会计基础复习题主观题.docx
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会计基础复习题主观题
《会计基础》主观题针对性复习
一、会计分录题
1、接受投资
借：
银行存款（固定资产、无形资产）（等相应科目）
贷：
实收资本
例：
重庆华东公司收到A公司货币资金100000元，材料5000元以及设备10000元的投资。
2、关于短期借款
（1）取得借款时
借：
银行存款
贷：
短期借款
（2）计提利息时
借：
财务费用
贷：
应付利息
（3）还本付息时
借：
应付利息
短期借款
贷：
银行存款
例：
2006年1月1日取得6个月的借款10000元，存入银行。
预提本月负担的借款利息620
3、关于交易性金融资产（短期投资）[难点]
（1）、取得时，按公允价值入账，对已宣告发放尚未领取的计入应收股利，交易发生的费用计入投资收益。
（详见教材P106例10）
借：
交易性金融资产—成本
应收股利
投资收盗
贷：
银行存款
（2）持有期间宣告发放时
借：
应收股利或应收利息
贷：
投资收益
（3）期末结算时
A，如果市场价大于购入账面价，则
借：
交易性金融资产—公允价值变动
贷：
公充价值变动损益
B，如果市场价小于购入账面价，则做相反分录
（4）出售时，售价也初始购买价差额计入投资收益，同时调整公允价值变动损益。
借：
银行存款
贷：
交易性金融资产—成本
---公允价值变动
投资收益
借：
公允价值变动损益
贷：
投资收益
4、购买材料要考虑税（注意入账价值的确定）
借：
原材料（入库）或 材料采购（未入库）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款（应付账款、预付账款、应付票据等）
例1：
A公司购入甲材料2吨，每吨5000元，增值税率17%，代垫运杂费500元。
材料尚未入库，货款尚未支付。
例2：
光华公司预付B公司10000元。
例3：
A光华公司从B公司购入乙材料，材料价款20000，增值税3400元，代垫运输费500元，材料已验收入库。
5、发出材料的核算
借：
生产成本（直接材料）
制造费用（车间一般耗用）
管理费用（行政领用）
销售费用（销售部门领用）
贷：
原材料
例：
仓库发出材料10000元,其中生产A产品领用1500,生产B产品800元;生产车间领用3800元,行政管理部门领用2500,生产销售部门领用1400元.
6、购固定资产（注意购入入账成本的核算）
（1）不安装的直接计入固定资产
借：
固定资产—XX
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款（应付账款、应付票据等）
例:
甲公司购入机床一台,价值10000元,运杂费500，增值税率为17%，安装并已投入使用.
（2）需要安装的先计入在建工程，完工验收后一次性转入固定资产（注意入账价值=购买价+安装过程中的各项费用
购入时：
借：
在建工程
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款（应付账款等对应科目）
安装时：
借：
在建工程
贷：
原材料
应付职工薪酬
安装完毕时：
借：
固定资产
贷：
在建工程
7、固定资产提取折旧
借：
管理费用（制造费用）
贷：
累计折旧
例:
计提固定资产折旧,其中生产车间1200,行政管理部门2100元.
8、固定资产的处置（包括：
出售、转让、报废、毁损等）
（1）清理时将净值转入固定资产清理
借：
固定资产清理
累计折旧
贷：
银行存款
（2）清理过程中发生的费用计入固定资产清理
借：
固定资产清理
贷：
银行存款
（3）收回残料款和保险公司赔款时
借：
银行存款
其它应收款—保险公司
贷：
固定资产清理
（4）结算清理后的净损失
借：
营业外支出
贷：
固定资产清理
详见教材P115例16
9、计提工资、福利和支付工资、福利
计算提取时
借：
生产成本（直接人工或生产工人的工资）
制造费用（车间非生产工人工资）
管理费用（行政人员，离退休人员工资）
营业费用（销售人员的工资）
贷：
应付职工薪酬-工资（职工福利）
支付工资时：
先取钱：
借：
现金
贷：
银行存款
再支付：
借：
应付职工薪酬-工资（职工福利）
贷：
现金
例:
计提职工工资10000元,其中A、B生产产品的工资为2000元和1500元，一般生产车间2200元，离退休人员1300，销售产品人员的工资1000元。
10：
材料领用
借：
生产成本—XX（生产产品直接用）
制造费用（车间领用）
管理费用（管理部门用）
贷：
原材料--XX
11：
差旅费借和报销
职工出差在出纳处借钱时：
借：
其他应收款——某职工
贷：
现金
回来报销时：
（1） 刚用完借：
管理费用（制造费用或营业费用）
贷：
其他应收款——某职工
（2） 还剩有钱借：
管理费用（制造费用或营业费用）
现金
贷：
其他应收款——某职工
（3） 超额借：
管理费用（制造费用或营业费用）
贷：
其他应收款——某职工
现金
例1：
公司员工李明出差，借款3000元。
例`2：
李明出差回来，报差旅费3500元，不足部分用现金补付。
例`3：
如出差回来，报差旅费2800，多余现金退回公司。
12、结账完工产品的生产成本
借：
库存商品
贷：
生产成本
13、收入的核算，考虑税
（1）销售主营业务产品
借：
银行存款（应收账款、应收票据、预收账款）
贷：
主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
例1：
重庆华为公司向C公司销售A产品，每件50元，一共200件，增值税率17%。
货款尚未收到。
例2：
向C公司预收货款2000元。
例3：
重庆丁公司向C公司销售A产品，每件50元，一共20件，增值税170元。
（2）销售其他材料、出租包装物，出租固定资产
借：
银行存款
贷：
其它业务收入
同时：
借：
其它业务成本
贷：
原材料
14、捐赠及罚款
（1）对外捐赠和罚款：
借：
营业外支出
贷：
银行存款（固定资产）（相应资产项目）
例1：
A公司向丙企业捐赠一台价值2000元的设备。
例2：
企业因偷税被罚款500元
（2）别人对本企业捐赠
借：
银行存款（固定资产）（相应资产项目）
贷：
营业外收入
例：
光明公司收到甲企业的材料500元，价值500元的机床一台的捐赠。
15、关于坏账的处理
（1）计提坏账时：
借：
资产减值损失
贷：
坏账准备
（2）实际发生坏账时：
借：
坏账准备
贷：
应收账款--XX
（3）收回坏账时：
借：
资产减值损失
贷：
坏账准备
难点：
计提坏账准备的计算。
详见教材：
P140-142
16、关于盘点盘亏
审批前：
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：
原材料
审批后：
借：
其他应收款——责任人或保险公司
管理费用
营业外支出——非常损失（自然灾害等非人力所能控制的因素）
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
固定资产盘亏
审批前：
借：
以前年度损益调整
贷：
固定资产
审批后：
借：
其他应收款——责任人或保险公司
营业外支出
贷：
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
例1：
材料入库时发现，材料短缺10公斤，每公斤100元。
经审批，发现短缺的10公斤中，其中：
2公斤是合理损耗，3公斤是因为王某失职造成的，余下5公斤无没确认。
例2：
甲企业在月底进行清查时，发现盘亏机器设备一台，价值5000元，累计折旧2000元。
经审批后。
17、日常转账业务
（1）、材料验收入库结转
借：
原材料
贷：
材料采购（物质采购）
例：
参照教材P122例25
（2）、材料领用时：
借：
管理费用（管理部门领用时）
制造费用（车间领用时）
生产成本（生产产品时）
贷：
材料采购（物质采购）
例：
参考《教材》P12726题
（3）、车间生产用费用分配归集时
借：
生产成本
贷：
制造费用
例：
参考《教材》P13133题
（4）、产品生成完工入库时
借：
库存商品
贷：
生产成本
例：
参考《教材》P13535题
（5）、结账已售产品的生产成本时
借：
主营业务成本
贷：
库存商品
例：
参考《教材》P14647题
（6）、计算并结账城建税及教育附加时
借：
营业税金及附加
贷：
应交税费-应交城建税
-应交教育费附加
其中：
城建税一般根据（应交增值税、营业税、消费税）三税合计的7%计算
教育附加一般根据（应交增值税、营业税、消费税）三税合计的3%计算
例：
参考《教材》P14848题
（7）、期末税前利润结转及计算
A结转收入、收益时
借：
主营业务收入
其它业务收入
营业外收入
投资收益（增加时）
贷：
本年利润
例：
参考《教材》P15858题
B结账成本、税金及费用时
借：
本年利润
贷：
主营业务成本
其它业务成本
营业外支出
营业税金及附加
管理费用
财务费用
销售费用
投资收益（减少）
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