会计制度设计第一章至第三章知识点任务完成情况.docx

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第一章知识点一 任务一论坛

第一章知识点1：

会计制度设计的含义与内容任务一1.会计制度设计的要点有哪些？

答：

1）会计组织系统设计：

会计机构设置、会计岗位设置、岗位职责配备、会计

人员配备、会计管理制度设计。

2）会计信息系统设计：

会计科目设计、会计凭证设计、会计账薄设计、会计报表设计、会计核算程序设计。

3）内部控制系统设计：

企业内部控制体系设计、公司层面的内部控制设计、业务层面的内部控制设计、对附属企业的内部控制设计。

4）其他方面制度设计：

会计电算化制度设计、成本核算与管理制度设计、责任会计制度设计、全面预算管理制度设计、特殊行业会计制度设计等。

2.怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性？

答：

会计制度设计的内部控制导向性尤其要重视，因为《企业会计准则》的内容及实际操作涉及相当多的职业判断，比如资产减值、预计负债、企业合并、收入确认、成本结转、公允价值运用，以及财务报告编制等，而确保职业判断科学有据、合法合规就必然需要强有力的内部控制提供支撑，否则就可能会出现职业判断的随意性甚至发生人为操纵会计数据的行为。

第一章知识点二任务一知识点2：

会计制度设计的程序与方法请调查某个企业或者单位，写出该企业设计会计制度采用的方法。

会计制度设计方法是指在设计会计制度过程中使用的各种描述会计制度内容的方

式的统称，是相关会计规范内容转化为具体会计活动规范标准的过程，上传附件中的刚察县农村集体经济组织会计制度，该单位设计会计制度采用的方法为文字说明法。

文字说明法是会计制度设计中最广泛使用的一种方法，它以文字语言来说明会计制度的使用。

它可以用文字单独说明，比如会计制度总体说明、会计科目及其使用说明等；也可以用文字辅以图式说明，比如会计组织机构及其岗位职责、会计凭证、财务报告等的使用说明。

使用文字说明法时应注意语言文字的恰当使用、层次及专业术语的准确等。

第一章知识点三任务一

《中国会计报》与中国会计视野网联合发起了关于小企业会计人员生存状况调查，发现接受采访的近50位小企业会计人中超过半数都有身兼数职的经历，除了会计，

“兼职”最多的岗位是文员和后勤。

比如一家销售时尚饰品公司的会计坦言：

“在我们公司，结算岗位的员工叫会计，看管仓库的员工也叫会计。

作为会计，出纳的事我做过，送货收钱的事也做过。

”深圳某公司女会计同时还为女老板“帮她在网上购物，替她订制一些礼品送人，帮她交水电费。

”北京某会计认为小企业多是家族式管理，会计人首先要处理好老板和其亲戚之间的关系，另外要防范做假账风险，应在坚持原则前提下做些合理避税，但不能一味依老板意愿行事。

这就是所谓的小企业会计提供的“保姆式”服务。

要求：

（1）试分析相对于大企业而言小企业的会计岗位设置的特点；

（2）相对于大企业而言，小企业会强调建立系统的内部控制制度吗？

（3）小企业没有相对完善的内部控制制度，因此可能就存在一些不规范的做法，为了规避这种情况的出现，你有怎样的建议呢？

（4）《小企业会计准则》（财会[2011]17号）已正式发布并自

2013年1月1日起在全国小企业范围内实施。

你认为小企业现在就有必要按《小企业

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会计准则》建立账簿体系与内部会计核算制度吗？

阐述你的理由？

（5）阐述你对小企业会计制度设计的一些想法。

答：

（1）大企业会计人员完善，基本上是一岗一人或者一岗多人；而小企业由于规模小并且账目简单，通常是一人多岗，实践中会计、出纳、涉税，甚至考勤工资制表，小企业老板都理所当然的认为应由会计去做，用最少的人力去办最多的事情。

（2）相对于大企业而言，小企业不大会强调建立系统的内部控制制度，小企业管理者会将自己认为关键的控制点，自己把控或交给信任的人去做，其他环节则是有事则紧无事则松，内控工作未形成系统，小企业会计的核心工作基本上是账务核算；而大企业内部则是分工规范、职责分明，会计人员更注重提供对决策支持的会计信息，因此更加强调内部控制制度的规范。

（3）小企业没有较为系统的内部控制制度，可制定与企业实际情况相符合的规范手册，使小企业的各项活动得到有序地展开。

（4）我认为小企业现在就有必要按《小企业会计准则》建立账簿体系与内部会计核算制度，它将有利于提高小企业的声望并获得实际益处，比如在财政部、工业和信息化部、国家税务总局、工商总局与银监会于2011年10月26日颁布的《关于贯彻实

施（小企业准则）的指导意见》中就提到对会计核算健全、具有良好会计信用的小企业，应优先提供信贷支持。

（5）认真学习领会《小企业会计准则》并紧密结合企业的实际情况而将其有效地企业化、制度化与信息化。

第二章知识点一 任务一

资料：

《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》在这方面做出了明确的规定，认为通用的财务报告编制流程应包括：

（1）制定财务报告编制方案；

（2）确定重大事项的会计处理；（3）清查资产核实债务；（4）结账；（5）编制母公司个别财务报告；（6）编制子公司个别财务报告；（7）编制合并财务报告；（8）审核；

（9）审计；（10）对外提供；（11）整理归档。

问题：

根据资料一编制财务报告流程。

通用的财务报告编制流程应包括：

1.制定财务报告编制方案；2.确定重大事项的会计处理；3.清查资产核实债务；4.结账；5.制母公司个别财务报告；6.编制

子公司个别财务报告；7.编制合并财务报告；8.审核；9.审计；10.对外提供；11.整理归档。

《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》归纳了财务报告编制流程中

可能存在的主要风险及其管控措施。

企业进行对外财务报告设计必须将这种内控思想及其具体做法融入到企业财务报告的编制制度中。

第二章知识点一 任务二

问题：

请大家思考并解答财务报告信息真实可靠与财务报告内部控制的关系内部控制与财务报告质量的必要性及关系分析

（一）有利于提高公司会计信息资料的准确性和可靠性

社会经济的快速发展给公司经营管理带来了强大的压力，面对日益增大的市场竞争形势，企业要想在市场经济竞争中取得优势地位就必须进行有效的经营管理，掌握准确及时的市场信息，从而保证公司决策的正确性。

公司内部控制是保证信息准确真实的重要途径，通过采取各项管理手段建立起完善的内部控制系统有利于提高会计信息资料的正确性和可靠性。

（二）有利于保护公司财产的安全完整

公司财产是保证公司正常生产经营活动进行的物质基础，在公司内部控制过程中，可以采取适当的措施对公司财产物资进行妥善控制管理。

例如，公司内部控制可以对

公司货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用和销售等活动进行有效控制，防止财务管理中贪污、盗窃、滥用职权、损坏公共财产等现象的发生。

因此，公司内部控制的实施有利于确保公司财产的安全完整。

（三）有利于确保公司生产经营活动的顺利进行

公司内部控制系统的运行过程中，控制管理活动需要确定职责分工，严格遵循各项手续、制度、工艺流程、检查监督方式和审批流程，这就对该公司的生产和经营活动进行了有效控制，保证其顺利进行，防止偏差的出现，使得失误和缺点被纠正，从而保证公司经营目标的实现。

（四）能够确保公司政策方针的贯彻实施

公司内部控制的实施要求公司内部管理决策人员必须制定科学有效的管理经营方针、制度和政策，同时将这些政策规范进行切实的贯彻落实。

因此，公司内部控制中审核批准及监督检查能够有效确保员工对于政策、方针和制度的贯彻执行。

同时，还能促进公司管理人员和相关执行人员对国家有关政策制度的执行和落实，从而保证公司在国家规定的制度法规下严格按照公司的政策方针要求进行经营运作。

（五）能够为公司审计工作提供基础保障

公司的审计监督工作是公司安全运营的根本保障，必须将真实可靠的会计信息作为审计监督的依据，从而检查错误、揭露公司弊端，评价公司的经济责任和经济效益，保证审计监督结果的真实性和有效性。

而完善的公司内部控制制度是信息准确、资料真实的根本保证，是公司审计监督工作的基础。

只有公司进行全面的内部控制，才能有效防止公司内部各项资源浪费和错误现象的发生，从而提高公司生产、经营和管理的效率，降低公司的经营成本，大大提高企业的经济效益。

因此，公司内部控制能够为公司的审计工作提供良好的基础保障，以促进公司整个运营管理的顺利进行。

（六）完善内部控制是保证财务报告质量的内在要求

确保财务报告质量的真实可靠是内部控制的一项基本目标。

通过内部控制，各部门和人员之间相互审查、核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，既可以防止员工的舞弊行为，也能减少虚假财务报告的产生。

合理地保证财务报告真实可靠是管理当局建立健全内部控制的一项重要目标。

（七）内部控制是产生可靠财务报告的有力保证

内部审计是内部控制的一种特殊形式，其目标在于评价经济活动及其记录的真实性、合法性和有效性。

内部审计部门应对单位的各种财务资料的可靠性和完整性、企业资产运用的经济有效性等进行审核。

开展对审计委员会负责的内部审计有助于减少各种形式的有意或无意舞弊的发生。

知识点2：

企业财务状况报告的设计任务一

1.会计信息使用者（债权人、股东等）为什么对资产负债表项目依据流动性强弱顺序在表内列报都认同？

从“资产=负债+所有者权益”等式来看，资产负债表左方的资产会计要素的具体列报方式有两种：

（1）将债权人权益保护视为首要责任，则资产会计要素的具体报表项目按照流动性来排列，即按照资产类报表项目的流动性大小来列报，这是因为债权人权益能够得到有效保证取决于资产的变现性。

（2）将所有者权益保护视为首要责任，则资产会计要素的具体报表项目按照盈利性来排列，即盈利性的资产列前，通常按固定资产、流动资产的顺序排列，这是因为

所有者权益方更关心企业的盈利性。

我国企业会计准则采用了第一种资产类报表项目的列报方式。

对于资产负债表的右方权益方而言，负债会计要素的具体报表项目的排列与资产类报表项目的排列方式应该一致，也是以流动性作为列报标准。

就所有者权益而言，由于所有者是企业法律意义上的所有者，其对企业的初始投资通常不能随意抽回，由此所有者权益类报表项目的列报标准就是按照其与企业主体的持久性程度来排列，这也意味着企业资产的稳定程度，是企业持续增长的基础。

2.资产负债表报表项目表内列报金额的来源有哪些？

答：

1、资产负债表数据的来源可直接根据总账的余额填列,如"固定资产原值"项目直接根据"固定资产"总账的期末余额填列.

2、资产负债表数据的来源可根据明细账户的余额填列,如"应收账款"项目,根据"应收账款"、"预收账款"账户所属有关明细账户的期末借方余额计算填列.如,

"应付账款"项目,根据"应付账款"、"预付账款"账户所属有关明细账户的期末贷方余额计算填列.

3、资产负债表数据的来源可根据几个总账账户的期末余额合计数填列,如"货币资金"项目,根据"现金"、"银行存款"、"其他货币资金"账户的期末余额合计填列.

4、资产负债表数据的来源可根据资产账户与有关备抵账户抵消后的净额填列,如

"无形资产"项目的金额是由"无形资产"账户的余额与其备抵账户"无形资产减值准备"账户的余额相减后得到的.

知识点3：

企业经营成果报告的设计

请同学们联系本单位实际说明利润表表内项目列报的原理。

我国企业会计准则规定企业应当采用多步式利润表，具体编制格式可参照财政部

《企业会计准则——应用指南（2006）》。

多步式利润表的设计

多步式利润表结构的特征是多次配比分步完成净利润的计算，即通过对当期的收入、成本费用按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益。

多步式利润计算过程中的多次配比是以费用的功能划分为基础进行的，包括了从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费