小企业内部控制问题研究开题报告.docx

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本科毕业设计（论文）开题报告

题目小企业内部控制问题研究

学 院 商学院

专 业 会计学

班 级 会计071

学 号

学生姓名

指导教师

完成日期 2010-01-08

8

一、论文选题的背景、意义

（一）选题背景、意义

随着国民经济的发展，我国小企业迅速成长，已经成为推动国民经济持续、快速、健康发展以及构建和谐社会的重要力量。

然而，我们不得不承认，在发展的同时，每年都有相当数量的小企业倒闭。

资料显示，小企业寿命短暂，我国小企业的平均寿命只有2．9年。

小企业经营失败究其原因主要是企业内部控制的缺失和失效。

美国一名专家L．A．沃斯曼曾指出：

美国小企业经营失败，

83％的因素是与内部控制失效有关。

陈再来在《小企业如何合理化经营--小企业失败原因及经营之道》一文中同样指出小企业经营失败，64％的原因与内部控制失效有关。

内部控制是企业为规范会计行为、保证会计资料的准确性和可靠性、提高企业会计信息质量、保护企业资产的安全完整、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等方面制定和实施的一系列控制方法、措施和程序；是随着企业对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的，对于解决企业各种管理缺陷有着不可或缺的作用。

目前，我国许多大企业已认识到了内部控制的重要性，但大多数小企业对内部控制的认识还比较模糊。

因此研究我国小型企业的内部控制，促进我国小企业对内部控制的认识，对于小型企业实现可持续发展，以及我国实现经济振兴和全面繁荣，具有重要意义。

关于小企业内部控制的研究是我国当前的研究热点，许多专家学者们致力于此方面的研究，但是对于如何推进和完善小企业内部控制，仍存在着许多问题，有必要对小企业内部控制问题进一步深入研究与探讨。

（二）文献综述

1、国外研究

《内部控制——整体框架》（COSO，1992）中就已关注到小企业的内部控制问题。

COSO（1992,1994）指出，内部控制整体框架适合于各类企业。

与大企业相比，小规模企业在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素方面均不够正式，但小企业同样需要有效的内部控制。

近年来，COSO认识到，由于小规模企业自身的特点，需要进一步研究小规

模企业的内部控制问题，并为小企业建立和评估内部控制提供指南。

因此,2005年1月11日，COSO宣布开始一项新的项目：

《在小企业中应用COSO内部控制框架》

，以期为小企业建立内部控制、遵循Sarbanes--OxleyAct等相关法律规章的规定提供指南。

2006年6月，COSO在广泛征求意见之后，发布了正式的报告《财务报告内部控制——小规模上市公司指南》。

《小企业运用内部控制减少雇员盗窃问题》（斯奈德﹒尼尔等，1989）一文认为小企业面临着与其他企业不同种类的问题，小企业往往有不同的目标和策略，不同的组织和不同的决策过程，小企业在内部控制需要上与大中型企业存在差异性和一致性。

2、国内研究

（1）小企业内部控制的特殊性

《论小企业内部控制：

COSO的经验及其对我国的启示》（李明辉，2007）一文认为与大企业相比小企业在所有权、组织形式、资源获取等方面存在较大差异，具有自身特点，这些特点对小企业实施内部控制带来了重大挑战，这就决定了小企业不能完全按照大型企业的方法和要求来设计和实施内部控制，有必要对小企业的内部控制问题加以特别的考虑。

《成本效益原则在小企业内部控制中的应用》（付君，2007）一文认为小企业因自身特点在建立和实施内部控制时更容易受到成本因素的制约。

《中小企业内部控制》（楼德华，傅黎瑛，2005）一书认为根据小企业的特点及其成本效益的考虑，小企业的内部控制一般具有以下特点：

①小企业内部控制受重视程度直接取决于企业主的态度和决心，但其内部控制水平普遍不高；

②以重要项目的内部会计控制为主；③以交叉审核为主要手法。

（2）存在的问题

《小企业内部控制问题研究》（孟翔宇，2007）一文认为小企业在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素各方面都存在着弱点。

《论小企业内部控制》（刁玉静，2010）一文认为小企业内部控制存在如下问题，具体包括：

①内部环境中人的因素存在很大的弱点，管理者的素质不高，人力资源政策存在着竞争劣势。

②风险评估是小企业内部控制中的薄弱环节，没有科学系统的风险评估体系，经常凭借决策者的经验和直觉作出判断。

③职

务分离、授权审批、会计系统等控制活动的缺陷。

④缺乏对外披露信息的动力。

⑤受企业规模、成本等因素的制约，内部监督成为企业内部控制的弱点。

（3）建立健全小企业内部控制

《对中小企业内部控制框架构建的思考》（和丽芬，2008）一文认为小企业不能完全按照大企业的方法和要求来设计内部控制，而应遵循其特有的原则和方法：

①从企业实际出发原则（灵活性原则）；②新成本效益观原则；③重要性原则；④时效性原则；⑤相互牵制原则；⑥领导（业主）重视原则。

《小企业内部控制问题研究》（佟小明，2008）一文认为加强小企业内部控制的对策有：

优化企业内部控制环境；完善人力资源管理机制；以会计控制为核心健全内部控制体系。

《中小企业内部控制存在的问题及对策》（袁荣，2008）一文认为可从强化管理者的内控意识及高层的控制职能，树立以人为本的新观念，建立内部控制制度，加强内部审计控制，切实提高财务人员的业务素质等方面完善小企业内部控制。

3、总结

COSO委员会发布的《财务报告内部控制——小规模上市公司指南》，该指南针对小型上市公司存在的一些独特问题做出了指引，它所阐述的一些准则对小企业内部控制的构建和实施具有重大参考意义。

但该指南针对的是美国的小规模上市公司，而在我国，大量小企业并非上市公司，甚至不是公司制组织，因而COSO的有关论述对我国小企业并不完全适用，我国必须根据本国实际国情加以改进。

综合国内相关文献，学术界普遍认为小企业因其自身特点，其内部控制问题与大企业不同，需要进行特别考虑。

但对于影响小企业内部控制的各种因素，各方观点并不一致。

小企业在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素各方面都存在着弱点。

但不同学者对于建立健全小企业内部控制，各有其侧重点。

有的学者主张以会计控制为核心健全内部控制，有的学者主张加强内部审计控制。

相关学者虽然都对健全小企业内部控制提出了建议，但总体说来都偏重于原则性的指导意见，对于具体实施操作并未进行深入探讨。

二、研究的基本内容与拟解决的主要问题

（一）研究基本内容

课题研究集中于以下几个方面：

1、小企业的界定以及内控视角下的特征；

2、小企业内部控制的必要性；

3、基于小企业特点以及成本效益原则下小企业内部控制的特殊性以及存在的问题；

4、改进和完善小企业内部控制的建议。

（二）拟解决的主要问题

1、分析基于小企业特点以及成本效益原则下小企业内部控制的特殊性及其存在的问题。

2、提出改进和完善小企业内部控制的建议。

三、研究的方法与技术路线

（一）研究方法

1、文献分析法。

按照研究的目的，围绕本研究课题，通过图书馆、网络、书籍等途径搜集各种与本论文有关的文献资料，并力求丰富、多样、系统，然后通过阅读，筛选，整理等方式对相关文献进行加工处理。

2、举例分析法。

在对于小企业在各要素存在特殊性及问题进行阐述时，适当的引用例子分析，以使所述内容更形象直观易理解。

3、规范分析法。

从内部控制五要素出发阐明小企业内部控制在各要素存在的特殊性及问题，并提出改进完善的建议。

小企业内部控制问题研究

小企业的界定及特点

小企业内部控制的必要性

基于小企业特点以及成本效益原则下小企业内部控制的特殊性及其存在的问题

改进和完善小企业内部控制的建议

（二）技术路线

前期准备（确定研究方向）

收集相关的历史资料

校内期刊网和各类书籍的查阅

确定研究目标及研究内容

资料汇总、整理分

对整体有全面的了解与把握

列出提纲、明确思

控

风

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活

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四、研究的总体安排与进度

2010.11.05—2010.11.22完成毕业论文选题

2010.11.23—2011.01.10完成文献综述、开题报告及外文翻译

2011.02.21—2011.03.11完成毕业论文初稿，确定实习单位

2011.03.12—2011.05.03毕业实习，修改论文

2011.05.04—2011.05.12毕业论文定稿

2011.05.23—2011.06.03毕业论文答辩

五、主要参考文献

[1]郑洪涛，张颖.企业内部控制学[M].大连：

东北财经大学出版社，2009.2-19.

[2]方红星.内部控制：

整合框架[M].大连：

东北财经大学出版社，2008.21-99.

[3] 方红星.财务报告内部控制：

较小型公众公司指南[M].大连：

东北财经大学出版社，2009.7-109.

[4] 李明辉.论小企业内部控制：

COSO的经验及其对我国的启示[J].中央财经大学学报，2007，（7）：

40-46.

[5]李明辉.浅谈中小企业内部控制[J].上海会计，2002，（07）：

49-50.

[6]付君.成本效益原则在小企业内部控制中的应用[J].商场现代化，

2007，（9）：

355-356.

[7]楼德华，傅黎瑛.中小企业内部控制[M].上海：

上海三联书店，2005.29-53.[8]孟翔宇.小企业内部控制问题研究[D].大连：

东北财经大学，2007.1-48.[9]刁玉静.论小企业内部控制[J].现代商贸工业，2010，（16）：

44-45.

[10]赵文秀，胡淑娟.对加强中小企业内部控制的看法[J].财会月刊（综合版），2008，（4）：

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[11]周英.对我国中小企业内部控制的思考[J].集团经济研究，2006，（28）：

127-128.

[12]李俊林.关于强化中小企业内部控制的研究[J].生产力研究，2009，（22）：

232-234.

[13]和丽芬.对中小企业内部控制框架构建的思考[J].会计之友，2008，（13）：

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[14]许永丽.小企业内部控制六原则[J].农村财务会计，2007，（10）：

36.[15]刘慧萍.小企业内部控制问题研究[J].宁夏社会科学，2009，（5）：

61-63.[16]王贤斌.完善小企业内部控制的思路[J].发展研究，2006，（3）：

82-83.[17]佟小明.小企业内部控制问题研究[J].现代商贸工业，2008，（20）：

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130.

[18] 袁荣.中小企业内部控制存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计，

2008，（11）：

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[19]周超.中小企业内部控制问题研究[J].财经界（学术），2009，（8）：

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