管理审计制度.docx

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管理审计制度

********公司

管理审计制度

编号：

TS-KP-XS-**

版本:

2013

编制：

审计部

批准：

董事会

2013年**月**日

********公司内部控制体系

管理审计制度

目录：

共十一章

第一章总则

第二章管理审计的主要分类

第三章管理机能审计的目标

第一节计划机能的审计目标

第二节组织机能的审计目标

第三节领导机能的审计目标

第四节控制机能的审计目标

第四章管理机能审计的主要内容

第一节计划机能审计的主要内容

第二节组织机能审计的主要内容

第三节领导机能审计的主要内容

第四节控制机能审计的主要内容

第五章管理部门审计的目标

第六章管理部门审计的主要内容

第一节管理部门组织机机审计的主要内容

第二节管理部门工作审计的主要内容

第七章开展管理审计的重点工作内容

第八章管理审计的方法

第一节管理审计的一般方法

第二节管理审计的特殊方法

第九章管理审计的程序

第十章管理审计报告

第一节管理审计报告的分类

第二节管理审计报告的基本要求

第十一章附则

第一章总则

第一条为使被审计单位的资源配置更加富有效率，规范管理审计的有关事宜，依据企业内部控制体系文件、《企业内部审计制度》特制定本制度。

第二条本制度所称管理审计是指对由独立的审计人员根据既定的标准，对组织的目标、计划、程序和策略等所进行的综合性的检查、分析和评价，并对组织的效率和效益提出建设性意见。

即审查管理组织的合理性，管理机构是否健全，各项管理机能如决策、计划、组织、控制是否有效等。

通过对管理状况的系统检查，评价管理绩效，籍以提高管理效益的审计活动。

第三条本制度适用********公司（以下简称“公司”）及所属各分公司、全资子公司，控股子公司参照执行。

第二章管理审计的主要分类

第四条管理机能的审计。

管理机能审计是以管理职能为对象，通过对各种管理职能的健全性和有效性的评估，以考查管理水平的高低，管理素质的优劣以及管理活动的经济性、效率性，并针对管理中所存在的问题，提出改进的建议和意见。

管理机能的审查，侧重于对管理活动及其最高管理部门的审计，从全局出发，主要应审查管理制度、程序建设方面的状况。

第五条管理部门审计。

是以企业的各管理部门为基本对象，通过对企业各管理部门应承担的经济责任及其履行状况，当前存在的情况以及管理人员素质的审计，促进企业提高经济效益的一种审计活动。

管理部门的审查，侧重于审查其管理组织及中下层管理部门，要从局部着眼，主要审查具体管理工作及制度程序的执行情况。

第三章管理机能审计的目标

第一节计划机能的审计目标

第七条主要内容是审查被审计单位有无适当的经营目标，有无能保证目标实现的各种计划，以及有无正确的决策程序等；同时还要明确指出目标、计划、决策中存在的缺点及其改进的措施。

主要有以下五个内容：

（一）被审计单位有无明确、科学、合理的经营目标。

（二）被审计单位的经营目标是否配套、完整。

（三）被审计单位是否制订了与经营目标相适应的经营规划。

（四）被审计单位的计划体系是否科学和完整。

（五）被审计单位是否遵守正确的决策原则，有无科学的决策程序和方法。

第二节组织机能的审计目标

第八条..主要内容是审查被审计单位有无有利于经营目标实现的组织结构，协调统一工作，个人与群体工作，及人员配备、选拔、使用、考核、开发的制度。

主要有以下五个内容。

（一）被审计单位内部机构的设置是否合理。

（二）被审计单位机构间的职责划分是否明确。

（三）被审计单位是否有上下左右的协调措施。

（四）被审计单位部门职掌及群体、个人的工作是否明确。

（五）被审计单位有无有利于实现经营目标的人事制度。

第三节领导机能的审计目标

第九条主要内容是审查被审计单位是否有素质高，方法得当，具有集结人们能力与意愿的领导群体；该群体是否能有效地把个人目标和单位目标协调起来，具有说服与指导他人的才能；领导者所采用的授权方法、激励机制和沟通机制，是否能有效地调动广大职工的积极性，是否有利于协调干群之间的关系。

主要有以下六个内容。

（一）被审计单位最高领导层次和各级管理人员有无领导才能和责任感。

（二）被审计单位是否存在有效的领导。

（三）被审计单位是否采用了适当的授权管理方式。

（四）被审计单位是否采用了有效的激励机制。

（五）被审计单位信息沟通机制是否有利于使命的传达和任务的完成。

（六）被审计单位领导和职工的关系是否融洽、团结。

第四节控制机能的审计目标

第十条主要内容是审查被审计单位有无健全有效的内部控制制度，内部控制制度是否能够执行，内部控制工作是否能保证单位管理目标的实现、各项任务的完成和各种偏差的纠正等。

主要有以下三个内容。

（一）被审计单位内部控制制度是否健全。

（二）被审计单位内部控制制度是否有效。

（三）被审计单位对内部控制制度是否进行了经常性地检查和评价。

第四章.管理机能审计的主要内容

第一节计划机能审计的主要内容

第十一条.计划制订的审查

（一）．对制订原则的审查

1、是否选择了正确的设计程序

2、是否重视中、长期计划编制

3、是否建立了整体的计划预算制度

4、是否注意到授权管理的加强

5、是否注重信息系统的建立

（二）对制订步骤的审查

1、自身定位的审查。

2、工作目标及工作重点的审查。

3、计划执行的社会等环境条件预测的审查。

4、备选方案的审查。

5、评价方案的审查。

6、方案选定的审查。

7、贯彻执行辅助计划或派生计划的审查。

8、编制预算的审查。

第十二条目标的审查。

任何管理者最基本的责任应该是保证组织一个目标网，把个人、单位和部门的目标结合在一起，把总目标和具体目标结合在一起。

（一）单位计划工作中所规定的目标，是否包括了总目标和具体目标；

（二）总目标是否能反映被审计单位的基本职能和任务，是否能反映它的期望和要求等；

（三）具体目标是不是根据单位的总目标、经营状况和经营环境制订的，是否反映了单位经营活动要实现的结果，是否为单位各项组织工作、人员配备、领导工作和控制活动提供了明确的依据。

第十三条策略、政策和经营计划的审查

（一）策略的审查

1、策略是否反映单位的经营思想和行动方向，是否对制订政策和经营计划具有指导作用，是否是一种控制方法。

2、策略是否能够根据单位的弱点与力量制订出解除外部威胁与抓住机会的对策。

3、制订策略是否已成为最高管理部门的职责，策略是否对各级管理部门具有制约作用，策略是否具有一种长期观点。

（二）政策的审查

1、政策范围，是否包括制定政策，保证政策和目标的一致性，及促成目标实现。

2、政策是否有利于进行全局控制，是否能使不同的人，对同样的问题选择相同的处理方法，是否能缩小决策范围，限定决策幅度。

3、单位有无明确的政策和含蓄的政策；政策层次与机构设置层次是否相适应，如有无单位政策、部门政策和基层政策；政策是否与机构职能相关，如财务政策，行销政策等。

4、政策是否是鼓励自由处置问题和进取精神的一种手段，政策是否具有一定的弹性，一贯性和完整性。

（三）经营计划的审查

（1）经营计划反映的内容是否完整、全面、得当；

（2）作为行动指导的经营计划的程序是否科学、规范；

（3）作为一种最简单的计划——规划是否起指导作用；

（4）作为确定某一预定期内收入和支出量的计划是否科学合理。

第十四条决策的审查。

对决策审查，主要是查明决策过程是否理智化。

（一）诊断问题时，是否首先提出问题，并进行系统思维来确定问题；在假设条件与获得事实阶段，是否获得了全部事实，是否掌握了关键事实。

（二）思考解决对策时，在掌握事实的过程中，是否思考了几种解决问题的方案，是否考虑到各方案中的限定因素或战略因素。

（三）评价对策时，是否既考虑到定量因素，又考虑到定性因素，是否进行了边际分析、费用效果分析，是否反复权衡了每一种方案实现目标的贡献，实施起来的所费等。

（四）确定解决问题的真正目的时，是否明确要解决什么样的问题，要达到什么样的目标，对所需要的方案有什么样的要求等。

（五）抉择时，首先应考虑所选的方案与解决问题的目的是否相符；是否仅凭经验进行决策，而不是把经验当作分析问题的基础；是否进行了必要的实验，在观察它所发生的结果以后，再进行最后确定；是否进行了认真地研究分析，即对影响方案实施的关键变量、限定因素、前提条件等是否了解清楚，是否把方案分解成有待研究的组成部分和各种定量与不可定量的影响因素，认真加以推敲。

第二节组织机能审计的主要内容

第十二条组织机构的审查

（一）．组织机构类型的审查

1、划分部门后组织结构是否能反映出目标、战略。

2、划分部门后组织机构是否适应于单位的任务与技术的需要。

3、划分部门后组织机构是否能反映周围环境的需要。

4、划分部门后组织机构是否适宜于主管人员的职权范围及人员调配等。

（二）组织机构有效性审查

1、各部门职能是否独立。

2、业务经营职责是否分离。

3、有无形成灵活的指挥体系。

4、部门和个人职责范围是否明确。

5、是否按等级层次进行授权管理。

6、是否有利于信息传递。

此外，还应注意组织机构是否具有弹性，是否能适应经营目标和经营环境的变化；职能、责任和权利的分配有无重叠、冲突；职权分配是否过细，而导致行动迟缓；职务虚设，机构重叠，而导致开支加大、效率低下等。

第十三条协调关系的审查

分工和协调是组织的两大职能，分工可以使组织内部活动专业化，而协调有利于部门上下左右密切配合。

一个组织为了取得工作成功，必须将各部门的努力结合成一个整体。

如果一个单位协调不好，就会出现控制失灵，职权和工作能力分离，有的工作抢着做，有的工作无人做，经营秩序混乱，管理效率不高，经济效益低下。

审查协调关系，主要是审查纵向协调、横向协调、参谋协调、职权协调的有效性。

第十四条职掌规定的审查

各部门的职掌是一个为达到共同目标分工办事的环节，若干环节形成的工作链才是大家共同维持其密切配合的工具。

（一）、职掌规定是否符合要求

（二）、职掌规定是否符合一般程序

第十五条人事管理的审查

人事管理是组织工作的核心内容。

（一）、人员配备与选择审查

1、人员配备审查

2、人员选择审查

（二）、用人审查

（三）、培训与开发审查

第三节领导机能审计的内容

第十五条领导素质与方法审查

（一）、对领导素质与修养的审查

1、审查有效领导的认识和行为

2、审查领导者的个人品质

3、审查领导者修养

4、领导群体审查

（二）、对领导方式的审查

1、从运用职权方面来查明领导方式；

2、从风格上来查明领导方式。

其主要目的是审查被审计单位的领导者所采用的领导方式是否有利于调动广大职工的主动精神，是否有利于企业管理目标的实现。

（三）、对领导方法的审查

1、领导能否帮助消除工作中的障碍，领导能否创造能激励群体成员潜在或明显能力的一种环境；

2、领导能否帮助下属在实现企业目标的同时也能实现自己的目标。

如是否明确规定个人的职位和工作职责；能否帮助消除取得成就的障碍，谋求群体的协助，加强群体的团结协作精神；能否增加个人在工作中得到满足的机会，减少不必要的心理压力和外部控制；是否明确奖励标准，以及做一些其他一些符合人们期望的事情等。

第十六条授权管理审查

（一）、授权方式审查。

主要是对利润中心授权方式、成本中心授权方式和责任中心授权方式进行审查。

（二）、授权方法审查

1、一般授权方法审查即查明在正常业务范围内的授权，是否在制度、职现分配中规定了处理正常性业务的标准；该种授权方法是否具有经常性和连续性。

2、特定授权