经济合同涉税分析与纳税筹划.ppt
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主讲人：
王丽萍主讲人：
王丽萍本次讲座的目的和意义：
本次讲座的目的和意义：
本讲座系统诠释通过经济合同降低本讲座系统诠释通过经济合同降低税负、控制风险的基本方法和实战税负、控制风险的基本方法和实战技术。
技术。
PART-1经济合同与税收经济合同与税收经济合同与税收经济合同与税收
（一）经济合同的力量
（一）经济合同的力量经济活动决定税收，经济合同记载和确认经济经济活动决定税收，经济合同记载和确认经济活动。
有时候，我们需要先有一份粗糙的合同再打活动。
有时候，我们需要先有一份粗糙的合同再打补丁，以免失去商机；很多时候，我们需要一份合补丁，以免失去商机；很多时候，我们需要一份合法规范严谨表达的合同保护自己法规范严谨表达的合同保护自己只要不把客户只要不把客户吓跑；无论什么时候，我们都希望拥有一份既合法吓跑；无论什么时候，我们都希望拥有一份既合法又省钱的合同。
又省钱的合同。
经济合同与税收经济合同与税收节税案例节税案例
（二）合同是决策的载体
（二）合同是决策的载体税收筹划决策必须体现在合同中税收筹划决策必须体现在合同中案例案例：
AA公司房产公司房产100100万元租赁给万元租赁给BB公司，公司，BB公司公司120120万元转租万元转租CC公司。
公司。
AA公司按公司按100100万元缴营业税、房产税；万元缴营业税、房产税；BB公司按公司按120120万元缴营业税、房产税。
万元缴营业税、房产税。
经济合同与税收经济合同与税收节税案例节税案例方案一方案一改变合同：
改变合同：
AA公司委托公司委托BB公司公司120120万元租给万元租给CC公司，付公司，付BB公司公司2020万元中介费：
万元中介费：
经济合同与税收经济合同与税收节税案例节税案例方案二方案二再改变一下合同：
再改变一下合同：
CC公司委托公司委托BB公司公司100100万元承租万元承租AA公司房产，付公司房产，付2020万元中介费给万元中介费给BB公司。
公司。
思考：
这和方案一有何不同？
思考：
这和方案一有何不同？
业务招待费业务招待费按照实际发生额的按照实际发生额的60%60%扣除，最高不超过扣除，最高不超过营业收入的营业收入的55。
需要提供证明真实性的。
需要提供证明真实性的合法凭证。
合法凭证。
问题与解释：
业务招待费的操作技巧问题与解释：
业务招待费的操作技巧1.1.会议费：
通知，参加人员，标准等；会议费：
通知，参加人员，标准等；2.2.场地使用费；场地使用费；3.3.培训费等培训费等招待费的筹划操作技巧招待费的筹划操作技巧节税的秘密节税的秘密善待你的利益相关者善待你的利益相关者经营者者董事会董事会经理理层职工工原原材材料料半成品半成品产成品成品库存库存供供应商商顾客客研研发采采购生生产销售售节税定理节税定理投投资者者债权人人PART-2投资合同与投资合同与税收筹划技巧税收筹划技巧一、选择投资方式一、选择投资方式设立公司投资设立公司投资：
是实物还是货币？
多少合适呢？
：
是实物还是货币？
多少合适呢？
原有公司增资原有公司增资出资购买股权出资购买股权三种方式各有利弊。
三种方式各有利弊。
【案例案例】：
浙江某公司到新疆地区投资，西部大：
浙江某公司到新疆地区投资，西部大开发税收优惠政策是三免三减半。
由于采取了增开发税收优惠政策是三免三减半。
由于采取了增资的形式，无法享受该优惠政策。
资的形式，无法享受该优惠政策。
投资节税秘诀投资节税秘诀二、股东身份的选择二、股东身份的选择原则：
有利于管理、股权要清晰1.长期持有股份，还是短期内转让【案例】：
张先生出资1600万，李先生出资400万设立甲公司，甲公司出资2000万元设立100%控股乙公司。
乙公司净资产为2000万元，资产2000万元，无负债。
甲公司将乙公司以6000万元的价格，转让给丙公司。
甲公司企业所得税=（6000-2000）25%=1000万元张先生、李先生个人所得税=【（6000-1000）-2000】20%=600万元税款合计：
1600万元税负率=1600/4000=40%投资节税秘诀投资节税秘诀二、股东身份的选择二、股东身份的选择【筹划方案筹划方案】若张先生、李先生设立公司时目的明确，就是为了转让土地，并不准备开发，那么应该以自然人身份直接设立乙公司，转让股权时就不需要缴纳1000万元的企业所得税。
仅缴纳个人所得税：
（6000-2000）20%=800（万元）节税额：
1600-800=800（万元）投资节税秘诀投资节税秘诀二、股东身份的选择二、股东身份的选择22、设立控股公司、设立控股公司【案例】：
甲乙丙三人共同出资3000万元设立一公司。
经过多年经营，净资产达到18000万元。
为了不缴个人所得税，坚持不分配利润。
可是有一天，甲看中了一个项目，需要钱，没办法需要分配（而乙丙没有看中），每个人都要交20%的个人所得税。
投资节税秘诀投资节税秘诀二、股东身份的选择二、股东身份的选择【筹划方案】：
设立一个自己设立一个自己100%100%控股的公司，做钱包用。
控股的公司，做钱包用。
【引申】：
律师事务所、会计师事务所目前采取合伙制，但相当一部分是有限责任公司，属于公司制企业。
其目的在于规避税收.投资节税秘诀投资节税秘诀二、股东身份的选择二、股东身份的选择33、境外股东不可以法人身份与境内股东合资、境外股东不可以法人身份与境内股东合资设立公司设立公司境外投资者个人从所投资企业取得的利润分配暂免缴纳企业所得税。
但是法人取得的投资收益，缴纳10%的预提所得税。
【引申】：
居民企业与非居民企业投资节税的秘诀投资节税的秘诀三、投资组织形式的选择三、投资组织形式的选择如何选择分公司与子公司如何选择分公司与子公司（11）从投资角度分析，如果企业资金充足且需要对下属企业实施）从投资角度分析，如果企业资金充足且需要对下属企业实施较强的控制，则应选择分公司；如果企业资金不足，要吸收他人的较强的控制，则应选择分公司；如果企业资金不足，要吸收他人的投资且不需对下属企业实施较强的控制，只要参股或控股就可以了，投资且不需对下属企业实施较强的控制，只要参股或控股就可以了，则选择子公司。
则选择子公司。
（22）当刚刚投资兴建一家机构时，出现亏损的可能性比较大。
利）当刚刚投资兴建一家机构时，出现亏损的可能性比较大。
利用新设分支机构亏损的抵税效应，应将该分支机构设立为分公司。
用新设分支机构亏损的抵税效应，应将该分支机构设立为分公司。
而当该分支机构开始盈利时，将分公司转换为子公司，让其成为独而当该分支机构开始盈利时，将分公司转换为子公司，让其成为独立法人，可享受当地政府的税收优惠待遇。
立法人，可享受当地政府的税收优惠待遇。
投资节税秘诀投资节税秘诀四、出资方式的选择四、出资方式的选择11、任何东西都可以出资，要变通处理。
、任何东西都可以出资，要变通处理。
（11）劳务可以出资吗？
）劳务可以出资吗？
方法：
方法：
如技术入股，评估作价如技术入股，评估作价（22）房屋使用权可以出资吗？
）房屋使用权可以出资吗？
方法：
方法：
可以，评估，免哪些税？
不免哪些税？
可以，评估，免哪些税？
不免哪些税？
22、现金出资：
、现金出资：
原规定原规定首次注资首次注资30%30%现金，增现金，增资时无限制。
资时无限制。
新规定，可以认缴，零首付。
新规定，可以认缴，零首付。
投资节税秘诀投资节税秘诀四、出资方式的选择四、出资方式的选择33、存货出资：
、存货出资：
先评估，视同销售先评估，视同销售44、房屋、土地出资：
、房屋、土地出资：
先评估，免营业税，土地增值税区别对待，企先评估，免营业税，土地增值税区别对待，企业所得税不免。
业所得税不免。
投资节税秘诀投资节税秘诀四、出资方式的选择四、出资方式的选择【案例分析案例分析】：
鸿翔集团是一家开发房地产企业，：
鸿翔集团是一家开发房地产企业，20120155年年33月取得一块土地，价值为月取得一块土地，价值为88千万元，经过董事会决议，千万元，经过董事会决议，准备将土地用于建造鸿翔大酒店（法人单位），从事宾馆准备将土地用于建造鸿翔大酒店（法人单位），从事宾馆住宿和餐饮娱乐服务。
鸿翔大酒店的建设期为住宿和餐饮娱乐服务。
鸿翔大酒店的建设期为22年，建设年，建设投资预计需要投资预计需要1.31.3亿元，预计建成后的鸿翔大酒店房产的亿元，预计建成后的鸿翔大酒店房产的公允价值为公允价值为2.82.8亿元。
亿元。
请问：
应如何投资建设鸿翔大酒店？
请问：
应如何投资建设鸿翔大酒店？
投资节税秘诀投资节税秘诀四、出资方式的选择四、出资方式的选择如果先建设鸿翔大酒店，后以酒店投资，则需要按照公允价值如果先建设鸿翔大酒店，后以酒店投资，则需要按照公允价值2.82.8亿元亿元（允许扣减成本后）计算缴纳土地增值税和企业所得税。
（允许扣减成本后）计算缴纳土地增值税和企业所得税。
【筹划方案筹划方案】：
11、先成立、先成立鸿翔大酒店鸿翔大酒店，以酒店的名义取得土地，自建自用，只缴纳契，以酒店的名义取得土地，自建自用，只缴纳契税，别的税都不交。
税，别的税都不交。
22、开发房地产企业开发房地产企业自建后入固定资产，再将开发企业分立为开发企业自建后入固定资产，再将开发企业分立为开发企业和酒店。
和酒店。
投资节税秘诀投资节税秘诀PART-3融资合同与融资合同与税收筹划技巧税收筹划技巧借款费用借款费用（11）经营性借款费用）经营性借款费用企业经营期间发生的合理的借款费用，可以税企业经营期间发生的合理的借款费用，可以税前扣除；前扣除；（22）利息率的要求）利息率的要求非金融企业在生产、经营期间，向金融企业借非金融企业在生产、经营期间，向金融企业借款的利息支出，准予扣除；向非金融企业借款的款的利息支出，准予扣除；向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
率计算的数额的部分，准予扣除。
注：
金融企业融资可以按照全部利息扣除。
注：
金融企业融资可以按照全部利息扣除。
借款利息涉税政策借款利息涉税政策资本弱化：
关联企业利息支付限制政策资本弱化：
关联企业利息支付限制政策11、企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联、企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：
方债权性投资与其权益性投资比例为：
（一）金融企业，为
（一）金融企业，为55：
11
（二）其他企业，为
（二）其他企业，为22：
11财税财税【20082008】121121号号总结：
避免关联方借款总结：
避免关联方借款关联企业融资管理关联企业融资管理【案例案例】企业与个人之间企业与个人之间资金拆借问题资金拆借问题【案例分析案例分析】甲公司向自然人甲公司向自然人AA先生借款，双先生借款，双方签订了一年期的资金拆借协议，约定按照方签订了一年期的资金拆借协议，约定按照四倍于同期银行贷款利率计付资金占用费。
四倍于同期银行贷款利率计付资金占用费。
问题：
问题：
11、如何进行税务、发票处理？
、如何进行税务、发票处理？
22、协议是否有效？
、协议是否有效？
33、非法集资非法集资政策：
国税函政策：
国税函20097772009777号号某公司董事长向公司借款某公司董事长向公司借款300300万元购买别墅，并万元购买别墅，并办理个人借款手续。
到第二年年底还未归还该笔办理个人借款手续。
到第二年年底还未归还该笔借款。
借款。
【税法税法】：
个人投资者从其投资企业（个人独资：
个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在一个纳税年度未企业、合伙企业除外）借款，在一个纳税年度未归还的，且又未用于企业生产经营的，应视为企归还的，且又未用于企业生产经营的，应视为企业对个人投资者的红利分配，征收业对个人投资者的红利分配，征收20%20%的个人所的个人所得税。
得税。
【分析分析】：
该涉税事项面临着税务风险，一旦税：
该涉税事项面临着税务风险，一旦税务查处，要补交务查处，要补交6060万元的税款，并加收滞纳金。
万元的税款，并加收滞纳金。
该涉税事项如何进行筹划？
该涉税事项如何进行
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