所得税案例2.docx

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所得税案例2

1.某企业（一般纳税人，增值税税率17％）2008年度有关经营情况为：

（1）实现产品销售收入1600万元，取得国债利息收入24万元；

（2）产品销售成本1200万元；产品销售费用45万元；上缴增值税58万元，消费税85万元，城市维护建设税10.01万元，教育费附加4.29万元；

　　（3）2月1向银行借款50万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率6％，支付利息1.5万元；

　　（4）3月1向非金融机构借款60万元用于生产经营，借期8个月，支付利息4万元；

　　（5）管理费用137万元（其中业务招待费用12万元）；

　　（6）全年购机器设备5台，共计支付金额24万元；改建厂房支付金额100万元；

　　（7）意外事故损失材料实际成本为8万元，获得保险公司赔款3万元。

　　根据所给资料，计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。

2.某汽车轮胎厂（以下简称企业）2006年应纳税所得额为－10万元，2007年应纳税所得额为－15万元。

2008年度有关经营情况如下：

　　全年实现产品销售收入5030万元，固定资产盘盈收入20万元，取得国家发行的国债利息收入20万元；2008年度结转产品销售成本3000万元；缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元；发生产品销售费用250万元（其中广告费用150万元）；发生财务费用12万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元），发生管理费用802万元（其中新产品研究开发费用90万元）；发生营业外支出70万元（其中含通过当地政府部门向农村某小学捐赠款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元）；全年已提取未使用的职工教育经费2万元。

　　根据所给资料，计算该厂2008年应缴纳的企业所得税。

　　3.某家电企业2008年度自行计算的利润总额30万元。

经注册会计师事务所审核，发现下列情况：

（1）企业全年平均职工人数120人，全年计入各种成本费用中的工资总额196万元，并按工资总额的2%、14%、2.5%计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，但并未取得《工会经费拨缴款专用收据》；（工资已发放，福利费、教育经费年末无余额）

（2）该企业全年管理费用中列支了业务招待费30万元，在销售费用中列支了广告费440万元，业务宣传费17万元，本年该企业销售收入账面数为3000万元；

　　（3）本企业应付B企业货款账面余额为20万元（含税）。

后因资金周转困难，未能支付货款。

2008年6月30日，经双方协商，本企业以一台原值26万元，已提折旧9万元的设备抵债，经评估，该设备净值为18万元，本企业支付评估费2000元，对于该抵债业务，本企业账目中并未做出反映；

　　（4）“营业外支出”账户有违法经营的罚款支出3万元、各种非广告性质的赞助支出5万元。

　　根据以上资料计算2008年该企业应纳企业所得税。

　　4.某国有生产企业2008年度取得产品销售收入800万元，取得国债利息收入20万元，固定资产盘盈收入18万元，教育费附加返还款2万元，从A联营企业分回的利润85万元（A联营企业是高新技术企业，所得税税率15%），B联营企业分回的利润75万元（B联营企业税率25%）。

　　当年产品销售成本550万元，销售费用60万元，财务费用30万元（其中有向本企业职工集资年利息支出20万，集资款总额200万，银行同期贷款年利率7%），管理费用80万元（其中包括新产品研究开发费用30万元），缴纳销售税金及附加20万元，缴纳增值税50万元。

该企业2007年的经营亏损为40万元。

　　根据以上资料，计算当年应纳的所得税。

　　5.某工业企业职工80人,总资产1000万元,2008年实现销售收入8000万元,销售成本6500万元,销售费用850万元（其中广告费和业务宣传费200万）,管理费用500万（其中招待费20万,符合条件的技术开发费15万）,财务费用150万（其中从金融机构借款利息支出100万元，银行贷款年利率为8%，从其他企业拆借资金500万元，协议年利率10%，利息支出50万元），计算其当年应纳的所得税。

　　6.某企业2008年度财务报表数字如下：

主营业务收入8350万元，营业成本7080万元，税金及附加120万元，财务费用3万元，管理费用12万元，营业外收支净额5.6万元（其中营业外支出列支行政罚款３万元），国债利息收入２万元，境外投资分得税后利润40万元，该企业提供国外缴纳企业所得税凭证一张，已纳税额13.5万元。

请计算该企业应纳企业所得税额。

　　7.某工业企业（一般纳税人，增值税率17％）2008年销售收入4000万元，当年的损益表中反映的会计利润为500万元，已预缴所得税125万元，某会计师事务所检查发现，以下几项内容需做纳税调整：

（1）盘亏原材料成本10万元（增值税率17%），已经批准转作营业外支出，但企业未做处理（盘亏存货的财产损失，已经税务机关审批）。

（2）销售产品取得含税收入58.5万元，（其成本为40万元，未结转），但企业作暂收款入账。

　　（3）销售费用中，广告费用650万元。

　　（4）管理费用中，业务招待费支出20万元。

　　（5）企业在册职工800人，本年工资支出1000万元，发生职工福利费160万元、职工教育经费30万元，拨缴工会经费15万元（取得专用收据）。

请回答：

（1）调整后的应纳税所得额为（）万元。

　　A.581．3B.591.5C.589.8D.579.7

（2）2008年应纳企业所得税为（）万元。

　　A、147.45B、147.88C、144.93D、145.33

　　（3）2008年后可以延续扣除的广告费为（）万元。

　　A、50B、42.5C、0D、80

　　（4）2008年允许扣除的工资及三项经费为（）万元。

　　A、1205B、1180C、1185D、11758.某企业2008年度实现应纳税所得额50万元，年度汇算清缴时发现有58.5万元下脚料销售未入账，请计算该企业应补缴的企业所得税额？

（增值税率17%、城建税率7%、教育附加率4%）

　　9.某大型企业2008年销售收入2000万元，销售成本1100万元，期间费用400万元，2008年7月修理某项固定资产（原值240万元，使用寿命8年，到2007年底已使用6年，修理后可延长使用寿命3年）支出60万元，计算该企业应纳所得税。

　　10.某家电企业为增值税一般纳税人（增值税率17%），有职工1000人，其中残疾职工20人，2008年相关资料如下：

（1）全年实现销售收入9000万元；

（2）第四季度对外出租仓库收取租金15万元；

　　（3）国债利息收入100万元；

　　（4）缴纳土地使用税29.8万元，缴纳房产税42.96万元，缴纳印花税2.535万元,缴纳营业税0.75万元,城市维护建设税47.88万元,教育费附加20.52万元；

　　（5）销售产品成本5200,发生销售费用1000万元,发生管理费用900万元（不包括有关税金）,其中含新产品开发费用100万元,发生财务费用200万元，给残疾职工发放工资30万元（已记入相关成本费用）；

　　（6）9月发生意外事故，经税务机关核定损失库存原材料成本40万元，10月取得了保险公司赔款10万元;10月直接向某老年机构捐款2万元;10月由于晚入库税款交纳滞纳金1万元;

　　（7）2007年亏损50万元。

　　请根据上述资料计算2008年该企业应缴纳的企业所得税。

　　11.中国某设备生产企业，2008年国内的应纳税所得额为150万元。

其在A、B两国均设有分支机构，在A国的总所得是50万元人民币，其中利息所得10万元，特许权使用费所得8万元，这两项所得适用的税率为20％，生产经营所得为32万元，适用税率为40％；在B国的总所得为40万元人民币，其中，股息为10万元，转让专有技术所得10万元，这两项所得的适用税率为10％，生产经营所得为20万元，适用税率35％。

请计算汇总纳税时实际应纳所得税为多少?

　　12.2008年1月开业的某外商投资企业，2008年度发生经济业务如下：

（1）全年销售商品取得销售收入1860万元，发生销货退回5.5万元。

其他业务收入15万元，营业外收入9.8万元，营业外支出3.3万元。

（2）全年销售成本、费用支出920万元，其中为主管单位修理办公楼支出23.5万元，为贫困村修路支出6.5万元，赞助汽车拉力赛10万元。

　　计算2008年该企业应纳多少所得税？

　　13.某企业2008年1至12月份共预缴了企业所得税600万元。

年终结算后有关账户的数字为：

产品销售收入9000万元；产品销售成本4500万元；产品销售费用为800万元；管理费用为700万元；其他业务收入50万元；其他业务支出30万元；营业外收入100万元；营业外支出90万元；财政补贴收入100万元；国债利息收入200万元；金融债券利息收入20万元；银行存款收到利息10万元。

假设各扣除项目的支出均在税法规定的范围内。

请依据上述资料计算汇算清缴时该企业应补缴的所得税。

　　14.某国有工业企业（有自营出口权）2008年初进行了股份制改造，2009年6月，税务机关对2008年度纳税情况进行检查时，发现有关资料如下：

（1）当年销售收入1280万元，已扣除回扣额20万元；

（2）在股份制改造过程中，固定资产由500万元评估增值到700万元，当年计提折旧费35万元（年折旧率5%,不考虑残值）；6月份接受捐赠设备一台价值100万元，当年提取折旧2万元；

　　（3）该企业成本费用（不含折旧费）共计750万元，其中：

支付街道办事处绿化支出5万元，广告费30万元。

　　（4）当年从甲联营企业分回25万元利润，已计入投资收益。

（甲联营企业所得税税率为15%）。

根据上述资料，计算该企业2008年度应纳的企业所得税。

15.某国有百货商场2008年经营情况如下：

　　全年营业收入1500万元，营业成本828万元，增值税50万元；营业费用523万元，其中支付合法经纪人佣金8万元，佣金比例8%；管理费用98万元，其中支付关联企业管理费10万元、工商业联合会会员费5万元、土地使用税2万元；财务费用50万元，其中因逾期归还银行贷款，支付银行加收的罚息8万元；营业外收入20万元，其中因债权人破产应付未付款5万元；营业外支出30万元，其中经批准商品损失10万元，进项税额转出1.7万元，未扣除商品变价收入1万元。

该商场共有员工70人，年末资产负债表的资产总额为800万元。

　　请计算该商场2008年度应缴纳的企业所得税。

　　16.某商贸企业2008年度自行核算实现利润总额40万元，后经主管国税机关纳税检查，发现有关情况如下：

（1）在成本费用中计提工资400万元，实际发放工资薪金380万元；

（2）4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用；

　　（3）该企业根据需要提取固定资产减值准备20万元，存货跌价准备10万元；

　　（4）从境内A子公司分回股息76万元，A适用企业所得税税率15%；从境内B子公司分回股息33.5万元，B适用企业所得税税率25%。

分回股息未计入利润总额；

　　（5）企业2007年自行申报亏损80万元，后经税务机关检查调增应纳税所得额30万元。

　　要求：

根据上述资料，按下列序号回答问题。

（1）计算工资应调整的所得额；

（2）计算租赁设备的租金应调整的所得额；

　　（3）计算各准备金应调整的所得额；

　　（4）计算子公司A、B分回的投资收益应调整的所得额；

　　（5）计算该企业纳税调整后所得额；

　　（6）计算该企业2008年应缴纳的企业所得税额。

　　17.某家电生产企业（一般纳税人）2008年度有关经营情况如下：

（1）