初级会计职称考试真题考试回忆版512上午下午场.docx
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初级会计职称考试真题考试回忆版512上午下午场
2019年初级会计职称考试真题（考试回忆版）2019.5.12上午下午场
上午场
《经济法》
一、单选
1、2018年12月甲机构向税务机关应缴纳增值税30万元。
实际缴纳20万元；向税务机关应缴纳消费税28万元•实际缴纳12万元。
已知教育费附加征收比率为3%。
计算甲企业当月应缴纳教
育费附加的下列算式中，正确的是（C）
A、28×3%=0.84万元
B、（30+28）×3%=1.74万元
C、（30+12）×3%=0.96万元
D、30×3%=0.9万元
二、多选
1，根据劳动合同法律制度的规定,下列职工中,属于用人单位经济性裁
员应优先留用的有（ACD）
A、与本单位订立无固定期限劳动合同
B、与本单位订立较短期限的固定期限劳动合同的
C、与本单位订立较长期限的固定期限劳动合同的
D、家庭无其他就业人员,有需要扶养的老人或者未成年人的
2，下列税种中,由税务局负责征收和管理的有（）。
A、关稅
C、资源税
D、土地增值税
B、企业所得税费
答案:
BCD
3，下列各项中,属于甲公司内部会计监督主体的有（）
A、甲公司纪检部门
B，甲公司债权人
C，甲公司会计机构
D，甲公司会计人员
答案:
CD
4，根据土地增值税法律制度的规定,下列行为中应征收,土地增值税的有（）
A个人出租不动产
B企业出售不动产
C企业转让国有土地使用权
D政府出让国有土地使用权
5，根据社会保险法律制度的规定,失业人员在领取失业保险金期间,出现法定情形时,应停止领取失业保险金,并同时停止享受其他失业保险待遇。
下列各项中,属于该法定情形的有（）
A应征服兵役的
B移居境外的
C重新就业的
D享受基本养老保险待遇的
6，根据劳动合同法律制度的规定,下列关于用人单位违法解除劳动合同法律后果的表述中正确的有（）
A用人单位支付了赔偿金的,不再支付经济补偿
B违法解除劳动合同赔偿金的计算年限自用工之日起计算
C劳动者要求继续履行且劳动合同可以继续履行的,用人单位应当继续履行的
D劳动者不要求继续履行劳动合同的,用人单位应当按经济补偿标准的2倍向劳动者支付补偿金赔偿金
7，根据消费税法律制度的规定,下列情形中,属于消,费税征税范围的有（）。
A.甲服装厂生产销售服装
B丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业小
C.丁商场零售金银首饰
D.乙汽车贸易公司进口小汽车
8，根据会计法律制度的规定,企业和其他组织的下列,会计档案中,应永久保管的有（）。
A年度财务报告
B半年度财务报告
C会计档案销毁清册
D纳税申报表
9，下列刑事责任形式中,主属于主刑的有（）。
A无期徒刑
B拘役
C驱逐出境
D罚金
10.根据支付结算法律制度的规定,下列关于票据权利时效的表述中,正确的有（）
A持票人对前手的追索权,自被拒绝承兑或者拒绝付款之日起6个月
B.持票人对银行汇票出票人的权利自出票日起1年
C持票人对商业汇票承兑人的权利自票据到期日起1年
D持票人对支票出票人的权利自出票日起6个月
11，根据税收征收管理法律制度的规定,税务行政复议机构认为被审查的,具体行政行为符合法定情形时,可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法。
该法定情形有（）
A适用依据错误的
B滥用职权的
C违反法定程序的
D主要事实不清,证据不足的
12，根据企业所得税法律制度的规定,下列固定资产中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的有（）
A以融资租赁方式租出的固定资产
B未投入使用的房屋
C与经营活动无关的固定资产
D已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
13、根据劳动合同法律制度的规定，下列职工中，属于用人单位经济性裁员应优
先留用的有（）
A与本单位订立无固定期限劳动合同
B与本单位订立较短期限的固定期限劳动合同的
C与本单位订立较长期限的固定期限劳动合同的
D家庭无其他就业人员，有需要抚养的老人或者未成年的
14、下列税种中，由税务局负责征收和管理的有（）
A关税
B企业所得税费
C资源税
D土地增值税
三，不定项
1，甲公司为居民企业,登记注册地在w市,企业所得税按季预缴。
主要从事建筑材料生产和销售业务。
2018年有关经营情况如下：
（1）建筑材料销售收入5000万元,生产设备出租收入60万元,国债利息收入15万元,存款利息收入08万元,存货盘盈02万元
（2）发生的合理的劳动保护费支出2万元,因生产经营需要向金融企业借款利息支出3万元,直接向某大学捐款1万元,缴纳诉讼费1.7万元。
（3）购置符合规定的安全生产专用设备一台该设备投资额45万元,当年即投入使用。
（4）全年利润总额为280万元。
已知:
企业所得税税率为25%。
符合规定的安全生产专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免
要求根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1,甲公司的下列收入中,在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时,应计入收入总额的是（）。
A存货盘盈02万元小
B存款利息收入08万元
C生产设备出租收入60万元
D国债利息收入15万元
答案:
BCD
2,甲公司的下列支出中,在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的是（）
A向金融企业借款利息支出3万元
B合理的劳动保护费支出2万元
C诉讼费用1.7万元
D直接向某大学捐赠1万元
答案:
D
3,计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中,正确的是（）
A（280-1.5+1）×25%45×10%=65375万元
B（280-1.5-0.8-0.2+3+17×25%-45÷（1-10%）×10%=65.55万
C（280-1.5-0.2+1+1.745×10%×25%69125万元
D（280-60-0.8+2+3-45）×25%X（1-10%）=40.32万元
答案:
A
2，某商业银行为增值税一般纳税人,2018年第二季度经营情况如下:
（1）提供贷款服务取得含增值税利息收入6360万元支,支付存款利息2862万元,提供直接收费金融服务取得含增值税销售额1272万元。
（2）发生金融商品转让业务,金融商品卖出价22896万元,相关金融商品买入价2120万元。
第一季度金融商品转让出现负差58.3万元
（3）购进各分支经营用设备一批,取得增值税专用发票注明税额80万元,购进办公用品,取得增值税专用发票注明税额16万元;购进办公用小汽车一辆,取得增值税专用发票注明税额3.52万元,购进用于职工福利的货物一批取得增值税专用发票注明税额,0.32万元。
（4）销售自己使用过的一批办公设备,取得含增值税销售额10.506万元,该批办公设备2013年购入,按固定资产核算
已知:
金融服务增值税税率为6%;销售自己使用过的固定资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;取得的扣税凭证已通过税务机关认证
要求:
根据上述资料不考虑其他因素,分析回答下列小题
1,计算甲商业银行第二季度贷款服务和直接收费金融服务增值税销
项税额的下列算式中,正确的是（）。
A（6360-2862）÷（1+6%）×6%+1272×6%=274.32方元
B（6360-2862+1272）÷（1+6%）×6%=270万元
C（6360+1272）×6%=457.92万元
D（6360+1272）÷（1+6%）×6%=2432万元
2,计算甲商业银行第二季度金融商品转让增值税消费税税额的下列算式中,正确的是
A22896÷（1+6%）×6%=129.6万元
B（2289.6-2120-58.3）÷（1+6%）×6%=63万元
C（2289.658.3）÷（1+6%）×6%=126.3万元
D（22896-2120）×6%=10.176方元
3,甲商业银行的下列进项税额中,准予从销项税额中扣除的是（）。
A购进办公用品的进项税额16万元
B购进各分支经营用设备的进项税额80万元
C购进办公用小汽车的进项税额352万元
D购进用于职工福利的货物进项税额0.32万元
3，2018年10月甲公司法定代表人王某在P银行为本公司开立了基本存款账户,同时本人在P银行申领一张借记卡。
2018年11月甲公司在Q银行开立单位人民币卡账户并转入资金。
2018年12月甲公司发生4笔业务:
收到现金货款2万元、支付原材料采购款6万元、支付劳务费4万元、提取周转现金1万元。
已知:
各账户存款余额充足。
要求根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1、王某在P银行申请开立甲公司存款账户的下列事项中,正确的是
B、填写开户申请书
C、向P银行出具甲公司营业执照正本
D、在开户申请书上加盖甲公司公章
A、代表甲公司与P银行签订银行结算账户管理协议
【答案】ABC
【解析】开立银行结算账户时,银行应与存款人签订银行结算账户管理协议,明确双方的权利与义务,故选项A正确;存款人申请开立银行结算账户时,应填制开立银行结算账户申请书,并加盖单位公章和法定代表人（单位负责人）或其授权代理人的签名或者盖章,选项B正确,选项D不完整
2、甲公司通过P银行存款账户可以办理的业务是（）。
A、提取现金1万元
B、支付劳务费4万元
C、支付原材料采购款6万元
D、入现金货款2万元
【答案】ABCD
【解析】存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取,应通过基本存款账户办理
3、王某使用其个人借记卡可以办理的业务是（）。
A、购买P银行理财产品10万元
B、存入甲公司的现金货款2万元
C、在商场刷卡消费万元
D、在ATM机上一次性提取现金5万元
【答案】AC
【解析】借记卡的主要功能包括消费、存取款、转账、代收付、外汇买卖、投资理财、网上支付等,故AC正确:
选项B错误,禁止公款私存:
选项D错误,每卡每日累计提款不得超过1万元人民币。
4、下列关于甲公司Q银行账户的表述中,正确的是（）。
A、可以存入现金货款2万元
B、可以从甲公司P银行存款账户转入资金10万元
C、可以支付劳务费4万元
D、可以提取周转现金1万元
【答案】BC
【解析】单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入,不得存取现金,不得将销货收入存入单位卡账户,故AD错误。
4，甲商业银行M支行为增值税一般纳税人主要提供相关金融服务乙公司为其星级客户。
甲商业银行M支行2016年第四季度有关经营业务的收入如下
（1）提供贷款服务取得含增值稅利息收入64914万元
（2）提供票据贴现服务取得含增值税利息收入874.5万元。
（3）提供资金结算服务取得含增值税服务费收入37.1万元。
仙提供账户管理服务,取得含增值税服务费收入12.72万元
己知:
金融服务增值税税率为6%,匕公司为增值稅一般纳税人
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题
1、甲商业银行M支行2016年第四季度取得的下列收入中应按照“金融服务一直接收费金融服务”税目计缴增值税的是（）
A、账户管理服务费收入12.72万元
B、票据贴现利息收入874.5万元
C、资金结算服务费收入37.1万元
D、贷款利息收入649144万元
【答案】AC
【解析】账户管理和资金结算服务属于直接收费金融服努,贷款服务和票据贴现服务属于贷款服务。
2，乙公司向甲商业银行M支行购进的下列金融服务中,不得从销项税额中抵扣进项税的是（）
A、票据贴现服务
B、账户管理服务
C、贷款服务
D、资金结算服务
【答案】AC
【解析】票据贴现服努和贷款服务不得从销项税额中抵扣进项税额。
3、计算甲商业银行M支行2016年第四季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中,正确的是（）
A、（6491.44+8745）÷（1+6%）×6%=416.94万元
B、371×6%+12.72?
（1+6%）×6%=2.946万元
C、37.1÷（1+6%）×6%+874.5×6%=54.57万元
D、（649144+37.1）×6%=391.7124万元
【答案】A
【解析】业务
（1）
（2）属于贷款服务,且都是含税收入,2016年第四季度贷款服务增值税销项税额=（649144+874.5）÷（1+6%）×6%=416.94（万元）。
4、计算甲商业银行M支行2016年第四季度直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中,正确的是（）
A、371÷（1+6%）×6%+12.72×6%=28632万元
B、（371+1272）÷（1+6%）×6%=282万元
C、（6491.44+37.1）÷（1+6%）×6%369.54万元
D、874.5×6%+12.72÷（1+6%）×6%=53.19万元
【答案】B
【解析】业务（3）（4）属于直接收费金融服务,且都是含税收入,销项税额=（37.1+12.721+6%）×6%=282（万元
《会计实务》
一，多选：
1，根据企业所得税法律规定,企业取得的下列收入中属于货币形式的有（）。
A货物的债务的豁免
B现金
C应收账款
D存货
二：
不定项
1，某企业为增值税一般纳税人,2018年12月发生的有关经济业务如下
（1）2日,企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束,达到预定用途。
其中,研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束,并发生支出600000元,不符合资本化确认条件。
开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束共发生支出300000元,全部符合资本化确认条件。
企业预计M非专利技术的受益年限为五年,残值为零,采用直线法进行摊销
（2）10日,购入一台不需要安装的N生产设备,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为800000G增值税税额为128000元,税款尚未支付。
（3）12日,N生产设备运达并交付使用,以银行存款支付N设备运输费,取得经税努机关认证的增值稅专用发票注明的运翰费为3000元,增值税税额为300元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
①根据资料
（1）下列各项中,关于M非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是（ABCD）
A6月30日之前发生的研发支出在发生时计入“研发支出—费用化支出”科目共计600000元
B12月2日一次性将“研发支出——费用化支出”科目归集金额600000元转入“管理费用”科目
C12月2日一次性将“"研发支出——资本化支出”科目归集金额300000元转入“无形资产”科目
D7月至12月发生的研发支出在发生时计入“研发支出——资本化支出”科目共计300000元
②,根据资料
（1）,下列各项中,关于M非专利技术摊销的会计表述正确的是（ABD）
A2018年12月M非专利技术的摊销金额为5000元
B应自2018年12月起开始计提摊销
C应自2019年1月起开始计提摊销
D计提的摊销额应计入管理费用
【解析】无形资产达到使用状态当月开始摊销，2018年12月2日达到使用状态，当月开始摊
销，无形资产摊销金额=300000/5/12=5000元。
③,根据资料
（2）和（3）,下列各项中关于N设备的会计科目处理表述正确的是（BD）。
A支付运输费3000元计入“在建工程”科目借方
B支付运输费3000元计入“固定资产”科目借方
C月末将“在建工程”科目借方金额3000元转入“固定资产”科目
D购进设备价款80万元计入“固定资产”科目借方
【解析】外购固定资产需要安装计入在建工程，不需要安装计入固定资产科目，题目资料为购
入不需要安装固定资产，外购不需要安装的固定资产，买价加运输费等达到预定使用状态的合理
支出均计入固定资产成本。
④,根据资料
（2）和（3）,下列各项中,关于购进N设备的增值税会计科目处理正确的是（D）
A借记“应交税费待抵扣进项税额”科目51320元
B借记“应交税费—应交增值税（进项稅额）“科目76980元
C借记“固定资产”科目128300元
D借记"应交税费——应交增值税（进项税额）科目128300元
【解析】根据资料
（2）和（3）相关分录：
借：
固定资产803000
应交税费——应交应交增值税（进项税额）128300
贷：
应付账款928000
银行存款3300
⑤根据资料
（1）和（3）,该企业2018年12月31日资产负债表中“固定资产项目和无形资产”项目“期末余额增加的金额分别是（C）。
A800000元和300000元
B800000元和295000元
C803000元和295000元
D803000元和300000元
【解析】资产负债表中，固定资产项目=固定资产-累计折旧-资产减值准备+固定资产清理（借
方+贷方-），本题中问2018年12月31日，固定资产12月12月购入，当月增加当月不计提
折旧，所以固定资产项目期末余额增加803000元，无形资产12月研发结束，无形资产项目=
无形资产-累计摊销-资产减值准备=300000（无形资产成本）-5000（12月当月摊销金额）
=285000元。
2，某企业生产M、N两种产品,采用品种法计算产品成本M、N两种产品期初、期末均无在产品,制造费用和职工薪酬按生产工时比例在M、N产品之间进行分配,2018年12月该企也有关成本费用资料如下
（1）生产M、N产品领用材料3600千克,车间管理部门领用材料50千克,发出材料单位成本每千克20元,本月投产M产品300件N产品200件,M产品材料消耗定额每件为10千克,N产品材料消耗定额每件为5千克,材料费用在M、N产品之间按照定额消耗量比例分配
（2）根据“职工薪酬分配表”分配职工薪酬,车间生产工人薪酬为200000元,车间管理人员薪酬为50000元,企业行政管理人员薪酬为60000元,本月M产品生产工时4000小时,N产品生产工时5000小时。
（3）计提生产车间生产设备折旧费36000元,企业行政管理部门管理设备直接费8000元,本月M、N成品己全部完工
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题
1、根据期初资料和资料
（1）,下列各项中,该企业12月领用材料的会计科目处理正确的是（ABD）。
A.借记“制造费用科目1000元
B.借记“生产成本N产品”科目18000元
C，借记“管理费用”科目1000元
D，借记“生产成本-N产品”科目54000元
2、根据期初资料和资料
（2）,下列各项中,该企业12月M、N产品直接人工费用计算正确的是（）
A、N产品120000元
B、N产品150000元
C、M产品80000元
D、M产品100000元
【答案】AC
【解析】直接人工费用为200000元
M、N领用材料金额分配率=200000/（4000+6000）=20
计入M的直接人工费用=20*4000=80000（元）
计入N的直接入工费用=20*6000=120000（元）
3、根据期初资料和资料（3）,下列各项中,该企业12月计提折费用的会计处理正确的是（）
A、借:
管理费用44000
贷:
累计折旧44000
B、借:
制造费用3600
管理费用8000
贷:
累计折|日44000
C、借:
生产成本3600
管理费用8000
贷:
累计折旧44000
D、借:
制造用4400
贷:
累计折旧4400
4，根据期初资料和资料
（1）至（3）,下列各项中,该企业12月归集的制造费用是（）
A.95000
B.87000
C.111000
D.51000
【答案】B
【解析】12月归集的制造费用=1000450000+3600=87000（元）
3，某企业为增值税一般纳税人,基本生产车间只生产M产品,采用品种法计算生产成本、原材料在生产开始时一次性投入,其他加工费用均衡发生,采用约当产量比例法计算完工产品成本与月末在产品成本,2018年12月,该企业产品生产的成本费用资料如下
（1）月初在产品200件,成本为242000元,其中,耗用的直接材料费用为200000元,直接人工费用为24000元,制造费用为18000元,本月新投产800件、月末完工产品数量900件,月末在产品100件。
期末在产品的完工程度为50%
（2）本月生产产品耗用直接材料费用为750000元;车间管理部门耗用材料费用为6000元
（3）本月直接归集的产品生产工人薪酬共计为118500元,车间管理人员薪酬共计为47500元。
本月计提车间固定资产折旧费为23500元
要求根据上述资科,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1，根据资科
（1）,月末计算产品其他加工费用时,在产品约当产量是
A.200
B.100
C.400
D.50
【答案】D
【解析】月未在产品100件，期末在产品的完工程度为50%，在产品的约当产量=100*50%=50
（件）
2，根据资料
（1）和
（2）,下列各项中,关于直接材料费用在M在产品和完工产品分配结果表述正确的是（）
A在产品50000元,完工产品900000元
B在产品95000元,完工产品855000元
C在产品95600元,完工产品860400元
D在产品75600元,完工产品680400元
【答案】B
【解析】直接材料总额=200000+750000=950000（元）因为原材料是一次性,所以分配率=950000/（900+100）=950完工产品的直接材料金额=900*950=855000（元在产品的直接材料金额=100*950=95000（元）
3、根据资料
（1）和（3）,下列各项中,关于直接人工费用在完工产品和在产品之间分配结果正确的是（）
A、在产品应负担的直接人工费用为10000元
B、完工产品应负担的直接人工费用为128250元
C、完工产品应负担的直接人工费用为135000元
D、在产品应负担的直接人工费用为7500元
【答案】CD
【解析】直接人工耗费总额=24000（资料1）+118500（资料3）=142500（元）
约当产量比例法下分配率=142500/（900+100*50%）=150（元/件）
完工产品的直接人工费用=900完工品数量*150=135000（元）
在产品的直接人工费用=100*50%在产品约当量*150=7500（元）
4、根据资料
（1）至（3）,下列各项中,关于产品制造费用归集与分配的会计处理正确的是（）。
A、归集耗用的原材料
借:
制造费用6000
贷:
原材料6000
B、归集人工费用
借:
制造费用47500
贷:
应付职工薪酬47500
C、将本月发生的制造费用结转生产成本
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借:
生产成本77000
贷:
制造费用77000
D.归集车间折旧费
借:
制造费用23500
贷:
累计折旧23500
【答案】ABCD
【解析】归集耗用的原材料
借:
制造费用6000
贷:
原材料6000
归集人工费用
借:
制造费用47500
贷:
应付职工薪酬47500
制主费用结转生产成本
借:
生产成本77000
贷:
制造费用77000
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归集车间折旧费
借:
制造费用23500
贷:
累计折旧23500
5、根据资料
（1）至（3），月末完工产品的总成本是（）元
A.1080000
B.1118250
C.1068750
D.945500
【答案】A
【解析】依据资料
（1）到（3）完工产品负担的制造费用=（18000+6000+47500+23500）/
（900+100*50%）*900=90000（元）（期初的制造费用和本月发生的制造费用合计在完工与
在产之间进行分
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