行政事业单位会计分录文档1.docx

行政事业单位会计分录文档1.docx

《行政事业单位会计分录文档1.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《行政事业单位会计分录文档1.docx（14页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

行政事业单位会计分录文档1

1、淮阴师范学院（事业单位）拨给下属淮阴师范学院附属中学经费90000元。

  借：

拨出经费      90000

      贷：

银行存款          90000

2、淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到上级事业单位淮阴师范学院拨入的本月经费90000元，存入银行。

  借：

银行存款  90000

      贷：

财政补助收入  90000

3、淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到同级财政部门拨入的本月经费90000元，存入银行。

  借：

银行存款  90000

      贷：

财政补助收入  90000

【自考名师王学军解答提示】上级补助收入与财政补助收入运用上的本质区别在于上级补助收入强调的是非财政性资金，财政补助收入强调的是财政性资金，不能简单地看资金是来源于财政部门，还是上级部门。

第2题的经费虽然直接来自于上级，但是仍然属于财政性资金，所以列作财政补助收入。

4、淮阴师范学院收到所属事业单位淮阴师范学院附属中学缴回的多余经费款30000元。

  借：

银行存款  30000

      贷：

拨出经费       30000

【自考名师王学军解答提示】如果不是跨年度，那么已经列作支出的项目又重新收回，应该冲减相应的支出项目。

5、年终，淮阴师范学院（事业单位）将拨出经费余额60000元转入“事业结余”。

  借：

事业结余  60000

      贷：

拨出经费  60000

6、淮阴师范学院（事业单位）将批准可用的自筹基本建设资金转存建设银行，款额200000元。

  借：

结转自筹基建  200000

      贷：

银行存款      200000（同行政单位会计）

7、年终，工程完工实际用款180000元，建行转回多余基本建设资金20000元。

  收回款项时

  借：

银行存款   20000

      贷：

结转自筹基建   20000

  年终，结转自筹基建（若年终工程未完工）

  借：

事业结余 180000（200000）注意科目运用上与行政单位的区别

      贷：

结转自筹基建 180000（200000）

  同时借：

固定资产180000

      　　贷：

固定基金 180000

8、若该工程次年完工，返还余额20000元。

  借：

银行存款 20000

      贷：

事业基金  20000

【自考名师王学军解答提示】如果属于跨年度，那么已经列作支出的项目又重新收回，不应该冲减相应的支出项目，而应该增加事业单位的事业基金。

9、江苏省淮安市某科研单位开出转账支票一张，金额6000元，支付购料款。

另以现金支付运费100元。

（不考虑增值税）

  借：

材料６１００

      贷：

现金１００

          银行存款６０００

【自考名师王学军解答提示】注意事业单位“材料”科目运用上与行政单位“库存材料”科目上的区别以及对运杂费的不同处理。

如果本题目更换为行政单位应该怎么办？

10、江苏省淮安市某实行成本核算的科研单位月末美元存款余额400，原汇率为8.47，月末汇率为8.37。

请计算期末汇兑损益。

   借：

管理费用    40

       贷：

银行存款   40

   【自考名师王学军解答提示】按照教材的逻辑，一般可以认为实行成本核算的事业位设置了管理费用科目，所以列作管理费用。

11、某实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款３００元。

   借：

管理费用３００

       贷：

现金３００

【自考名师王学军解答提示】如果本题目修改为：

某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款３００元。

   借：

事业支出-公务费３００

       贷：

现金          ３００

如果本题修改为：

某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付经营活动中购买办公用品款３００元。

   借：

经营支出-公务费３００

       贷：

现金          ３００

如果本题目修改为：

某行政单位，用现金支付购买办公用品款３００元。

   借：

经费支出-公务费３００

       贷：

现金          ３００

12、江苏省淮安市第一人民医院销售给医药公司制剂一批，价款为５００００元，收到带息商业汇票一张，到期利息为６００元。

   借：

应收票据５００００

       贷：

经营收入５００００

   到期收到款项时

   借：

银行存款５０６００

       贷：

应收票据５００００

           管理费用６００

【自考名师王学军解答提示】这里是按照教材的例题设计的，应该假设医院对该制剂实行成本核算。

13、江苏省淮安市某事业单位所属非独立核算的招待所发后维修费用1200元。

   借：

经营支出    1200

       贷：

银行存款    1200

14、江苏省淮安市某实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性产品成本60000元。

   借：

经营支出    60000

       贷：

产成品     60000

【自考名师王学军解答提示】按照现行教材的逻辑，如果该实行成本核算的事业单位设置了“已销产品成本”这个特设的成本核算科目，该题目会计分录也可以写为：

借：

已销产品成本    60000

   贷：

产成品         60000

15、江苏省淮安市某事业单位本月发放职工工资60000元。

   借：

事业支出――工资        60000

       贷：

现金                           60000

16、江苏省淮安市某学院为其总务处建立60000元的备用金。

   借：

其他应收款――总务处60000

       贷：

现金                60000

17、江苏省淮安市某学院总务处报销购买办公用品500元，补足现金。

   借：

事业支出   500

       贷：

现金      500

【自考名师王学军解答提示】如果按照教材，也可以写两笔会计分录：

借：

事业支出   500                 借：

其他应收款――总务处  500

       贷：

其他应收款――总务处 500       贷：

现金                500

18、江苏省淮安市第一人民医院一病员欠住院费40000元，经确认无法收回，作为坏账。

后来，该病员将款项交回。

核销坏账时：

借：

事业支出 40000

               贷：

应收账款  40000

重新收回时：

借：

应收账款40000            同时借：

现金40000

               贷：

事业支出  40000                贷：

应收账款 40000

19、江苏省淮安市某学院李四外出培训，预借差旅费100元，以现金支付。

   借：

其他应收款――李四 100

       贷：

现金              100

【自考名师王学军解答提示】注意与行政单位会计的区别，行政单位列作暂付款。

行政单位：

借：

暂付款――李四  100

             贷：

现金              100

20、江苏省淮安市某学院按合同规定将款５００００元预付给上海教育出版社购置图书馆的图书。

   借：

预付账款 ５００００

       贷：

银行存款   ５００００

收到出版社发来的图书计６００００元，补付款１００００元。

   借：

事业支出６００００

       贷：

预付账款６００００

   同时借：

预付账款１００００（补付也要能通过此账户核算）

           贷：

银行存款１００００

   再同时借:

固定资产６００００（图书是固定资产）

            贷：

固定基金６００００

【自考名师王学军解答提示】教材中在讲述此问题时，漏作了有关固定资产的会计分录。

21、江苏省淮安市某事业单位预付给乙单位供货单位材料款共计１００００元。

   借：

预付账款――乙单位１００００

       贷：

银行存款１００００

上述乙单位将材料运到，全部货款５０００元，增值税８５０元，运杂费１５０元。

收回退回款４０００元。

（乙单位为小规模纳税人）

借：

材料    ６０００

       银行存款４０００

       贷：

预付账款       １００００

【自考名师王学军解答提示】如果题目修改为：

上述乙单位将材料运到，全部货款５０００元，增值税８５０元，运杂费１５０元。

余款4000元尚未收回。

（乙单位为小规模纳税人）

借：

材料     ６０００

       应收账款 ４０００

       贷：

预付账款       １００００

或者：

借：

材料      6000

         贷：

预付账款       6000

22、某一般纳税人事业单位购入材料一批，货款5000元，增值税850元，运杂费150元。

款未付。

借：

材料５１５０

       应交税金――应交增值税（进项税额）８５０

       贷：

应付账款６０００

【自考名师王学军解答提示】本题目的材料应该理解为事业单位购买的非自用材料。

注意材料入账价值的比较。

事业单位小规模纳税人的增值税计入材料成本，事业单位一般纳税人的非自用材料的增值税单列应交税金项目，自用则一样作为材料成本的组成部分。

与行政单位不同的是，事业单位购入材料的运杂费一般计入直接材料成本，行政单位经常列作经费支出。

23、上述款项开出商业汇票进行抵付。

借：

应付账款 ６０００

      贷：

应付票据  ６０００

24、某事业单位年终材料盘点，盘亏经营用甲材料４００元。

盘盈经营用乙材料５００元，经批准后冲减支出。

   借：

材料――乙材料５００

       贷：

经营支出５００（按教材也可先通过待处理财产损溢科目处理）

   借：

经营支出４００

       贷：

材料――甲材料４００

【自考名师王学军解答提示】如果题目修改为：

某事业单位年终材料盘点，盘亏专业活动用甲材料４００元。

盘盈专业活动用乙材料５００元，经批准后冲减支出。

   借：

材料――乙材料５００

       贷：

事业支出５００

   借：

事业支出４００

       贷：

材料――甲材料４００

25、江苏省淮安市某事业单位用结余资金购入某公司股份５０００股，每股５元，支付手续费１０００元。

   借：

对外投资２６０００（注意按实际支付的价款入账）

       贷：

银行存款２６０００

   同时借:

事业基金――一般基金２６０００

          贷：

事业基金―――投资基金２６０００

26、江苏省淮安市某事业单位（一般纳税人）将一批材料投入A公司，按合同协议确定该批材料价值为１００００元，而该批材料账面价值为８０００元，同时确认应交增值税１７００元。

   借：

对外投资――A公司１００００（按照合同协议确定价值入账）

       贷：

材料８０００（注销账面价值）

           应交税金――应交增值税（销项税额）１７００

           事业基金――投资基金３００（注意将其差额增加投资基金）

   同时按材料原账面价值加增值税之和调整事业基金明细科目。

   借：

事业基金――一般基金       9700 ８０００＋１７００

       贷：

事业基金――投资基金    970