第03章---我国审计的组织形式.ppt
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第三章第三章我国审计的组织形式我国审计的组织形式第四节第四节注册会计师的职业道德和法律责任注册会计师的职业道德和法律责任第三节第三节民间审计组织民间审计组织第二节第二节内部审计机构内部审计机构第一节第一节政府审计机关政府审计机关第三章第三章我国审计的组织形式我国审计的组织形式审计组织体系审计组织体系v政府政府审计机关机关v内部内部审计机构机构v民民间审计组织政府审计政府审计内部审计内部审计社会审计社会审计联系联系独立性、审计监督职能独立性、审计监督职能审计组织体系的构成部分审计组织体系的构成部分区区别别独立性方面独立性方面相对独立性相对独立性超然独立性超然独立性审计监督的审计监督的强制性方面强制性方面审计无需委托，审计无需委托，发现问题有处理权限发现问题有处理权限无处理权限无处理权限审计服务审计服务的收费方面的收费方面无偿审计无偿审计有偿审计有偿审计审计成果的形式审计成果的形式及作用方面及作用方面提供给特定组织或部门提供给特定组织或部门的审计报告、审计决定等的审计报告、审计决定等表述审计意见表述审计意见的审计报告的审计报告审计组织体系的关系审计组织体系的关系主体主体项目项目2022/10/30政府审计机关及其人员政府审计机关及其人员最高审计机关国际组织最高审计机关国际组织政府审计机关的职责权限政府审计机关的职责权限政府审计是高层次的经济监督政府审计是高层次的经济监督3.13.1政府审计机关政府审计机关v
（一）中央
（一）中央审计机关机关审计署：
署：
行政行政职能机构能机构事事业机构机构审计派出机构派出机构：
驻地方特派地方特派员办事事处和派出和派出审计局局v
（二）地方
（二）地方审计机关机关县级及及县级以上以上人民政府人民政府设立地方立地方审计机关机关双重双重领导体制体制：
行政上行政上本本级人民政府人民政府业务上上上一上一级审计机关机关3.1.13.1.1政府审计机关及其人员政府审计机关及其人员国务院国务院省级政府省级政府审计署审计署市级政府市级政府区区（县县）级政府级政府乡镇级政府乡镇级政府区区（县县）审审计局计局市级审计局市级审计局省省审审计计厅厅在京派在京派出局出局特派办特派办v审计机关的派出机构机关的派出机构：
审计机关根据工作需要，机关根据工作需要，经本本级人民政府批人民政府批准，可以在其准，可以在其审计管管辖范范围内内设立派出机构。
立派出机构。
派出派出审计局，局，驻地方特派地方特派员办事事处截止到截止到20052005年底，年底，中国大中国大陆共有省、自治区、直共有省、自治区、直辖市市审计厅（局）（局）3131个，地市个，地市级审计局局434434个，个，县区区级审计局局30753075个。
地方个。
地方审计机关共有工作人机关共有工作人员近近88万人万人审计署内署内设机构包括机构包括99个个业务司；司；审计派派驻地方共有地方共有1818个个审计特派特派员办事事处；审计署在中央各大部委的派出机构共署在中央各大部委的派出机构共设有有2525个（在京派出局）。
个（在京派出局）。
3.1.23.1.2政府审计机关的职责权限政府审计机关的职责权限财政收支审计职责财政收支审计职责财务收支审计职责财务收支审计职责效益审计职责效益审计职责经济责任审计职责经济责任审计职责其他法律、法规规定的审计职责其他法律、法规规定的审计职责专项审计调查职责专项审计调查职责审计管辖范围确定的职责审计管辖范围确定的职责管理审计工作的职责管理审计工作的职责对内部审计进行指导和监督的职责对内部审计进行指导和监督的职责对社会中介机构审计业务质量进行监督检查的职责对社会中介机构审计业务质量进行监督检查的职责1.1.政府审计机关的主要职责政府审计机关的主要职责监督检查权监督检查权建议纠正处理权建议纠正处理权处理处罚权处理处罚权通报或公布审计结果权通报或公布审计结果权我国审计我国审计机关的权限机关的权限提请协助权提请协助权采取临时强制措施权采取临时强制措施权2.2.政府审计机关的权限政府审计机关的权限3.3.政府审计机关审计监督活动的原则政府审计机关审计监督活动的原则v
（1）合法性原合法性原则v
（2）独立性原独立性原则v（3）强制性原制性原则3.1.33.1.3政府审计是高层次的经济监督政府审计是高层次的经济监督v1.政府政府审计的的对象决定了它是高象决定了它是高层次的次的经济监督督v2.政府政府审计的地位和性的地位和性质也决定了它是高也决定了它是高层次的次的经济监督督v3.政府政府审计实施了施了对国民国民经济的全面的全面经济监督督3.1.43.1.4最高审计机关国际组织最高审计机关国际组织v最高最高审计机关国机关国际组织（INTOSAI）InternationalOrganizationofSupremeAuditInstitutions属于属于联合国合国经社理事会下的非政府性社理事会下的非政府性组织。
（国。
（国际性学性学术团体）体）v1968年在年在东京正式宣告成立，京正式宣告成立，总部部设在奥地利首都在奥地利首都维也也纳v我国我国1983年正式加入年正式加入3.23.2内部审计机构内部审计机构内部审计机构及其特征内部审计机构及其特征内部审计机构的职责权限内部审计机构的职责权限国际内部审计机构国际内部审计机构国际内部审计发展趋势国际内部审计发展趋势3.2.13.2.1内部审计机构及其特征内部审计机构及其特征
（一）内部审计机构
（一）内部审计机构部门内部审计机构：
部门内部审计机构：
由国务院和地方各级政府按由国务院和地方各级政府按行业划分的业务主管部门的专门审计机构。
行业划分的业务主管部门的专门审计机构。
单位内部审计机构：
单位内部审计机构：
由国家财政、金融机构，企由国家财政、金融机构，企业事业单位设置的专门审计机构。
业事业单位设置的专门审计机构。
v
（1）服服务上的内向性上的内向性v
（2）审查范范围的广泛性的广泛性v（3）作用的作用的稳定性定性v（4）微微观监督与宏督与宏观监督的督的统一性一性
（二）内部审计的特征
（二）内部审计的特征3.2.23.2.2内部审计机构的职责权限内部审计机构的职责权限v1.内部内部审计机构的机构的职责v
（1）对本本单位及所属位及所属单位位（含占控股地位或者主含占控股地位或者主导地地位的位的单位位,下同下同）的的财政收支、政收支、财务收支及其有关的收支及其有关的经济活活动进行行审计。
v
（2）对本本单位及所属位及所属单位位预算内、算内、预算外算外资金的管金的管理和使用情况理和使用情况进行行审计。
v（3）对本本单位内位内设机构及所属机构及所属单位位领导人人员的任期的任期经济责任任进行行审计。
v（4）对本本单位及所属位及所属单位固定位固定资产投投资项目目进行行审计。
v（5）对本本单位及所属位及所属单位内部控制系位内部控制系统的健全性和的健全性和有效性以及有效性以及风险管理管理进行行审计。
v（6）对本本单位及所属位及所属单位位经济管理和效益情况管理和效益情况进行行审计。
v（7）法律法法律法规规定以及本定以及本单位主要位主要负责人或者人或者权力力机构要求机构要求办理的其他理的其他审计事事项。
v2.内部内部审计机构的机构的职权v
（1）要求被要求被审计单位按位按时报送生送生产、经营、财务收收支支计划划,预算算执行情况行情况,决算决算,财务会会计报告和其他告和其他有关文件、有关文件、资料。
料。
v
（2）参加本参加本单位有关会位有关会议,召开与召开与审计事事项有关的会有关的会议。
v（3）参与研究制定有关的参与研究制定有关的规章制度章制度,提出内部提出内部审计规章制度章制度,由由单位位审定公布后施行。
定公布后施行。
v（4）检查有关生有关生产、经营和和财务活活动的的资料、文件料、文件并并现场勘察勘察实物。
物。
v（5）检查有关的有关的计算机系算机系统及其及其电子数据和子数据和资料。
料。
v（6）对与与审计事事项有关的有关的问题向有关向有关单位和个人位和个人进行行调查,并取得并取得证明材料。
明材料。
v（7）对正在正在进行的行的严重重违法法违规、严重重损失浪失浪费行行为作出作出临时制止决定。
制止决定。
v（8）对可能可能转移、移、隐匿、匿、篡改、改、毁弃会弃会计凭凭证、会、会计账簿、簿、财务会会计报告以及与告以及与经济活活动有关的有关的资料料,经本本单位董事会或者主要位董事会或者主要负责人批准人批准,有有权予以予以暂时封存。
封存。
v（9）提出提出纠正、正、处理理违法法违规行行为的意的意见以及改以及改进经济管理、提高管理、提高经济效益的建效益的建议。
v（10）对违法法违规以及造成以及造成损失浪失浪费的的单位和人位和人员,给予通予通报批批评或者提出追究或者提出追究责任的建任的建议。
3.2.33.2.3国际内部审计组织国际内部审计组织v国国际内部内部审计师协会（会（IIAIIA）v19411941年，由美国内部年，由美国内部审计人人员根据根据纽约州的社州的社团法法创立的立的一个全国性的民一个全国性的民间职业团体。
体。
总部部设在美国佛在美国佛罗里达州。
里达州。
v我国我国19871987年参加年参加v宗旨：
宗旨：
经验共享，共同前共享，共同前进v西方国家内部西方国家内部审计机构的隶属关系机构的隶属关系,v一般有以下几种一般有以下几种类型型:
（1）
（1）受本受本单位主位主计长领导。
（2）
（2）受本受本单位位总裁或裁或总经理理领导。
（3）（3）受本受本单位董事会下属的位董事会下属的审计委委员会会领导。
（4）（4）受本受本单位董事会下位董事会下设的的审计委委员会和主会和主计长双重双重领导。
3.2.43.2.4国际内部审计发展趋势国际内部审计发展趋势v1.开拓开拓风险管理管理审计新新领域域v内部内部审计之所以涉足之所以涉足风险管理管理领域域,主要有以下几主要有以下几个原因个原因:
v
（1）内部内部审计顺应加加强风险管理的要求。
管理的要求。
v
（2）内部内部审计组织对拓展新拓展新领域的探索。
域的探索。
v（3）内部内部审计发展和作用展和作用发挥的内在要求。
的内在要求。
v（4）内部内部审计受外部受外部审计开展开展风险评估的影响。
估的影响。
v2.深入介入内部控制深入介入内部控制评价价v
（1）深入介入内部控制深入介入内部控制评价的原因。
价的原因。
v
（2）内部控制自我内部控制自我评价。
价。
v（3）出具内部控制出具内部控制评价价报告。
告。
v3.推推动更有效的公司治理更有效的公司治理v
（1）公司治理公司治理过程。
程。
v
（2）强化公司治理的重要化公司治理的重要举措。
措。
v（3）内部内部审计与公司治理。
与公司治理。
3.33.3民间审计组织民间审计组织民间审计组织及人员民间审计组织及人员12会计师事务所的组织形式会计师事务所的组织形式3注册会计师的业务范围注册会计师的业务范围3.3.13.3.1民间审计组织及人员民间审计组织及人员v1.会会计师事事务所所v2.注册会注册会计师v3.中国注册会中国注册会计师协会会3.3.23.3.2注册会计师的业务范围注册会计师的业务范围v1.1.鉴证业务鉴证业务v
（1）
（1）审计业务审计业务v
（2）
（2）审阅业务审阅业务v（3）（3）复核业务复核业务v（4）（4）保证业务保证业务v2.2.管理咨询业务管理咨询业务v3.3.税务服务业务税务服务业务v4.4.会计服务业务会计服务业务v5.5.其他服务业务其他服务业务3.3.33.3.3会计师事务所的组织形式会计师事务所的组织形式v1.独独资会会计师事事务所所v2.普通合伙制会普通合伙制会计师事事务所所v3.有限有限责任公司制会任公司制会计师事事务所所v4.有限有限责任合伙制会任合伙制会计师事事务所所v5.特殊普通合伙会特殊普通合伙会计师事事务所所v6.国国际四大会四大会计师事事务所所v目前目前,国国际四大会四大会计师事事务所分所分别为:
v
（1）德勤德勤（Deloitte&Touche）v
（2）普普华永道永道（PriceWaterhouseCoopers）v（3）安永安永（Ernst&Young）v（4）毕马威威（KPMG）v国际会计师联合会（
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