审计学补充复习题.docx

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审计学补充复习题

《审计学》补充复习题

一、单项选择题

1．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（C）。

A．连续编号的采购订单B、客户编制的成本分配计算表

C、客户提供的银行对账单D、客户管理层声明书

2.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（C）。

A.从财务报表到尚未记录的工程B.从尚未记录的工程到财务报表

C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录

3.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务应（D）

A．聘请其他专业人员帮助B.转包该其他会计师事务所

C．减少业务收费D.拒绝接受委托

4.用于估计总体中的错误金额的抽样称为（B）。

A．属性抽样　　B．变量抽样C．发现抽样　　D．非统计抽样

5.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（A）。

A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后60天内

B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后60天内

C.如果未完成审计业务，归档期限为外勤审计工作终止日后30天内

D.如果未完成审计业务，归档期限为审计业务终止后30天内

6.注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细帐，是为了证实采购与付款循环中的（B）。

A.存在B.完整性C.计价和分摊D.表达与可理解性

7.  在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当（C）。

A．指挥盘点工作的进行B．作为盘点小组成员进行盘点

C．根据观察情况进行适当抽点D．收集盘点单、编制盘点表

8.   验证销货业务（B）目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。

A．存在或发生　　　B．完整性　　　C．估价　　　D．分类

9.   下列各项不属于存货实质性程序内容的是（B）。

A．对存货的监盘　　　　　B．对存货的收发程序进行了解

C．存货计价的测试　　　　D．观察存货的积压情况并估价

10. 注册会计师核对销货发票的日期与登记入账的日期、发货日期是否一致，其主要目的是进行（D）测试。

A．发生　　　B．完整性C．准确性　　D．截止

11.   注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。

注册会计师认为被审计单位的___B认定存在问题。

A．存在或发生　　　B．完整性　　C．估价或分摊　　　D．表达与披露

12.   如果注册会计师认为资产负债表的错漏报加总为10万元时是重要的，损益表的错漏报加总为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（A）。

A．10万元　　B．15万元　　C．20万元　　D．30万元

13.当审计范围受到被审计单位严重限制，且影响到注册会计师对会计报表的整体反映作出评价时，审计人员应发表（D）的审计报告。

A．无保留意见　 　B．保留意见

C．否定意见　　　 D．无法表示意见

14. 存货审计最重要的环节是注册会计师应当对被审计单位存货进行（A）。

A．监盘　　B．盘点　　C．查询　　D．函证

15. 验证销货业务（A）目标时，起点应是主营业务收入明细账，然后追查至发货凭证或销售发票存根。

A．发生　　B．完整性　　C．准确性　　D．分类

16.检查风险与审计证据数量之间的关系是（B）。

A.同向变动关系B.反向变动关系C.有时同向变动D.没有规律

17.下列审计证据中证明力最弱的是（D）。

A.购货发票B.注册会计师自己编制的分析表C.银行对账单D.被审计单位管理层声明书

18.注册会计师应分别（C）来评价重要性水平。

A.总分类账层次和明细分类账层次B.资产负债表层次和利润表层次

C.财务报表层次和认定层次D.个别层次和汇总层次

19.如果注册会计师已证实被审计财务报表确实存在重大错报，则他首先应当（C）。

A.发表保留意见或否定意见B.取消业务约定

C.提请被审计单位调账D.不发表审计意见

20．管理当局的“完整性”认定主要与会计报表的组成要素的（B）有关。

A.高估B.低估C.夸大错误D.错误舞弊

21.在控制测试中，信赖过度险与样本规模之间是（B）。

A.同向变动关系B.反向变动关系C.同比例变动关系D.反比例变动关系

22.应收账款总额为400万元，重要性水平为6万元根据抽样结果推断的差错额为5万元，而实际的差错额为8万元。

此时，注册会计师已经承受了（C）。

A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险

23.对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是（B）。

A.重新测试相关的内部控制制度B.抽查有关原始凭证

C.实施分析程序D.审查资产负债表日后的收款情况

24.收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否（D）。

A.在同一天B.相差不超过15天C.相差不超过30天D.在同一适当会计期间

25.注册会计师在检查登记入账的销货业务的真实性时，有效的作法是（A）。

A.从主营业务收入明细账追查至发运凭证B.从发运凭证追查至主营业务收入明细账

C.从销售发票存根追查至发运凭证D.从发运凭证追查至销售发票存根

26.否定式函证须满足的条件不包括（A）。

A.个别账户的欠款金额较大B.欠款余额小的债务人数量很多

C.预计差错率较低D.相关的内部控制是有效的

27.注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（C　）。

A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性

　　B.检查银行存款收支的正确截止

　　C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表

　　D.函证银行存款余额

28.如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（D　）

　　A.重新测试相关的内部控制

　　B.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

　　C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

　　D.检查该银行账户的银行存款余额调节表

29.丁公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：

在途存款100000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。

假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（　D）。

　　A.1535000元　　　　　　　　　　　B.1575000元

　　C.1595000元　　　　　　　　　　　　D.1625000元

30.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（B　）。

A.现金支付的审批与执行　　　　　B.现金保管与现金日记账的记录

　　C.现金的会计记录与审计监督　　　D.现金保管与现金总分类账的记录

31．下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（C）。

　　A．重大错报风险是因错误使用审计程度产生的

　　B．重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性

　　C．重大错报风险独立于财务报表审计而存在

　　D．重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

32．在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（B）。

　　A．评估的财务报表层次的重大错报风险

　　B．评估的认定层次的重大错报风险

　　C．评估的与控制环境相关的重大错报风险

　　D．评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险

33．在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（C）。

　A．抽样风险B．非抽样风险

　　C．检查风险D．重大错报风险

34.注册会计师确认某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的（C）认定。

A.存在B.完整性C.计价和分摊D.准确性

35.在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（D）。

A.选择适用的会计准则和相关会计制度

B.选择和运用恰当的会计政策

C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任

36.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（D　）。

A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多

B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补

D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量

37.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（C　）。

　　A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

　　B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

　　C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

　　D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

38.在下列各项中，不属于内部控制要素的是（A　）。

A.控制风险B.控制活动C.对控制的监督D.控制环境

39．在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A注册会计师应当考虑的因素是（ B ）。

A．提供的保证程度是合理保证还是有限保证

B．鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取

C．提出结论的方式是积极方式还是消极方式

D．提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告

40．对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（ C ）。

A．计价和分摊  B．分类C．存在  D．完整性

41．对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（  A）。

A．计价和分摊  B．权利和义务C．存在  D．完整性

42．对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（ C ）。

A．发生  B．完整性    C．截止        D．分类

43．在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（ D ）。

A．甲公司所在行业的环境发生重大变化

B．可能影响重大错报风险的经营计划和战略

C．管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解

D．管理层的胜任能力

44．在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（ D ）。

A．甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策

B．甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间

C．注册会计师发现管理层的舞弊行为

D．注册会计师实施的具体审计程序的性质

45.在评价被审计单位所选用的会计政策时，主要的观测点是（D）

A.相关性和可靠性B.及时性和明晰性

C.重要性和谨慎性D.合法性和合理性

46.下列有关管理层书面声明作用的说法中，A注册会计师认为正确的是（C）。

　　A.如果A注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础

　　B.如果甲公司管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻A注册会计师的责任

　　C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证

　　D.书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据

47.注册会计师搜集审计证据的主要原因是为了（A）

A.形成对财务报表的意见B.发现从舞弊C.评价管理当局D.评估控制风险

48.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（B）

A会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员

C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员

49.审计师可能会面临未检查出发生在会计处理过程中的重大错报的风险，为最小化这类风险,审计师应主要依赖于（A）。

A.实质性测试B.控制测试C.内部控制D.统计分析

50.以下哪项关于控制测试的陈述最准确（B）

A.审计程序不能同时提供关于内部控制有效性的证据和实质性测试所需证据

B.控制测试包括观察职责的恰当分工

C.控制测试为交易中存在的货币金额错报提供直接证据

D.控制测试通常应于资产负债表日或资产负债表日后进行

二、多项选择题

1、可以按外形特征分类的审计证据包括（ABD）。

A.实物证据B.书面证据C.内部证据D.口头证据

2、在确定实际执行的重要性时，下列各因素中，注册会计师认为应当考虑的有（ABC）

A.对被审计单位的了解

B.前期审计识别出的错报的性质和范围

C.根据前期识别出的错报对本期错报做出的预期

D.被审计单位管理层和治理层的期望值

3、在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素（ABD）

A.确定的重要性水平B.评估的重大错报风险

C.审计收费的高低D.计划获取的保证程度

4、函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实（ABCD）

A.银行存款是否存在B.银行借款金额

C.是否存在企业未入账的负债D.是否存在或有负债

5.如果审计中发现财务报表中存在错报，注册会计师可能出具（ABD）。

A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告

C.无法表示意见审计报告D.否定意见审计报告

6.在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑（AC　　）

A.增加样本量　　　　　　　　　B.执行替代审计程序

C.修改实质性测试程序　　　　　D.发表保留意见或否定意见

7.在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有（　AD　）

A.信赖不足风险　　　　　　　B.信赖过度风险

C.误受风险　　　　　　　　　D.误拒风险

8.下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有（AC　　）

A.抽样风险　　　B.可信赖程度　　C.可容忍误差　　D.预期总体误差

9.在实质性测试时，如果推断的总体误差接近可容忍误差，注册会计师应当考虑（　AB　）。

A.增加样本量　　　　　　　　　B.执行替代审计程序

C.修改实质性测试程序　　　　　D.重新确定审计重要性水平

10.在控制测试中所发生的抽样风险的类型有（　AB　）。

A.信赖不足风险　　　　　　　　　　B.信赖过度风险

C.误拒风险　　　　　　　　　　　　D.误受风险

11.按照审计抽样所了解的总体特征不同可以将审计抽样划分为（CD）

A.非统计抽样B.统计抽样C.变量抽样D.属性抽样

12.风险评估程序包括（ABD）。

A.询问B.分析程序C.控制测试D.观察和检查

13.在审计测试中可能会影响审计效果的风险是（AD）。

A．误受险　　　　B．误拒险

C．信赖不足险　　D．信赖过度险

14.在审计实务中,注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有（ABD）。

A.以销售发票为起点B.以账簿记录为起点

C.以报表为起点D.以发运凭证为起点

15.注册会计师在盘点库存现金时，不应实施（BCD）性的检查，时间最好选在上午上班前或下午下班时。

A.突击B.定期C.通知D.计划

16.注册会计师实施的下列审计程序中能够证实银行存款是否存在的有（BC　）。

　　A.分析定期存款占银行存款的比例

　　B.检查银行存款余额调节表

　　C.函证银行存款余额

　D.检查银行存款收支的正确截止

17.在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有（　BCD）。

　　A.控制是否存在B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的

　　C.控制是否得到一贯执行D.控制由谁执行

18.下列关于分析程序的用法中，正确的有（ABD　）。

　　A.将分析程序用作风险评估程序

　　B.将分析程序用作实质性程序

　　C.将分析程序用作控制测试程序

　D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序

19．下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有（ ABD ）。

A．授权    B．业绩评价   C．风险评估   D．职责分离

20．根据内部控制制度的要求，会计人员（非出纳人员）可以经办的业务有

（ABD）

A.债权债务账目登记B.稽核C.现金收支业务D.会计档案保管

三、判断题

1、注册会计师审计与政府审计均是外部审计，都具有较强的独立性和强制性。

（×）

2、审计人员取得的书面证据比口头证据更可靠。

（√）

3．流程图法在被审单位业务量大、环节多、机构设置复杂时，显得过于复杂。

（√）

4．被审单位个别会计处理不符合一贯性原则，且拒绝调整，审计人员应出具保留意见报告。

（√）

5．注册会计师在函证银行存款余额时，不必向企业存款账户已结清的银行发函。

（×）

6.文字表述法几乎适用于任何类型、任何规模的单位，特别适用于内部控制制度不健全，内部控制程序比较简单和比较容易描述的小企业。

（√）

7．审计风险是由重大错报和检查风险构成，它们之间是和的关系。

（×）

8.审计报告的签署日期应为完成日期或会计报表截止日。

（×）

9.管理层声明在某些情况下可以代替其他审计证据。

（×）

10．出纳人员不得兼管稽核、档案保管工作，但可以对收入和费用的总账进行登记。

（×）

11.检查有形资产可以为权力和义务或计价认定提供可靠的审计证据。

（×）

12.实物资产通常是证实被审计单位对其拥有所有权的非常有说服力的证据。

（×）

13.为保证审计计划的严肃性，审计计划一旦制定，在执行中就不能作出任何修改。

（×）

14.注册会计师认为抽样结果在95%的可信赖程度，亦即认为抽样结果有5%的可容忍误差。

（　×　）

15.注册会计师不论选择统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获得充分、适当的审计证据。

（√）。

16.属性抽样是用来测定总体特征的发生频率的，而变量抽样是来估计总体差错金额的。

（√）

17.无论使用统计抽样还是非统计抽样，都存在一定程度的抽样风险和非抽样风险。

（√）

18．通过向往来银行的函证，注册会计师不仅可了解企业银行存款的存在，同时，还可了解企业欠银行的债务。

（√）

19.判断重要性是从财务报表使用者整体需求的角度出发。

（√）

20.如果注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，则对财务报表不存在重大错报获取了有限保证。

（×）