练习题答案最新企业所得税汇算清缴操作指南.docx
《练习题答案最新企业所得税汇算清缴操作指南.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《练习题答案最新企业所得税汇算清缴操作指南.docx（30页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
练习题答案最新企业所得税汇算清缴操作指南
一、单项选择题
1.根据企业所得税的规定,下列各项关于销售收入的说法错误的是（
A.企业采取预收款方式销售货物,在发出商品时确认收入
B.企业采取托收承付方式销售货物,在办妥托收手续时确认收入
C.买一赠一方式销售货物,属于视同销售,要分别确认收入
D.企业采取分期收款方式销售货物,按照合同约定的收款日期确认收入的实
【隐藏答案】
正确答案:
C
答案解析:
买一赠一等组合销售方式不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
ABCD
2.根据企业所得税法规定,下列表述错误的是（。
A.利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
B.租金收入,按照收到租金的日期确认收入的实现
C.股息、红利等权益性投资收益,按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现
D.以经营租赁方式租入固定资产发生的租入固定资产租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除
【隐藏答案】
正确答案:
B
答案解析:
租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
ABCD
3.根据企业所得税法规定,下列不属于视同销售收入的是（。
A.自产货物用于市场推广或销
B.自产货物用于股息分配
C.自建商品房转为自用或经营
D.自产货物用于交际应酬
【隐藏答案】
正确答案:
C
答案解析:
自建商品房转为自用或经营,所有权在形式和内容上均不变,不视同销售确认收入。
ABCD
4.企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的（,核定为该限售股原值和合理税费。
A.15%
B.10%
C.20%
D.30%
【隐藏答案】
正确答案:
A
答案解析:
企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费。
ABCD
5.根据企业所得税法规定,下列各项属于不征税收入的是（。
A.转让国债收入
B.销售货物收入
C.国债利息收入
D.有专项用途的财政性资金
【隐藏答案】
正确答案:
D
答案解析:
选项A和B属于征税收入,选项C属于免税收入。
ABCD
6.根据企业所得税的规定,下列说法错误的是（。
A.企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期,或者国债移交时确认转让收入的实现
B.企业投资购买国债,到期兑付的,应在国债发行时约定的应付利息的日期,确认国债转让收入的实现
C.通过支付现金方式取得的国债,以买入价为成本
D.企业转让国债,应作为转让财产,其取得的收益（损失应作为企业应纳税所得额计算纳税
【隐藏答案】
正确答案:
C
答案解析:
通过支付现金方式取得的国债,以买入价和支付的相关税费为成本。
ABCD
7.根据企业所得税法的规定,下列关于费用扣除标准错误的是（
A.企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除
B.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除
C.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,可以全额在企业所得税前扣除
D.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售（营业收入l5%的部分,准予扣除
【隐藏答案】
正确答案:
B
答案解析:
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售（营业收入的5‰。
ABCD
8.国家需要重点扶持的高新技术企业,减按（的税率征收企业所得税。
A.10%
B.20%
C.25%
D.15%
【隐藏答案】
正确答案:
D
答案解析:
国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
ABCD
9.新税法规定,企业所得税应分月或者分季预缴。
企业应当自月份或者季度终了之日起（日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。
A.10
B.7
C.15
D.20
【隐藏答案】
正确答案:
C
答案解析:
新税法规定,企业所得税应分月或者分季预缴。
企业应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。
ABCD
10.企业因特殊原因,不能在规定期限内办理年度所得税申报,应当在年度终了之日起（个月内,向主管税务机关提出延期申报申请。
主管税务机关批准后,可以适当延长申报期限。
A.5
B.3
C.6
D.1
【隐藏答案】
正确答案:
A
答案解析:
企业因特殊原因,不能在规定期限内办理年度所得税申报,应当在年度终了之日起5个月内,向主管税务机关提出延期申报申请。
主管税务机关批准后,可以适当延长申报期限。
ABCD
11.下列各项,关于资产计税基础表述错误的是（。
A.外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费为计税基础
B.盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
C.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
D.自行建造的固定资产,以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础
【隐藏答案】
正确答案:
D
答案解析:
自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础。
ABCD
12.根据企业所得税法规定,关于固定资产的最低折旧年限表述错误的是（。
A.房屋、建筑物最低折旧年限10年
B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备最低折旧年限10年
C.飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限4年
D.电子设备最低折旧年限3年
【隐藏答案】
正确答案:
A
答案解析:
房屋、建筑物最低折旧年限20年。
ABCD
13.债务人的税务处理:
企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额（以上的,可以在（个纳税年度的期间内,均匀计入各年度的应纳税所得额。
A.75%,5
B.50%,5
C.85%,5
D.50%,3
【隐藏答案】
正确答案:
B
答案解析:
债务人的税务处理:
企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上的,可以在5个纳税年度的期间内,均匀计入各年度的应纳税所得额。
ABCD
14.根据企业所得税法的规定,下列表述错误的是（。
A.企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失,不可作为财产损失按有关规定在税前扣除
B.企业开发产品（以成本对象为计量单位整体报废或毁损,其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除
C.企业开发产品转为自用的,其实际使用时间累计未超过12个月又销售的,不得在税前扣除折旧费用
D.企业委托境外机构销售开发产品的,其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费不超过委托销售收入10%的部分,准予据实扣除
【隐藏答案】
正确答案:
A
答案解析:
企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失,可作为财产损失按有关规定在税前扣除。
ABCD
15.根据企业所得税法的规定,下列收入确认的规定错误的是（
A.采取预收款方式销售货物,在发出商品时确认收入
B.商业折扣应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
C.采用分期收款方销售货物按照合同约定的收款日期确认收入的实现
D.产品分成方式取得收入以企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按照产品的公允价值确定
【隐藏答案】
正确答案:
B
答案解析:
商业折扣应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
ABCD
16.根据税法的规定,下列表述错误的是（。
A.企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告
B.企业逾期一年以上,单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项,会计上已经作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具清单报告
C.企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失,可以采取专项申报的形式申报扣除
D.企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失,可以采取专项申报的形式申报扣除
【隐藏答案】
正确答案:
B
答案解析:
企业逾期一年以上,单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项,会计上已经作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。
ABCD
17.根据税法的规定,病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失提供资料证明不包括（。
A.责任认定及其赔偿情况的说明
B.损失情况说明
C.损失金额较大的,应有专业技术鉴定意见
D.生产性生物资产盘点表
【隐藏答案】
正确答案:
D
答案解析:
选项D属于生产性生物资产盘亏损失提供的证明资料。
ABCD
18.下列各项,不属于外部证据的是（。
A.司法机关的判决或者裁定
B.企业的破产清算公告或清偿文件
C.仲裁机构的仲裁文书
D.资产盘点表
【隐藏答案】
正确答案:
D
答案解析:
资产盘点表属于内部证据。
ABCD
19.根据税法的规定,企业销售商品同时满足相关条件的,应确认收入的实现,相关条件不包括（。
A.商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方
B.收入的金额能够可靠地计量
C.相关的经济利益很可能流入企业
D.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算
【隐藏答案】
正确答案:
C
答案解析:
企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现:
（1商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;（2企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;（3收入的金额能够可靠地计量;（4已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
ABCD
20.企业权益性投资取得股息、红利等收入,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照（的日期确认收入的实现。
A.被投资方作出利润分配决定
B.投资方取得股息
C.合同的约定
D.被投资方发放股利
【隐藏答案】
正确答案:
A
答案解析:
企业权益性投资取得股息、红利等收入,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
ABCD
21.根据税法的规定,通过捐赠、投资、非货币交换、债务重组等方式取得的固定资产,以（和支付的相关税费为基础。
即税法不考虑商业实质的问题,一律按公允价计算。
A.换出资产的账面价值
B.该资产公允价值
C.该资产的历史成本
D.该资产的可变现净值
【隐藏答案】
正确答案:
B
答案解析:
通过捐赠、投资、非货币交换、债务重组等方式取得的固定资产,以该资产公允价值和支付的相关税费为基础。
即税法不考虑商业实质的问题,一律按公允价计算。
ABCD
22.企业因生产经营发生变化或因《目录》调整,不再符合本办法规定减免税条件的,企业
应当自发生变化（内向主管税务机关提交书面报告并停止享受优惠,依法缴纳企业所得税。
A.7日
B.10日
C.15日
D.30日
【隐藏答案】
正确答案:
C
答案解析:
企业因生产经营发生变化或因《目录》调整,不再符合本办法规定减免税条件的,企业应当自发生变化15日内向主管税务机关提交书面报告并停止享受优惠,依法缴纳企业所得税。
ABCD
23.企业申请研究开发费加计扣除时,应向主管税务机关报送相应资料不包括（。
A.自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算
B.委托、合作研究开发项目的合同或协议
C.研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料
D.会计报表
【隐藏答案】
正确答案:
D
答案解析:
企业申请研究开发费加计扣除时,应向主管税务机关报送如下资料:
（1自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。
（2自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。
（3自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。
（4企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。
（5委托、合作研究开发项目的合同或协议。
（6研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。
ABCD
24.根据企业所得税法规定,企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工的工资加计（扣除。
A.100%
B.50%
C.30%
D.60%
【隐藏答案】
正确答案:
A
答案解析:
企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
ABCD
25.根据税法规定,由纳税人所在地主管税务机关受理、应当由上级税务机关审批的减免税申请,主管税务机关应当自受理申请之日起（个工作日内直接上报有权审批的上级税务机
关。
A.5
B.7
C.10
D.15
【隐藏答案】
正确答案:
C
答案解析:
由纳税人所在地主管税务机关受理、应当由上级税务机关审批的减免税申请,主管税务机关应当自受理申请之日起。
ABCD
二、多项选择题
1.根据企业所得税法的规定,下列表述正确的有（。
A.宣传媒介的收费在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入
B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入
C.为特定客户开发软件的收费,应根据开发的完工进度确认收入
D.从事建筑、安装、装配工程业务或提供其他劳务等,一律按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
【隐藏答案】
正确答案:
ABC
答案解析:
从事建筑、安装、装配工程业务或提供其他劳务等,持续时间超过12个月的按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
ABCD
2.下列收入,属于税法中的“其他收入”的有（。
A.企业资产溢余收入
B.逾期未退包装物押金收入
C.接受捐赠取得收入
D.违约金收入
【隐藏答案】
正确答案:
ABD
答案解析:
其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益。
ABCD
3.根据企业所得税法的规定,下列属于视同销售收入的有（
A.改变资产形状、结构或性能
B.将资产在总机构及其分支机构之间转移
C.自产的货物用于对外捐赠
D.自产的货物用于职工奖励或福利
【隐藏答案】
正确答案:
CD
答案解析:
资产移送他人所有权属已发生改变,按视同销售确定收入。
ABCD
4.下列各项,属于免税收入的有（。
A.国债利息收入
B.符合条件的非营利组织的收入
C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益
D.金融债券利息收入
【隐藏答案】
正确答案:
ABC
答案解析:
金融债券利息收入不属于免税收入,应该缴纳企业所得税。
ABCD
5.根据企业所得税法规定,税前扣除的原则包括（。
A.权责发生制原则
B.确定性原则
C.合理性原则
D.配比原则
【隐藏答案】
正确答案:
ABCD
答案解析:
根据企业所得税法规定,税前扣除项目的原则包括:
权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。
ABCD
6.根据企业所得税法的规定,下列项目不得在所得税前扣除的有（。
A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
B.税收滞纳金
C.未经核定的准备金支出
D.支付的合同违约金
【隐藏答案】
正确答案:
ABC
答案解析:
计算应纳税所得额时不得扣除的项目
（1向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;
（2企业所得税税款;
（3税收滞纳金;
（4罚金、罚款和被没收财物的损失;
（5不符合税法规定的捐赠支出;
（6赞助支出（指企业发生的各种非广告性质的赞助支出;
（7未经核定的准备金支出（指企业未经国务院财政、税务主管部门核定而提取的各项资产减值准备、风险准备等准备金;
（8企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除;
（9与取得收入无关的其他支出。
ABCD
7.根据企业所得税的规定,下列各项关于资产损失的规定正确的有（。
A.企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利
B.资产损失只能影响损失年度的损益
C.企业筹办期间不计算为亏损年度,企业自开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度
D.税务查补的所得可以弥补亏损
【隐藏答案】
正确答案:
ABCD
答案解析:
亏损弥补政策:
（1企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补,下一年度的所得不足以弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年。
（2企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
（3资产损失只能影响损失年度的损益。
（4企业筹办期间不计算为亏损年度,企业自开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度。
（5税务查补的所得可以弥补亏损。
ABCD
8.纳税人具有下列（之一的,应采取核定征收方式征收企业所得税。
A.依照税收法律法规规定可以不设帐簿的或按照税收法律法规定应设置但未设置帐簿的
B.账簿设置健全,收入和成本能准确计算
C.账目设置和核算虽然符合未按规定保存有关帐簿,凭证及有关纳税资料的
D.只能准确核算成本费用支出,或成本费用支出能够查实,但其收入总额不能准确核算的
【隐藏答案】
正确答案:
ACD
答案解析:
纳税人具有下列情形之一的,应采取核定征收方式征收企业所得税:
（1依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规定应设置但未设置账簿的;
（2.只能准确核算收入总额,或收入总额能够查实,但其成本费用支出不能准确核算的;
（3只能准确核算成本费用支出,或成本费用支出能够查实,但其收入总额不能准确核算的;
（4收入总额及成本费用支出均不能正确核算,不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料,难以查实的;
（5账目设置和核算虽然符合未按规定保存有关帐簿,凭证及有关纳税资料的;
（6发生纳税义务,未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令
限期申报,逾期仍不申报的。
ABCD
9.根据企业所得税法的规定,下列固定资产不需要计提折旧的有（。
A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
B.以融资租赁方式租出的固定资产
C.单独估价作为固定资产入账的土地
D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
【隐藏答案】
正确答案:
ABCD
答案解析:
在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。
下列固定资产不得计算折旧扣除:
（一房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
（二以经营租赁方式租入的固定资产;
（三以融资租赁方式租出的固定资产;
（四已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
（五与经营活动无关的固定资产;
（六单独估价作为固定资产入账的土地;
（七其他不得计算折旧扣除的固定资产。
ABCD
10.根据企业所得税法规定,下列无形资产不得计算摊销费用扣除的有（。
A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
B.自创商誉
C.与经营活动无关的无形资产
D.外购的无形资产
【隐藏答案】
正确答案:
ABC
答案解析:
下列无形资产不得计算摊销费用扣除:
（1自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;
（2自创商誉;
（3与经营活动无关的无形资产;
（4其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
ABCD
11.企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除的有（。
A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
B.租入固定资产的改建支出
C.固定资产的大修理支出
D.购入固定资产发生的支出
【隐藏答案】
正确答案:
ABC
答案解析:
在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:
（一已足额提取折旧的固定资产的改建支出;
（二租入固定资产的改建支出;
（三固定资产的大修理支出;
（四其他应当作为长期待摊费用的支出。
ABCD
12.关于房地产企业,销售收入的确定规定正确的有（。
A.采取一次性全额收款方式销售开发产品的,应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利之日,确认收入的实现
B.采取分期收款方式销售开发产品的,应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现
C.采取银行按揭方式销售开发产品的,应按销售合同或协议约定的价款确定收入额,其首付款应于实际收到日确认收入的实现,余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现
D.支付手续费方式销售房产按销售合同（协议中约定的价款确定收入
【隐藏答案】
正确答案:
ABCD
ABCD
13.根据相关规定,计税成本支出的内容包括（。
A.前期工程费
B.建筑安装工程费
C.公共配套设施费
D.管理费用
【隐藏答案】
正确答案:
ABC
答案解析:
管理费用属于开发费用,不属于成本。
ABCD
14.企业重组同时符合下列（条件的,适用特殊性税务处理规定。
A.具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
B.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例
C.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动
D.重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例
【隐藏答案】
正确答案:
ABCD
答案解析:
企业重组同时符合下列条件的,适用特殊性税务处理规定:
1.具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
2.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。
3.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
4.重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。
5.企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权。
ABCD
15.下列损失,可以采用清单申报的有（。
A.企业各项存货发生的正常损耗
B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失
C.企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失
D.企业按照市场公平交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失
【隐藏答案】
正确答案:
ABCD
ABCD
16.下列各项,属于外部证据的有（。
A.工商部门出具的注销、吊销及停业证明
B.保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据
C.相关经济行为的业务合同
D.有关会计核算资料和原始凭证
【隐藏答案】
正确答案:
AB
答案解析:
C、D属于内部证据。
升级会员 