审实习生工作要求.docx

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审实习生工作要求

中瑞岳华会计师事务所

审计九部

2011年度实习生工作要求

2011年12月23日

各位同学大家好：

欢迎各位加入中瑞岳华会计师事务所审计九部的队伍，作为项目组成员参加我们2011年度财务报表的决算审计工作。

虽然是实习，但应该说这是大家走向社会参加的第一份实际工作，对于各位将来的职业生涯有很大的影响的作用，我们衷心希望通过参与此次审计，使大家有一定的收获。

一、部门主要客户情况的简介

我们部门主要服务的客户为国资委直属的大型央企—中国远洋运输（集团）总公司（简称“中远集团”）下属的境内公司，审计范围包括在上交所主板上市的中国远洋、中远航运等上市公司及下属公司、在新加坡上市公司旗下的中远船务集团等400余家单位，单位分部自北到南的大连、青岛、天津、武汉、上海、厦门、广州、深圳等沿海大中城市。

中远集团作为国内最大的航运企业，从事国际船舶运输行业，航运运输船舶涉及集装箱船舶、散货船舶、散杂货船舶、特种船、油轮等；行业除了运输主业外，尚涉及船舶制造与修理的中远船务集团；为中远集团货运服务的大量货代、船代服务公司以及其他相对运输而言的岸产企业。

二、本所关于实习生管理的文件规定

《中瑞岳华会计师事务所实习人员管理规定》相关条款内容：

（一）实习流程与具体要求

1、实习生来我所实习，均须通过人力资源部统一安排的笔试，并参加培训部统一组织的实习培训，且通过培训考核后，方可开始实习；

2、通过上述考核的实习生，由人力资源部统一安排其到业务部门秘书处报到，签订《实习生劳务合作协议》（详见附件1）；

3、如因特殊原因，直去项目（外埠）实习的实习生，应在项目现场即时签订《实习生劳务合作协议》，并于每月5日前与《实习生工作量表》及个人简历资料一同邮寄给部门秘书；

4、实习生均需自带笔记本电脑，并对电子工作底稿负有保密责任；

5、凡在本所实习的所有人员（无论应届或在读、无论留用与否），均须接受现场带队项目经理的考核评价，实习生考核以项目为单位，于该项目实习结束之后，由现场带队项目经理根据实习生的表现，对其做出包括专业技能、工作效率和效果以及个性特征等项综合评价，认真及时地填制《实习生项目考核评价表》（详见附件2），交由部门秘书收集汇总后转交人力资源部备案，作为人力资源部为该实习生开具《实习鉴定》或《实习证明》的主要参考依据；

6、凡通过实习欲就业的学生，要求累计实习期至少满三个月，并于实习期结束后撰写不少于1000字的《实习总结》（内容包括：

实习期间所承做的项目名称、项目任务与工作底稿的完成情况、实习收获与感受、存在的缺点与不足以及就业愿望等），交由部门秘书收集后转交人力资源部备案；

7、人力资源部根据该实习生的《实习总结》和考核情况，结合部门人员需求，择时择机安排拟分配部门主管合伙人一同面试；

8、通过面试的实习生，人力资源部一般于4-5月统一发放《聘用通知书》，7-8月安排新员工入职体检，9-10月进行新员工培训、培训考核、办理入职手续等；

9、人力资源部根据当年留京指标的数量和业务部门留用学生的数量和质量，择优为符合北京市人事局要求（包括：

211工程重点院校、应届研究生毕业、专业与事务所主营业务对口、英语6级成绩合格、成绩单中所列课程均为“良好”以上等）的学生解决北京户口，并须签订五年《劳动合同》。

（二）实习补助结算办法

1、实习补助标准

（1）在本所正式实习的人员，按下述标准享受一定数额的实习补助（含执业补助和中午工作餐补助）：

本科应届毕业生、本科在读生：

税前每人每天60元；

硕士应届毕业生、硕士在读生：

税前每人每天80元。

（2）自带笔记本电脑的实习生，按每日10元标准随实习补助发放“电脑补助”。

2、实习补助结算办法

（1）实习生应以项目为单位按月填写《实习生工作量表》（详见附件3）；

（2）填写好的《实习生工作量表》须由现场带队的项目经理签字确认，并于每月5日前将已经签字确认的《实习生工作量表》交给部门秘书；

（3）实习生应尽量在项目现场工作结束前获得带队项目经理的签字确认，避免因过后联系不到项目经理而延误领取执业补助的时间，如一个月之内参加了两个及以上的项目，需获取相应的两个及以上项目经理的签字；

（4）实习生需自行办理建设银行储蓄卡，并于第一次出项目之前将建行卡复印件交给部门秘书，从学校直接到达项目现场的同学，请在当地办好建行卡，并将建行卡复印件传真给部门秘书，以免延误领取实习补助的时间；

3、实习补助的发放

（1）每月15日左右，财务部通过银行转账形式支付上月的实习补助；

（2）如实习生在一个完整项目尚未结束之前，且未经现场项目经理同意，因个人原因中途自主终止项目实习的，将不予发放该学生的实习补助。

（三）实习期间交通费用报销办法

1、总体原则

凡在实习期间因项目执业需要发生的交通费用，随部门项目费用一同报销，具体按本所财务报销相关规定执行；凡因实习生个人原因发生的交通费用，由实习生本人承担。

2、准予报销交通费用的情况

（1）实习生由北京与项目组成员一同前往客户处的，其交通费用由所里统一报销；

（2）实习生由学校或家中直接前往客户（外埠）处所发生的交通费用，由所里统一报销（标准：

硬卧及以下，具体标准参照本所员工报销规定执行）；

（3）实习生由客户（外埠）处与项目组成员一同回北京所发生的交通费用，由所里统一报销；

（4）实习生由客户（外埠）处直接回家或学校所发生的交通费用，在不超过由客户处返京所发生费用额度的前提下，由所里统一报销。

3、不予报销交通费用的情况

（1）实习生由学校或家中到北京与项目组成员汇合的，其交通费用由个人承担；

（2）实习生与项目组成员回北京后自行返回学校或家中的，其所发生的交通费用由个人承担。

三、部门审计计划安排

1、根据客户的实际情况以及本年春节的时间，我们春节前审计的时间为2012年1月3日—1月20日，因为绝大部分客户在外地，所以审计组会自1月1日起就从北京出发去项目，3号正式开始审计工作，20日结束后开始返京。

2、春节后我们会自1月31日开始第二轮的审计，此次审计我们将根据春节前项目经理的反馈意见择优安排实习生进行审计，实习生的人数比春节前将有较大的减少。

3、各审计组将会严格按照排定的审计时间表推进审计工作进度，因为现有审计计划及报告出具时间安排已经征求过各公司或其上级公司意见，一般不予调整时间安排。

由于年审时间比较紧张，为保证完成工作任务，同时又满足工作效率的要求，在整个审计工作期间，审计人员特别是主审人员需要统筹协调整个审计进度。

比较小的公司一般安排1-2天的现场时间，时间比较紧张（特别是中货区域下属公司年审时为报送区域送达审计的方式），所以审计期间没有周六日休息天，并且根据以往年度的情况，在现场期间均会加班工作，否则不能完成大量的工作。

如：

我们一般的工作程序为：

（1）审计人员要充分利用现有资料，可以在上一家公司审计时与下一家公司联系，要求提供报表，审计人员进行报表分析和工作分工，一到现场尽快进入工作状态，在公司上班期间索取资料，与公司人员进行沟通，进行资料、凭证的检查；进行现金、存货、固定资产的盘点工作，公司下班后再进行底稿的填制和久其数据的核对，第二天上班对尚存在的问题与公司相关人员再进行沟通，初步确定报表，与公司就审计结果（报表、附注需要披露事项、管理建议书等）进行汇报和沟通，对尚需提供的资料以书面的形式提交公司后续进行收集。

（2）对于送达审计的单位，因为不在现场，有些资料的检查不方便，但是审计人员不用耽误路途时间，根据公司提交的资料进行检查，对尚需提供的资料以书面的形式提交公司后续进行提供。

总之在现场阶段，以保证审计重点要实施，重要审计程序不遗漏为宗旨，防止重要的问题和程序没有执行，有形式无实质，在现场只顾填报底稿的情况。

前期分析性程序为必须执行的程序，只有经过分析才能把握需要重要关注的项目和科目；必要的凭证和资料必须索取和复印；盘点、函证程序的执行（注盘点表必须经参与盘点人员的签字确认）；沟通程序的执行，未提供资料以书面形式提交公司。

四、沟通的注意事项

在座的各位同学，没有经历过具体的审计过程，对于审计人员来讲审计过程就是沟通的过程，审计人员沟通工作做得好，会使审计工作开展的比较顺利，沟通工作至关重要，需要在实践中运用，各位在客户面前都代表中瑞岳华的形象，是中瑞岳华的一员，以下就沟通的原则予以提示：

1、与被审计单位的沟通

审计人员进驻现场后应与企业财务人员进行良好的沟通，审计人员与客户打交道应当态度谦逊，注意说话的方式方法，尽可能以商量的口气进行沟通，要充分尊重、理解并依靠企业财务人员，作好沟通工作，处理好与客户的关系，不能与客户发生争执。

从企业索取的资料必须是支持审计结论的，需要进行复核是否需要，不能不加分析检查，盲目复印凭证、合同等资料，进而引起企业的反感。

2、与项目组成员的沟通

对于项目组成员，因为大家要一起度过近20天的时间，整个项目组的团结互助，良好气氛会使紧张的年审过的比较愉快。

审计组成员之间存在不同意见，要在内部进行协调解决，不能在企业人员面前发生冲突，更不能发生争吵行为；在客户面前不谈论其他客户的情况（特别是不同企业集团之间），注意对审计中知悉的企业情况进行保密，遵守审计职业道德；不能向客户提出审计工作之外的要求。

主审要关心助理人员，助理人员要起到主审好帮手的作用，遇到问题要相互商量，为了审计工作的顺利推行，助理人员要服从主审的安排，不得耽误工作。

3、现场实习生需关注的事项

v年审时我们每个审计组都有实习生，实习生进入工作状态的好坏，直接影响项目的整体进展。

在现场时，主审人员需要进行与企业沟通，搜集报表资料，全面把握审计的各个方面，所以可能具体科目审计底稿需要助理人员来完成，我们也已经要求主审人员需要对助理人员的工作给与技术指导及合理安排。

主审要及时指导并复核助理人员的工作底稿，离开现场时确定并完成各项工作结果。

对助理人员的审计工作应给予一定的技术指导，作好审计分工工作，为了避免审计人员重复检查相关资料，尽可能按循环安排工作应认真审核其工作底稿，主审应在每天工作完成后查看助理人员审计工作底稿，提出修改意见，并要求助理人员在第二天的工作中补充修改。

助理人员要理解主审的工作，按照分工完成自己份内的工作，并尽可能的多分担一些工作，对于不理解的地方要向主审多请教。

特别是对于实习生来说，更需要在现场多向主审及其他审计组成员请教，不懂就问，虚心请教，为自己将来的工作奠定一份基础。

五、审计底稿的基本要求

（一）底稿编制中普遍存在的问题

1、没有记录很多已经执行的程序

2、底稿中存在大量无用的、没有说明的资料

3、索引没有做好，重要数据无法查找来源

4、审计结果与结论不符

5、过分追求形式主义，忽略实质内容

6、底稿中随意记录，事后又没有整理

7、对测算差异没有说明

8、文字描述太少或不能使人明白

9、很多无意义的底稿

10、底稿中缺少重要审计证据

11、对回函差异没有进一步的审计

12、没有更新打印后的底稿

13、没有汇总未解决的事项或未取得的资料

14、底稿中缺少对计算公式的说明

记住：

没有记录，就等于没做！

1、实质性底稿填报的总体要求

v执行分析性程序、函证、盘点、复核、检查等程序贯穿于整个审计过程:

报表审计前，首先将年初数与上年审计报告进行核对，本年新增上年非我所审计的单位，取得上年度审计报告；必须按照审计准则的规定实施审核程序，关注期初数的审计，特别是上年的重点项目、重点科目，底稿中应有期初数的审核记录。

v实质性程序工作底稿至少包括程序表、导引表、明细表。

底稿中要有相关情况的审计说明：

（1）执行的程序；

（2）获取的合同、函证等证明资料的情况；（3）证明资料和财务资料核对是否相符；（4）审计抽查的情况，抽查中是否发现异常；（5）对抽查凭证后附的复印件要写明索取事由，是否有异常；（6）审计结论及审计调整的原因，对增减变动超过20%的报表项目要在科目审计底稿进行小结，各科目均要有审计人员小结性文字：

简明额要的描述审计轨迹、取得的审计证据，存在的问题及其处理方式，审计结论（意见）。

提请大家注意，在审计抽查凭证中，应根据对各科目当年发生额分析性测试的结果，对企业日常账务处理、异常、大额等分别抽取一定的凭证进行检查，抽查表所列示抽取的凭证一定是检查过的凭证，宁可少抽取凭证，但不得只是根据账面列示抄录而不进行实际凭证检查，使审计过程流于形式。

主审在科目审计开始前，应根据报表分析性测试结果，对各科目进行风险判断，确定重点审计范围，有计划、有重点的开展工作，争取在最短的时间内把握审计重点，将审计风险降低到可接受的水平。

各科目审计前均需首先核对明细账与总账余额是否相符，与明细表、科目余额表、会计报表附注是否相符（中远集团单位还需进行与久其附注的核对）。

v涉及的实物性资产，在取得被审计单位盘点表（已要求企业必须进行盘点，并有相关人员签字）的基础上必须进行抽盘，包括现金、应收票据、存货、固定资产等，并在抽盘表上要求企业负责人员、审计人员签字。

v具体科目审计情况详见《科目审计具体要求》。

六、审计期间的安全问题提示

Ø出差在外，工作辛苦，但是大家一定要注意人身安全、财物安全，避免由于疏漏造成损失。

希望大家小心，审计组成员之间相互关照提醒，外出看管好财物。