下幅度内波动。

（×）

14、利息率是调节经济增长的重要的货币政策工具。

通常情况下利息率越低，越利于投资和消费的增长。

（√）

15、金融工具如果具有以下两个特征，即发行金融资产的债务人信誉高、债务的期限长，就可能具有较高的流动性。

（×）

16、根据惯例，信用证未注明可否撤销应视为不可撤销信用证，未注明可否转让，应视为可以转让信用证。

（×）

17、期货交易和远期交易都是通过合同的形式，把交易条件事先固定；都是在一段时间交割；目的都是为了保值或者投机。

两者在各个方面都一致，并无不同。

（×）

18、佣金是卖方按照原价给予买方一定百分比的减让，即在价格上给予适当的优惠。

（×）

19、象征性交货与实际交货的区别在于出口方是否全部支付了到达目的港的运费。

（×）

20、清洁提单是指提单表面整洁、没有污点。

（×）

21、财务会计报告就是会计报表，中期报告就是指半年报。

（×）

22、A国A跨国集团在B国有一B子公司，现B子公司需要资金，A跨国公司可以直接贷款给B公司。

（×）

23、我国一跨国公司打算从国外商业银行借款，既可借A元也可借B元，年利息率为：

借A元12%，借B元16%。

借款时1A元=6B元。

甲公司拟借100万A元或600万B元，期限一年。

预测还款时汇率1A元=7B元，财务处要小张算一算，是借A元合算还是借B元合算。

小张说不用算，B元利率高，肯定借A元。

（×）

24、小张和小李都是湖南人，他们工作到午后，才想起肚子饿了，匆匆走进一家麦当劳公司就餐，发现原来的汉堡包改为湖南人喜欢的辣椒口味，他们很满意。

小李和小张都认为这是麦当劳公司采用新产品发明的策略。

（×）

25、小概律事件就是在一次试验或观测中几乎是不可能出现的事件。

（√）

26、在连续的变量中，如果分布没有明显的最高点或者数据个数不多，则众数不存在。

（√）

27、某市城区税务机关需对所管辖的3000户从事商业、批零贸易、餐饮业的个体、私营户的经营情况进行摸底调查。

但由于人员少，经费困难，因此局领导决定采取抽样调查的方法完成这项工作，这种做法对吗？

（√）

28、税务干部小张在学习抽样调查方法时，认为抽样误差是指调查中所产生的登记性误差。

（×）

29、税务干部小张与小李在讨论回归分析中变量之间的关系时，一致认为回归分析是研究两个（或两个以上）随机变量之间的数量变动关系。

（×）

30、税务局需从某企业800本账本中抽出40本进行检查，采用等距抽样法，则抽样间隔数为20。

（√）

31、现代税收最重要功能是促进经济发展，调节收入分配，保持经济稳定。

（×）

32、纳税人杰弗是英国公民，2005年度他分别取得来自美国的专利权转让权所得300万元，来自英国的不动产转让所得200万元，则纳税人杰弗为跨国纳税人，英美对其所得课税所形成的税收关系属于国际税收关系。

（√）

？

33、乙国只对居住在乙国的居民，或者属于乙国的公民的一切应税收益、所得或一般财产价值征税，即使这个居民或公民的应税收益、所得或一般财产中，有一部分、甚至全部是来源于或存在于其他国家的领土范围之内，也不例外，则乙国采用的是地域税收管辖权。

（×）

34、国际税收协定中的国民待遇原则是指：

外国国民（包括个人、法人、合伙企业和团体）在税收负担以及有关条件方面，应该比本国国民享有更低的税收负担。

（×）

35、王芳为香港居民，2005年在中国境内天河出版社出版著作取得收入20000元，该笔收入由天河出版社设在香港的分公司支付，因此对王芳的该笔收入应免征个人所得税。

（×）

36、中国公民张三被派驻英国工作两年，两年中张三没有回中国一次，因此张三不属于中国居民纳税人，所以不需要对其在英国取得的收入在中国承担纳税义务。

（×）

37、某税务局为丰富干部的业余生活，举行了一场桥牌比赛。

在比赛中，将洗好的扑克牌（52张）随机确定一张为起始牌，这时，开始按次序搬牌，对任何一家来说，都是从52张总体中抽取一个13张的样本。

税务干部小李认为这是抽样方法中典型的简单随机抽样。

（×）

38、甲国只对纳税人来源于本国领土范围内的应税收益、所得及存在于本国领土范围内的应税一般财产价值征税，而对纳税人不是来源于本国领土范围内的应税收益、所得及存在于本国领土范围内的应税一般财产价值不征税，即使纳税人为外国公民或居民，也不例外。

则甲国采用的是居民（公民）税收管辖权。

（×）

39、我国税收制度中的个人所得税、外商投资企业和外国所得税等涉及涉外税收部分的税种就是国际税收。

（×）

40、英国公民Jone2005年4月1日来到中国工作，2005年在中国境内取得收入55000并根据中国个人所得税税法缴纳个人所得税。

在此，中国是依据居民管辖权对Jone的收入征税的。

（×）

41、中国某大学教授应邀赴日本讲学，取得收入500万日元，根据日本税法，这笔收入在日本缴纳了个人所得税，根据中国税法，这笔收入须在中国缴纳个人所得税。

这里体现的即是国际双重征税。

（√）

42、“缔约国一方居民”是指按照该国法律，由于住所、居所、管理场所和其他类似性质的标准，负有纳税义务的人。

（√）

43、纳税人罗燕从中国境外取得所得，已在境外缴纳个人所得税，并取得正式凭据，则罗燕在境外无论缴纳多少税额，均可在其应纳税额中扣除。

（×）

44、张勇和王芳是一对很有经济头脑的夫妻，结婚时两人选择了经济上AA制，并且结婚后各自有自己的事业。

张勇是一家中外合资的大型玩具厂的董事长，拥有公司60%的股份。

王芳是一个大型商场（私营股份有限公司）的董事长，拥有公司47%的股份。

两个公司没有任何控股关系，但两家也进行一些相对固定的合作，如商场固定向玩具厂定购玩具销售。

他们每次都及时按公正的市场批发价格结算货款。

2006年8月某税务机关（玩具厂的主管税务机关）对玩具厂2005年度的纳税情况进行了涉外税务审计，该税务机关在编制税务审计工作底稿时，认为这两家企业的交易是在公正的情况下进行的，因此在关联企业关联关系认定表中就没有将这两家企业作为关联企业认定。

从以上情况看，税务机关的做法是对的。

（×）

45、某税务机关要对其辖区内的海天大酒店（外商独资企业）进行涉外税务审计。

由于时间安排紧凑，税务机关决定下发涉外税务审计通知书后直接进驻企业进行检查，一部分税务人员进行案头资料的准备，一部分税务人员对企业的单证、账册及报表等会计凭证和纳税资料进行检查。

检查中发现企业存在偷税（外商投资企业和外国企业所得税）的情况。

现场审计完后，税务机关根据检查出的情况编制了会计制度及内部控制的分析与评价等工作底稿。

由于税务机关为了按时完成审计任务，采取案头准备阶段和现场实施阶段同时进行的方法还是可行的。

（×）

46、税务干部小王和小张对南华制药厂（中外合作企业）进行会计制度及内部控制评价时发生了争论。

小王认为对纳税人会计制度及内部控制评价作为一个审计方法，其着眼点不是会计数据本身，而是产生这些会计数据的机制，据此判断其产生的财务会计数据及纳税数据的可靠性及正确性，从而确定税务审计的重点，提高税务审计的效率；而小张认为，对纳税人企业会计制度及内部控制评价应侧重于数据检查，如果企业的会计制度不健全，相关科目的数据逻辑关系就会存在错误，很容易暴露出企业存在的税收问题。

从实施对会计制度及内部控制的评价适用领域来看，小王的理解是对的。

（√）

47、2006年6月13日，海滨市（县级市）国家税务局对海滨市进出口贸易公司（中外合资企业）进行了涉外税务现场审计，审计后发现该企业财务制度健全，会计数据准确，依法计算缴纳各项税收，于是决定直接做出审计结论下发给企业。

海滨市国税局是依据涉外税务审计工作流程进行业务处理的。

（×）

48、2006年5月20日，黄河市国税局向天鸿饮品有限公司（外商独资企业）发出《会计制度和内部控制问卷调查表》，企业按时填好了表格并交给了黄河市国税局。

从企业的答案中可以看出，企业按照工资总额的14%计提职工福利费，按工资总额2%计提职工工会经费，按工资总额1.5%计提职工教育经费。

因此黄河市国税局将这三个项目列为重点审计项目，在实施现场审计的时候对这三个项目进行了遵循性测试。

黄河市国税局的做法是对的。

（×）

49、涉外税务审计是对涉外企业的日常检查，是涉外税源管理的一个重要环节，因此涉外税务审计适用于所有的涉外企业。

（×）

50、国际避税作为一种国际经济现象，一般具有如下的概念规定性：

一它是利用各国之间税法差异来进行的；二它是以跨越国境或是税境来进行的；三它以不违法方式为前提。

（√）

51、A国在实行地域税收管辖权的同时，采用居民税收管辖权，因此其税境的范围就小于其国界的范围；B国只实行地域税收管辖权，因此其国境与税境是相等的。

（×）

52、伟业电器有限责任公司，在国外有全资子公司甲与乙，甲负责材料与配件的国际采购，乙负责成品的对外销售，它们之间相互进行的货物交易价格，在国际税收中被视为转让定价。

（√）

53、国际关联企业之间制定转让定价的唯一目的，就是为了实现国际避税。

（×）

54、甲国的A公司想大量购买乙国B公司的股份，并每年从B公司收取巨额股息收入。

但甲国与乙国之间没有签订税收协定，乙国的预提所得税税率为30%。

但乙国与丙国之间签订了双边税收协定，甲国与丙国之间签订了双边税收协定，协定规定的预提所得税税率均为5%。

A公司为了减轻在B公司所获股息的预提所得税税负，先在丙国组建一个分公司C，由其收受来源于B公司的股息，然后由C公司将股息收入转付给A公司，从而可以享受相关税收协定对股息预提所得税的优惠。

以上情况，明显导致了国际税收协定的滥用。

（√）

55、从国际避税地的关系看，它们之间的竞争非常激烈，唯有哪些经济景气、政治稳定以及在外汇管理、销售市场、基础设施和税收优惠等各种条件上相对都更加优越的国家与地区才会成为国际避税地中的佼佼者。

另外，国际避税地用来吸引外资的税收优惠，往往因为资本输出国单方面所采取的反避税措施而被部分抵消，甚至完全不能发挥作用。

（√）

56、香港是国际上有名的避税港，其之所以成为国际避税港，一是因为其只实行单一的地域税收管辖权，二是因为其税率相对较低，三是因为其不征收股息的预提所得税。

（√）

57、我国目前已签订的国际税收协定主要参照《经合组织范本》的写法。

（×）

58、国际税收协定范本中，《经合发组织》（《OECD范本》）主要适用于发达国家之间签订国际税收协定，而《联合国范本》主要适用于发展中国家之间签订国际税收协定。

；所以两者的基本内容完全不同。

（×）

59、《关联企业间业务往来税务管理规程》是根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及《税收征管法》制定的，因此，《关联企业间业务往来税务管理规程》只适用于在我国境内设立的涉外关联企业。

（√）

Ｂｅａｄｗｒｋｓ公司还组织各国的“芝自制饰品店”定期进行作品交流，体现东方女性聪慧的作品曾在其他国家大受欢迎；同样，自各国作品也曾无数次启发过中国姑娘们的灵感，这里更是创作的源泉。

60、某税源管理科小赵与某综合科干部小李在运用《关联企业间业务往来税务管理规程》时对本规程执行的主体发生了分歧。

小赵认为规程的制定主要依据了《税收征管法》，税收征管法第十四条明确规定税务机关是批是各级税务局、税务分局、税务所和按国务院规定设立的并向社会公告的税务机构；而小李认为，规程主要适用涉外关联企业，其执法主体应是设区的市、自治州以上税务局内设立的专职进行国际（涉外）税收管理的机构具体办理。

根据法律规定，小李的理解是不准确的。

（×）

（二）上海的人口环境对饰品消费的影响61、常发造纸厂为某市招商引资涉外企业，它与建安商贸公司在商品购销方面存在明显的关联关系，但在办理2005年度申报时未主动向税务机关报送其与关联企业之间业务往来年度申报表。

主管税务机关随即对该企业下发了限期整改通知书，责令其限期报送。

但该企业以自己系政府招商引资涉外企业为由，拒不申报，之后主管税务机关对其处以5000元罚款，该企业不服。

从上述情况看，主管税务机关的做法是正确的。

（√）

62、王大和李小是一对相亲相有宾夫妻，他们生活美满，事业各有小小的成就。

王大是一家无绳电话厂家的董事长，拥有公司100%的股份，李小是一家长期亏损电气元件公司的总经理，其家保姆张英是该公司董事长，拥有该公司75%的股份，两个公司之间没有任何控股关系，但在业务上有固定的合作关系。

根据上述情况，无绳电话厂与电气元件公司之间不存在关联关系。

（×）

木质、石质、骨质、琉璃、藏银……一颗颗、一粒粒、一片片，都浓缩了自然之美，展现着千种风情、万种诱惑，与中国结艺的朴实形成了鲜明的对比，代表着欧洲贵族风格的饰品成了他们最大的主题。

63、《关联企业间业务往来税务管理规程》规定每年实际调查审计的面一般不应少于被选定重点调查对象的10%。

（×）

64、天山凯丽公司是其广州总公司在长沙的子公司，他们在购销业务上存在明显的转让定价行为。

为了规避税收风险，减少关联企业因转让定价避税而造成的税收流失，天山市税务局国际税务管理科勒令天山凯丽公司与其签订预约定价协议。

根据法律规定，天山市税务局的做法是正确的。

（×）

65、华南DVD有限公司与兰山市国家税务局签订了预约定价协议。

在预约定价安排执行期内，华南地区突遇台风袭击，华南DVD有限公司被迫停产。

因非主观原因，华南公司未向主管税务机关报告，单方面终止了预约定价协议。

但税务部门认为虽然该公司发生了影响预约定价假设条件的实质性变化，但纳税人应当在条件发生变化后15日内向主管税务机关书面报告，详细说明该变化对预约定价安排执行的影响，并附相关资料，由于该条件变化非主观人为原因，华南公司可以延期报告，但延长期不得超过15日。

应该说，税务部门的做法不符合实际，有悖于税法规定。

（×）

66、据历年外商投资企业年度所得税汇算清缴统计，1988年度至1993年度亏损面平均为40%，1994年度亏损面平均为63.28%，1995年度亏损面平均为70.29%，1993年度至2000年度亏损面平均达65%-70%，2001年度亏损面平均达60%左右，2002-2003年度亏损面平均达51%，2004-2005年度亏损面平均为51%-55%。

造成外商投资企业亏损的原因主要是原材料涨价、人力费过高、市场滞销、金融风险等因素。

（×）

67、X机器公司、M施工公司、Z施工公司同为Y集团董事会直接或间接控制，董事会决定由M施工公司收购Z施工公司的固定资产，收购价为Z施工公司固定资产账面净值的85%，Z施工公司2005年度为亏损企业。

不久董事会改变计划，决定由X机器公司以固定资产的账面净值购入，再以账面净值的85%售给Z施工公司，这样做的结果将导致关联企业之间转移利润，属转让定价避税。

（√）

68、一般来说，转让定价避税的前提有两个：

一是双方为关联企业；二是双方存在高低税负差。

只有同时满足这两个条件，转让定价避税才有可能。

（√）

400-500元1326%69、所得税的征收有两种方式，一是核定征收，二是查账征收。

核定征收所得税的企业以其拥有的设备抬高价格对其查账征收的关联公司投资，将导致避税。

（√）

调研要解决的问题：

70、有一韩国企业A与中方某公司共同投资设立合资企业B，外方拥有股权60%。

在合资企业盈利后，韩国企业A在荷兰注册某控股公司，将其持有的股权转让给荷兰控股公司。

韩国企业A的这一做法是为了逃避韩国的税收。

（√）

（3）优惠多71、香港威力电器有限公司在内地设有一独资企业格乐电器实业公司，香港威力电器有限公司负责技术研发、产品设计等，格乐电器实业公司负责产品的制造和销售。

现香港威力电器有限公司和格乐电器实业公司签订一份《一般技术引进合同》，香港威力电器有限公司转让其技术给格乐电器实业公司，但格乐电器实业公司应就其销售收入的20%作为回报。

这一行为涉及无形资产转让定价是否合理的问题。

（√）

72、国际税收协定范本中，《经合发组织》（《OECD范本》主要适用于发达国家之间签订国际税收协定，而《联合国范本》主要适用于发展中国家之间签订国际税收协定。

所以两者的基本内容完全不同。

（×）

是□否□73、关联企业只要存在转让定价行为，主管税务机关就要对其实施转让定价调查审计。

（×）

74、预约定价是税企双方在平等自愿基础上，经过双方磋商谈判等一系列程序后预先约定关联交易所适用的转让定价原则和计算方法。

所以，预约定价协议一旦签订，双方都必须无条件遵守执行。

（×）

大学生购买力有限，即决定了要求商品能价廉物美，但更注重的还是在购买过程中对精神文化爱好的追求，满足心理需求。

75、甲国和乙国都采用居民税收管辖权，因为不存在税收管辖权的冲突，所以甲、乙两国不存在重复征税。

（×）

（五）DIY手工艺品的“价格弹性化”

十字绣□编制类□银饰制品类□串珠首饰类□