纳税基础与实务形考答案讲解.docx

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纳税基础与实务形考答案讲解

《纳税基础与实务》作业参考答案

作业1

一、单选

1.税法构成要素中，用以区分不同税种的是（A）

A．课税对象B.税率C.纳税人D,税目

2.税收采取的是（A）方式。

A强制征收B有偿筹集C自愿缴纳D自愿认购

3.某汽车城能分别核算销售额和营业额，本月取得汽车销售额收入500000元，取得驾驶培训收入30000元，本月该汽车城的应税销售额是（B）。

A30000元B500000元C470000元D530000元

4.下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（D）。

A．饭店提供餐饮服务并销售酒水

B.电信部门自己销售移动电话并为客人提供有偿电信服务

C.装潢公司为客户包工包料装修房屋

D.零售商店销售家具并实行有偿送货上门

5.某公司为一般纳税人，本月销售一定数量的石油液化气，含税销售额为人民币4520元，则该公司计算增值税的销项税额为（C）

A.768.4元B.587.6元C.520元D.657.2元

6.进口货物增值税的组成计税价格是（D）。

A.关税完税价格+关税B.货物到岸价格+关税+消费税

C.成本*（1+成本利润率）D.关税完税价格+关税+消费税

7．增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是（A）

A.从高适用税率B.从低适用税率

C.适用平均税率D.适用6%的征收率

8.下列不征收增值税的事（D）。

A.货物期货B.自产货物用于投资

C.自产货物无偿性送他人D.转让无形资产

9.下列不应计入“进项税额转出”的是（A）。

A.生产领用原材料B.在建工程领用原材料

C.集体福利项目领用原材料D.免税项目领用原材料

10.现金折扣销售正确的会计处理是（D）。

A.冲减销售收入不冲减销项税B.不冲减销售收入冲减销项税

C.冲减销售收入并冲减销项税D.不冲减销售收入也不冲减销项税

二、多选

1.税收的基本特征是（ABD）。

A.强制性B.无偿性C.有偿性D.固定性

2.税制的三个基本要素是（ABC）。

A.纳税人B.税率C.征税对象D.计税依据

3．税率的基本形式包括（BCD）

A.名义税率B.比例税率C.定额税率D.累进税率

4.下列视同销售货物的有（ABCD）。

A.自产货物用于非应税项目B.购买的货物用于投资

C.委托加工的货物无偿赠送他人D.自产的货物交付他人代销

5.下列不得抵扣的进项税额有（ABC）

A.非正常损失的购进货物B.用于非应税项目的购进货物

C.用于集体福利的购进货物D.用于应税项目的购进货物

6.下列属于价内税的有（BD）。

A.增值税B.营业税C.企业所得税D.消费税

7.一般纳税人销售的下列货物中，适用13%低税率的是（BCD）。

A.家用电器和食用植物油B.自来水和农机零部件

C.图书和报纸D.农业和化肥

8.企业将自产的电饭煲发给职工，企业正确的会计分录是（AD）

A.借：

应付职工薪酬

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

B.借：

销售费用

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

C.借：

营业外支出

贷：

库存商品——棉被

应交税费——应交增值税（进项税额）

D.借：

主营业务成本

贷：

库存商品——电饭煲

9.某生产企业为增值税一般纳税人，其（CD）的进项税额可以从销项税额中抵扣。

A.用于职工宿舍维修的购进货物

B.火灾后损失的库存商品所耗用的购进货物

C.混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物

D.兼营非应税劳务一并征收增值税时，其兼营的非应税劳务所用的购进货物

10．企业将自产的棉被赠送给灾区，捐赠时应作的会计分录是（C）

A.借：

营业外支出

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

B．借：

主营业务成本

贷：

库存商品

C.借：

营业外支出

贷：

库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）

D．借：

销售费用

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

三、判断

1.负税人是最终承担税收负担的单位和个人，它与纳税人既有联系，又有区别。

（√）

2.税收的固定性是指在一定时期内税法是固定不变的。

（√）

3.增值税是对资产增值部分征收的税.（×）

4.凡是对货物征收消费税的时候一定要征收增值税。

（×）

5.“未交增值税”借方余额反映企业应交未交的增值税。

（×）

6.某酒店客房中备有香烟、白酒等单独向客人收费的高档消费品。

本月该酒店客房收入20万元，附带的高档消费品销售收入1万元。

该酒店应一并缴纳增值税。

（×）

7.增值税一般纳税人将自产货物无偿性赠送他人不征收增值税。

（×）

8.计算增值税销项税时，销售折扣可以从销售额中减除。

（×）

9.对于统一核算的总分支机构而言，只要总机构被认定为增值税一般纳税人，分机构也可以申请办理一般纳税人认定手续。

（×）

10.一般纳税人将上月购进的货物以原价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。

（×）

四、业务题

1某增值税一般纳税人，200ⅹ年10月购进货物4200000元,其中取得增值税专用发票上注明的货物金额为4000000元，增值税为680000元，同时支付货物运费40000元，建设基金1000元，装卸费200元，运输途中保险费2000元，取得运费发票;普通发票注明金额200000元。

本月销售货物不含增值税价款8000000元，向消费者个人销售货物收到现金585000元。

将自产的产品用于职工福利，该产品成本10000元，计税价格12000元。

上年购进的货物发生损失，进价为4000元，售价为5000元。

上述所有货物（产品）均适用税率17%。

计算该纳税人当月应交纳的增值税额。

答案：

（1）当月购进货物允许抵扣的进项税额=68000+（40000+1000）*7%=682870（元）

（2）当期销售货物销项税额=8000000*17%+[585000/（1+17%）]*17%=1445000（元）

（3）当期移用货物销项税额=12000*17%=2040（元）

（4）当期进项税额转出=4000*17%=680（元）

（5）当期应纳增值税额=（1445000+2040）-（682870-680）=764850（元）

2.某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为10000000元，关税税额为5000000元，小汽车适用增值税税率为17%消费税税额为2045500。

请计算该公司进口应纳增值税。

答案：

应纳增值税额=（1000+500+204.55）*17%=289.7735万元

3.甲企业为增值税一般纳税人,2月购进货物销售给乙公司1000件玩具，每件不含税价为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的9折优惠销售，折扣额和销售额在同一张发票上注明：

并且提供2/10,1/20,n/30的现金折扣。

乙公司于10天内付款。

甲企业此项业务的计税销售额是多少？

答案：

甲企业此项业务的计税销售额=1000*20*90%=18000元

4.某增值税一般纳税人，8月购进货物一批，取得增值税专用发票上注明价款500000元，税金85000万元，款已付，增值税专用发票已经认证；开出增值税专用发票，销售甲产品50台，单价为8000元，发票已交给购货方并已取得销货款；把20台乙产品分配给投资者，单位成本为6000元，没有同类产品价格；基本建设工程领用外购材料1000公斤，不含税单价为50元，共50000元；本月丢失丙材料8吨，不含税单价2000元，作待处理损失处理。

购销货物增值税税率为17%。

请分别编制每笔经济业务相关的会计分录。

答案：

（1）购进材料借：

材料采购500000

应交税费——应交增值税（进项税额）85000

贷：

银行存款585000

（2）销售货物借：

银行存款468000

贷：

主营业务收入400000

应交税费——应交增值税（销项）68000

（3）视同销售①借：

应付股利154440

贷：

主营业务收入132000

应交税费——应交增值税（销项税额）22440

②借：

利润分配——应付现金股利或利润154440

贷：

应付股利154440

作业2

一、单选

1．现行消费税的计税依据（A）

A.含消费税不含增值税的销售额B.含消费税且含增值税的销售额

C.不含消费税而含增值税的销售额D.不含消费税也不含增值税的销售额

2.以销售数量作为计税依据的是（C）

A.烟B.化妆品C.汽油D.鞭炮

3.自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品，则（C）

A.使用该消费品时交纳消费税B.不交纳消费税

C.移送自用时交纳消费税D.销售最终消费品交纳消费税

4.某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税价格为600万元。

已知关税税率60%，消费税税率10%，该企业应纳消费税为（B）万元。

A.60B.106.67C.96D.1066.67

5.某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1700元，该汽车厂提货时正确的涉税会计处理为（C）

A．借：

委托加工材料13279

贷：

银行存款13279

B.借：

委托加工材料11579

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

贷：

银行存款13279

C.借：

委托加工材料10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

应交税费——应交消费税1579

贷：

银行存款13279

D.借：

生产成本13279

贷：

银行存款13279

6.一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款250800（含税），另付设计、改装费30000元。

该辆汽车计征消费税的销售额为（B）

A.214359B.240000C.250800D.280800

7.某建筑公司2009年3月份建筑收入100000元，当月购买一台税控收款机，支付3500元并取得普通发票，当月应纳营业税（B）元。

A.3000B.2491.45C.2405D.2898.06

8.下列项目中，应作为营业税计税依据的是：

（D）

A.建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额

B.非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额

C.旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用

D.娱乐企向顾客收取的包括烟酒、饮料等收费在内的各项费用

9.某广告公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。

该公司当月应纳营业税为（D）万元。

A.0.8B.0.55C.0.7D.0.95

10.下列各项中，需要按照建筑业征收营业税的是（C）

A.自建自用建筑物B.出租自建建筑物

C.自建建筑物后销售D.投资入股的建筑物

11.下列各项中，需要按照建筑业征收营业税的是（B）

A．在境内组织旅客出境旅游B.运输企业销售货物并负责运输的业务

C.境内企业之间租赁设备D.在境外销售在我国境内的不动产

12.学校老师利用业余时间开办培训班，月收入5200元，下列说法正确的是（C）。

A.按服务业征收营业税B.按文化体育业征收营业税

C.不用征收营业税D.按娱乐业征收营业税

二、多选

1.下列销售卷烟的单位和个人中，属于消费税纳税义务人的是（ABD）

A.生产销售卷烟的国有企业B.进口卷烟并销售的国有企业

C.销售卷烟的个体商贩D.生产销售卷烟的外商投资企业

2.下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（BC）

A.烟丝B.烟卷C.白酒D.酒精

3.某卷烟厂用下列烟丝连续生产卷烟，在计税时可按当期生产领用数量计算准予扣除消费税税额的有（AD）

A.外购的已税烟丝B.自制烟丝

C.进口烟丝D.委托加工收回的已税烟丝

4.某企业生产的化妆品，用于（ABD）时应征收消费税

A.本企业职工运动会奖品B.电视广告的样品

C.出厂前抽验品D.促销活动中赠送品

5.下列项目在“营业税金及附加”账户核算的有（ACD）。

A.消费税B.增值税C.营业税D.资源税

6.根据税法有关规定，下列各项中应缴纳营业税的是（CD）

A.汽车城销售汽车并取得汽车驾驶培训收入

B.购物中心销售货物并提供餐饮服务

C.邮局销售邮票

D.电信单位提供电信服务并销售电话机

7.营业税和扣缴义务人包括（ABCD）

A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业B.建筑安装业实行转包的发包人

C.个人转让专利权的受让人D.分保险业务的初保人

8.某酒吧向顾客收取的下列费用应计入酒吧的营业额中计征营业税

A.鲜花B.特色小吃C.点歌费D.饮料

9.按照现行营业税制度规定，下列收入可以直接作为营业额计税依据的有（ABCD）

A.保险业储金业务的储金平均余额B.个人演出的全部票价收入

C.公路联运公司实际取得的收入D.建筑房屋的工程造价和价外费用

10.纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括以下（ABCD）

A．工程所用原材料B.工程所用设备，不包括建设方提供的设备的价款

C.工程所用的其他物资D.工程所用的动力价款

三、判断

1.消费税属于价内税，计征消费税和增值税的货物价格，均为含消费税金不含增值税金的价格.（√）

2.将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应分别计算消费税。

（×）

3.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，属零售销售，不征收消费税.（×）

4.某企业将购来的小客车底盘和零部件提供给某汽车改装厂，加工组装成小客车供自己使用，则加工组装成的小客车需要交纳消费税。

（√）

5.对规定范围内的用外购应税消费品连续生产的应税消费品，在计税时可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品的已纳消费税。

（√）

6.实行从价定率计征消费税的消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中交纳消费税。

（√）

7.现行税法对货物期货和非货物期货都征收营业税。

（×）

8.某集团公司将一块土地使用权无偿转移给它的一家子公司，已办理产权转移手续。

此行为没有取得转让收入，因而不必缴纳营业税。

（×）

9.老刘将自有的一处房产赠与与自己在一起生活多年的养子，属于无偿赠与不动产，依《营业税暂行条例》应视同应税行为缴纳营业税。

（√）

10.征收营业税的劳务部征收增值税，征收增值税的劳务部征收营业税。

（×）

11.工商企业兼营营业税应税劳务且分别核算的，其应纳营业税借记“营业税金及附加”科目。

（×）

12.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担风险行为不征收营业税。

在投资后转让其股权转让额计征营业税。

（×）

13.某纳税人销售不动产，1月份收取定金，5月份收取全部价款。

5月份为纳税义务发生时间，应在5月份缴纳营业税。

（×）

四：

业务题

1.某酒厂200×年2月份销售自产粮食白酒7000公斤，取得收入84000元（不含税），包装物计价500元；委托加工黄酒30吨，发出材料成本10000元，加工费用8000元，受托企业开具增值税专用发票，黄酒收回后直接销售。

本月进口小轿车一辆，汽缸容量为2000毫升，到岸价折合人民币200000元，关税税率30%。

要求：

计算该酒厂应交消费税。

答案：

①、（84000+500）×20％+7000×2×0.5=23900

②、30吨×240元/吨=72000

③、关税：

200000×30％=60000

组成计税价格=（200000+60000）÷（1-5％）=273684.21

应纳消费税=273684.21×5％=13684.21

该厂合计应交消费税：

23900+72000+13684.21=109584.21元

2.某企业将自产啤酒7904升，作为夏令用品发给职工，（啤酒每吨税额为220元），计算啤酒应纳消费税额，并作出会计分录。

答案：

（１）1吨=988升　　　应纳消费税=（7904/988）×220=1760（元）

（2）会计分录：

借：

应付福利费1760

贷：

应交税费—应交消费税1760

47、某轿车厂是增值税一般纳税人，生产单一型号排气量为2000毫升的轿车，本月发生以下经济业务：

（1）销售轿车92辆，销售单价10万元/辆（不含税），款已收；

（2）本厂管理部门领用轿车3辆，按7万元成本价转帐；

（3）管理部门将已使用3年的3辆旧轿车售出，共取得价款12.48万元；

（3）购进汽车配件一批，取得增值税专用发票注明价款880万元，税金150万元，货已入库，款未付。

请计算该厂本月应纳增值税、消费税税额，并进行相应得账务处理。

答案：

（1）增值税销项税额=92*10*17%=156.40（万元）

借：

银行存款10764000

贷：

主营业务收入9200000

应交税费——应交增值税（销项税额）1564000

（2）增值税销项税额=3*10*17%=5.1（万元）

借：

在建工程261000

贷：

库存商品210000

应交税费——应交增值税（销项税额）51000

（3）应纳增值税税额=（122400/1.02）*2%=2400（元）

借：

银行存款122400

贷：

固定资产120000

应交税费——应交增值税（销项税额）2400

4.某卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂与A厂均为一般纳税人，卷烟厂提供原料55000元，A厂收取加工费20000元，增值税额3400元，代扣代交消费税32143元。

请进行下列情况的会计处理。

（1）卷烟厂收回烟丝直接出售

答案：

①发出材料：

借：

委托加工物资55000

贷：

原材料55000

②支付加工费、增值税和消费税

借：

委托加工物资52143

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

贷：

银行存款55543

③材料验收入库借：

原材料107143

贷：

委托加工物资107143

（2）卷烟厂收回烟丝再加工为卷烟对外销售，当月销售3个标准箱，每标准条调拨价60元，初期库存委托加工应税烟丝已纳税额2580元，期末库存委托加工应税烟丝已纳税额19880元。

答案：

①发出材料：

借：

委托加工物资55000

贷：

原材料55000

②支付加工费、增值税和消费税

借：

委托加工物资20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

代扣税金——代扣消费税32143

贷：

银行存款55543

③材料验收入库借：

原材料75000

贷：

委托加工物资75000

④对外销售取得收入借：

银行存款52650

贷：

主营业务收入45000

应交税费——应交增值税（销项）7650

⑤计提消费税：

应纳消费税税额=150*3+45000*36%=16650（元）

借：

主营业务税金及附加16650

贷：

应交税费——应交消费税16650

⑥抵扣烟丝已纳税额当月准予抵扣的消费税额=2580+32143-19880=14843（元）

借：

应交税费——应交消费税14843

贷：

代扣税金——代扣消费税14843

⑦当月实际交纳消费税借：

应交税费——应交消费税1807

贷：

银行存款1807

5.某市中国银行2009年第一季度取得如下收入:

为学校代收学费取得手续费收入300000元；销售各种凭证取得收入200000元；向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入1000000元，逾期贷款罚息收入20000元；取得外汇转贷利息收入150000元，支付转贷利息125000元；2月1日购进有价证券420000元，其中包括到期末支付的利息收入60000元（2月10日已收到），3月28日以500000元卖出。

要求：

计算银行一季度应缴纳的营业税。

答案：

（1）手续费收入应交营业税税额=300000*5%=15000（元）

（2）销售各种凭证交纳营业税税额=20000*5%=1000（元）

（3）发放贷款业务应交纳营业税税额=（1000000+200000）*5%=60000（元）

（4）金融商品买卖业务应纳营业税税额=[500000-（4200000-60000）]*5%=7000（元）

第一季度应缴纳的营业税=15000+1000+60000+7000=83000（元）

6、某建筑公司承包了一项56000000元的工程，分包给一建筑队16000000元的工程。

出租水泥搅拌机取得收入2400元，建筑公司有一独立核算的汽车队，对外运输取得收入32000元。

要求：

根据以上业务，计算建筑公司应缴纳的营业税，作出有关会计分录

（1）、应纳营业税：

（5600-1600）×3％=120万元

2400×5％=120元

32000×3％=960元

合计：

1201080元

（2）、分录：

A：

借：

银行存款5603.44万

贷：

主营业务收入4000万

其他业务收入3.44万

应付账款1600万

B：

借：

应付账款1600万

贷：

银行存款1600万

C：

借：

营业税金及附加120.108万

贷：

银行存款120.108万

7、某大酒店本月承办筵席收入200000元，销售烟、酒饮料收入108000元，附设歌舞厅收入65000元（适用税率20%）。

试计算该酒店本月应纳营业税并作相应的会计分录。

答案：

营业税额=（200000+108000）*5%+6500*20%=15400+13000=28400（元）

借：

营业税金及附加28400

贷：

应交税金——应交营业税28400

8.南方建筑工程公司2002年1月承包某高速公路工程，其中一处加油站工程分包给粤西建设工程公司。

12月20日完工结算工程价款，收到工程总收入9500万元，其中加油站工程价款800万元。

计算南方建筑公司应交纳的营业税额，以及代扣代缴的税金，并作出有关会

计处理。

答案：

（1）、应纳营业税：

（9500-800）×3％=261万元

（2）、应代扣代缴：

800×3％=24万

（3）、分录：

①、借：

银行存款9500万

贷：

主营业务收入8700万

应付账款800万

②、借：

应付账款800万

贷：

银行存款776万

应交税费——应代交营业税24万

③、借：

营业税金及附加261万

贷：

应交税费——应交营业税261万

作业3。

一、单选

1．因纳税人违反海关规定造成短征关税的，除追缴少征或漏征的税款外，还从缴纳税款之日起按日加收少征或漏征税款的（C）的滞纳金。

A．万分之一B.万分之三C.万分之五D.万分之七

2.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（B）。

A.3个月B.6个月C.9个月D.12个月

3.某企业进口一批货物，其CFR（成本加运费）折合人民币198万元，保险费率为1%，进口关税税率为20%，该批货物的关税完税价格是（A）

A.200万元B.196.0352万元C.40万元D.330万元

4.下列项目中，不属于特定减免税的是（D）

A.保税区内的出口货物B.加工贸易产品

C.出口加工区内企业的进口货物D.从保税区销往区外