资料章节练习第四章审计抽样方法.docx

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资料章节练习第四章审计抽样方法

第四章　审计抽样方法

一、单项选择题

1.注册会计师通常在期中实施控制测试，下列关于获取剩余期间的证据的说法中不正确的是（　　）。

A.注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易

B.注册会计师可能高估剩余项目的数量，导致部分被选取的编号对应的交易没有发生，可以用其他交易代替

C.注册会计师可能低估剩余项目的数量，对未包含在重新定义总体中的项目，可以实施替代程序

D.注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取控制运行的有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论

2.被审计单位针对支付应付账款的控制，要求每笔应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票，并且相关负责人在应付凭单上签字，出纳才可以支付款项。

注册会计师针对该项内部控制实施抽样检查，以下不应定义为控制偏差的情况是（　　）。

A.某张应付凭单后只有验收单、卖方发票

B.某张应付凭单后有订购单、验收单，和销售部门尚未收到卖方发票的说明

C.某张应付凭单有负责人签字和原始单据留存部门的说明

D.某张应付凭单后附有订购单、验收单、卖方发票，且相关负责人在应付凭单上已签字

3.在下列控制测试中使用统计抽样的情况中，注册会计师可以直接作出接受总体的结论的是（　　）。

A.总体偏差率上限大于可容忍偏差率

B.总体偏差率上限等于可容忍偏差率

C.总体偏差率上限低于可容忍偏差率

D.总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率

4.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（　　）。

A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

B.抽样风险和非抽样风险均不能量化

C.非抽样风险是人为因素造成的，可以降低或防范

D.抽样风险与样本规模同向变动

5.下列关于抽样总体的适当性的表述中，不正确的是（　　）。

A.如果要测试所有发运商品都已开具账单，注册会计师应将已发运的项目作为总体

B.测试应付账款的低估时，将被审计单位的供应商对账单作为总体

C.如果要测试现金支付授权控制是否有效运行，应将已授权的项目作为抽样总体

D.测试应付账款的高估时，将应付账款明细表作为总体

6.下列各项中，不会导致非抽样风险的是（　　）。

A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体

B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试

C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差

D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款

7.审计抽样在控制测试的应用中，注册会计师主要关注的测试目标是（　　）。

A.提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平

B.提供关于是否存在相关内部控制的审计证据

C.识别财务报表中各类交易中存在的重大错报

D.识别财务报表中各类账户余额和披露中存在的重大错报

8.注册会计师要测试被审计单位2019年现金支付授权控制是否有效运行，在进行审计抽样时，应当定义的总体是（　　）。

A.该企业2019年12月份所有现金支付单据

B.该企业2019年12月份所有应支付未支付的票据

C.该企业2019年1-12月所有现金支付单据

D.该企业2019年1-12月所有已支付但XX的现金支付单据

9.下列选样方法中，在控制测试时适用于统计抽样的是（）。

A.系统选样

B.整群选样

C.随意选样

D.货币单元抽样

10.注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1-2000，设定的样本量是50，如果选样的起点是48，则选取的第6个样本是（　　）。

A.248

B.48

C.168

D.208

11.在实务中，当可容忍偏差率为（　　）时，注册会计师不需进行控制测试。

A.3%~7%

B.6%~12%

C.11%~20%

D.20%以上

12.在实施统计抽样时，注册会计师使用系统选样法抽取了50张发运凭证，测试其是否实现连续编号，结果没有发现偏差，在风险系数为2.5，可容忍偏差率为7%的情况下，总体偏差率上限是（　　）。

A.8%

B.5%

C.10%

D.11.6%

13.注册会计师在审计过程中发现被审计单位营业收入存在重大错报风险，假设该企业全年发生了526笔营业收入，其中金额重大的有10笔，存在特别风险的有3笔，针对营业收入明细账实施抽样，注册会计师在设计样本时以下最合理的做法是（　　）。

A.将该企业526笔营业收入全部定义为抽样总体

B.应对金额重大的10笔业务逐一检查，对于剩余516笔业务定义为抽样总体进行抽样检查

C.应对存在特别风险的业务逐一检查，对于剩余523笔业务定义为抽样总体进行抽样检查

D.应对金额重大的10笔、存在特别风险的3笔业务作为单个重大项目逐一进行检查，对于剩余513笔业务定义为抽样总体进行抽样检查

14.在实施属性抽样时，注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试。

如果低估了剩余期间将要发生的项目的数量，下列说法中错误的是（　　）。

A.直接根据已测试样本对整个期间内部控制形成结论

B.直接导致被测试的内部控制总体不满足完整性

C.可以对未包含在总体中的那部分交易实施替代程序

D.将未包含的项目作为一个独立的样本进行测试

15.下列有关在细节测试中使用审计抽样的说法中，错误的是（　　）。

A.如果一个总体中存在金额较大的单个重大项目，注册会计师应当对单个重大项目实施100%的检查

B.在审计抽样时，销售收入和销售成本通常一个总体

C.如果一个总体中的某些项目被认为存在较低的重大错报风险，注册会计师可以无需对这些项目实施检查

D.某一项目可能由于金额较大或存在较高的重大错报风险而被视为单个重大项目，注册会计师应当对单个重大项目实施100%的检查

16.注册会计师从总体规模为1000、账面金额为1000万元的存货项目中选择了200个项目作为样本。

样本项目的审定金额加总为280万元，样本账面金额是300万元，利用均值法推断总体错报是（　　）万元。

A.-400

B.-100

C.133

D.200

17.注册会计师采用传统变量抽样方法对被审计单位存货项目进行审计，发现样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，则以下注册会计师拟采用的抽样方法中，最恰当的是（　　）。

A.均值法

B.比率法

C.差额法

D.传统变量抽样

18.在抽样中影响样本规模的因素，正确的是（　　）。

A.可接受的误受风险越高，样本规模越大

B.可容忍错报越高，样本规模越大

C.在既定的可容忍错报下，预计总体错报越大，样本规模越大。

D.总体规模越大，样本规模越大

19.以下关于细节测试中样本结果评价的说法中，不正确的是（　　）。

A.注册会计师应当根据样本结果推断总体的错报

B.根据样本中发现的错报金额估计总体的错报金额时，注册会计师可以使用比率法、差额法及货币单元抽样法等

C.在细节测试中，推断的错报是注册会计师对总体错报作出的最佳估计

D.在推断总体的错报，考虑抽样风险，分析错报的性质和原因之后，注册会计师不需要运用职业判断得出总体结论

20.下列有关在细节测试中使用审计抽样得出结论的说法中，错误的是（　　）。

A.在细节测试中，推断的错报是注册会计师对总体错报作出的最佳估计

B.使用货币单元抽样法时，如果逻辑单元的账面金额大于或等于选样间隔，推断的错报就是该逻辑单元的实际错报金额

C.如果推断的错报总额低于可容忍错报，注册会计师可以直接作出接受总体的结论

D.如果注册会计师在设计样本时，将进行抽样的项目分为几层，则要在每层分别推断错报，然后将各层推断的金额加总，计算估计的总体错报

21.下列各项中，不属于审计抽样基本特征的是（　　）。

A.所有抽样单元都有被选取的机会

B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

C.审计抽样在所有审计程序中都可以使用

D.对具有审计相关性的总体中低于百分百的项目实施审计程序

二、多项选择题

1.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的有（　　）。

A.注册会计师在使用非统计抽样时，无需考虑抽样风险

B.注册会计师在统计抽样和非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益

C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样同样有效的结果

D.非统计抽样不需要运用职业判断

2.下列关于货币单元抽样的说法中正确的有（　　）。

A.货币单元抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是发生率得出结论的统计抽样方法

B.项目金额越大，被选中的概率就越大

C.每个逻辑单元被选中的机会相同

D.每个货币单元被选中的机会相同

3.关于货币单元抽样的优点，下列说法中正确的有（　　）。

A.货币单元抽样一般比传统变量抽样更易于使用

B.货币单元抽样可以在获得完整的总体之前开始选取样本

C.货币单元抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成正比

D.货币单元抽样的样本规模无需直接考虑总体的特征

4.以下关于货币单元抽样的缺点，下列说法中不正确的有（　　）。

A.货币单元抽样适宜发现低估的项目

B.货币单元抽样通常需要逐个累积总体金额

C.当总体中错报数量增加时，货币单元抽样所需的样本规模会减少

D.对零余额和负余额的选取需要在设计时特别考虑

5.下列关于在控制测试中，对选取的样本实施审计程序的说法中，正确的有（　　）。

A.如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差，需要用另外的收据代替

B.如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行，需要考虑在评价样本时将其视为控制偏差

C.如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差，注册会计师需要用另一笔交易替代

D.如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，则注册会计师不能用额外的随机数代替

6.下列有关货币单元抽样和传统变量抽样的说法，错误的有（　　）。

A.对零余额或负余额项目的选取，传统变量抽样需要在设计时予以特别考虑

B.传统变量抽样运用正态分布理论，根据样本结果推断总体的特征

C.注册会计师关注总体的低估时，使用传统变量抽样比货币单元抽样更合适

D.货币单元抽样比传统变量抽样更复杂

7.如果在细节测试中使用审计抽样，则注册会计师在确定可接受的误受风险水平时，需要考虑的因素包括（　　）。

A.注册会计师愿意接受的审计风险水平

B.评估的重大错报风险水平

C.针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序

D.总体变异性

8.下列关于在细节测试中，运用非统计抽样评价样本结果的说法中，错误的有（　　）。

A.注册会计师通常运用其经验和职业判断考虑抽样风险

B.如果调整后的总体错报小于可容忍错报，则总体不能接受

C.如果调整后的总体错报小于可容忍错报，但两者很接近，则总体可以接受

D.如果调整后的总体错报远远小于可容忍错报，则总体可以接受

9.以下关于货币单元抽样的说法中，正确的有（　　）。

A.货币单元即是逻辑单元

B.货币单元为抽样单元

C.每个货币单元被选中的机会相等

D.货币单元起到一个类似钩子的作用，从而带出与之相关联的一个逻辑单元

10.注册会计师在获取充分、适当证据时，选取测试项目的方法包括（　　）。

A.对于总体包含的全部项目进行测试

B.对选出的特定项目进行测试，并推断总体

C.对选出的特定项目进行测试，但不推断总体

D.审计抽样

11.注册会计师实施的下列审计程序中，通常不会涉及审计抽样的是（　　）。

A.风险评估程序

B.对未留下运行轨迹的控制进行的控制测试

C.细节测试

D.实质性分析程序

12.下列各项抽样风险中，影响审计效率的有（　　）。

A.信赖过度风险

B.信赖不足风险

C.误受风险

D.误拒风险

13.注册会计师在控制测试中使用审计抽样界定总体时，应当确保总体的（　　）。

A.中立性

B.适当性

C.完整性

D.同质性

14.在控制测试中，注册会计师将总体定义为从年初到期中测试日止的交易，在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时考虑的因素有（　　）。

A.评估的认定层次重大错报风险的重要程度

B.在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度

C.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围

D.控制环境

15.在控制测试中，影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括（　　）。

A.控制所针对的风险的重要性

B.控制环境的评估结果

C.控制的叠加程度

D.针对风险的控制程序的重要性

16.下列各项中，与控制测试样本规模呈反向变动关系的有（　　）。

A.可接受的信赖过度风险

B.可容忍偏差率

C.预计总体偏差率

D.总体规模

17.在控制测试中实施统计抽样时，注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%，样本规模为90。

已知与偏差数0，1，2相对应的风险系数分别为3.0，4.8，6.3，以下说法中正确的有（　　）。

A.如果发现的偏差数为0，可以接受总体

B.如果发现的偏差数为1，可以接受总体

C.如果发现的偏差数为2，应结合其他程序的结果考虑是否接受总体

D.如果发现的偏差数为5，应考虑是否接受总体

18.注册会计师在控制测试中采用非统计抽样，测试后发现总体偏差率与可容忍偏差率之间的差额不是很大也不是很小，以至于不能认定总体是否可以接受时，注册会计师一般采取的措施包括（　　）。

A.出具保留意见的审计报告

B.扩大样本规模

C.实施其他测试，以进一步收集证据

D.出具无保留意见的审计报告

19.如果样本结果不支持计划的控制有效性和重大错报风险的评估水平，注册会计师通常可以采取的措施有（　　）。

A.测试其他控制

B.扩大样本规模

C.提高重大错报风险评估水平

D.修改计划的实质性程序的性质、时间安排和范围

20.下列项目中，可以作为抽样单元的有（　　）。

A.银行对账单的贷方记录

B.销售发票

C.应收账款余额

D.货币单元

21.在从X公司2017年末应收账款明细账中选取样本进行函证以证实存在认定时，注册会计师应当将函证发现的下列（　　）情况确认为误差。

A.客户在资产负债表之前支付货款、X公司在次年年初收到

B.X公司将应收关联方的货款在普通客户明细账中登记

C.X公司将应收某股东的个人借款登记在普通客户明细账中

D.某客户因商品质量不合要求已于年前办理了退货手续

22.下列选取样本的方法中，可以在传统变量抽样中使用的有（　　）。

A.比率法

B.均值法

C.差额法

D.货币单元抽样

23.注册会计师在确定预计总体错报时需要考虑的因素包括（　　）。

A.被审计单位的经营状况

B.被审计单位的经营风险

C.初始样本的测试结果

D.抽样风险

三、简答题

1.2019年12月1日，ABC会计师事务所承接了甲公司2019年度财务报表的审计业务，A注册会计师是项目合伙人，在测试甲公司赊销审批是否得到有效执行时，A注册会计师决定采用统计抽样的方法，相关资料如下：

（1）A注册会计师认为在使用统计抽样时由于能够精准的计量抽样风险，因此无需使用职业判断来选取样本。

（2）A注册会计师认为既然将总体定义为包括整个被审计期间的交易，就必须在12月31日以后实施控制测试。

（3）A注册会计师认为既然样本的评价结果在可接受的范围内，则对样本中的所有控制偏差无需进行定性分析。

（4）在检查样本时，A注册会计师发现其中一张单据丢失，A注册会计师另外选取替代样本，进行测试。

（5）A注册会计师确定的样本规模是200个，确定的可接受的信赖过度风险是5%，样本中发现的偏差数是1，控制测试的风险系数是4.8，赊销审批的总体规模是6000，假定注册会计师确定的可容忍偏差率是5%。

要求：

（1）请单独考虑上述第

（1）至（4）项，逐项指出注册会计师的观点或者做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

（2）根据资料（5），计算总体偏差率上限，并确定是否可以接受总体。

2.A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。

在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：

（1）为测试2019年度信用审核控制是否有效运行，将2019年1月1日至l0月30日期间的所有销售单界定为测试总体。

（2）为测试2019年度采购付款审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字界定为控制偏差。

（3）在使用系统选样选取样本时，由于所选中的一张凭证已丢失，无法测试，直接另选一张凭证代替。

（4）A注册会计师需要等到审计期间结束，才得出控制运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论。

（5）假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为6%，预计总体偏差率为1.75%。

可接受的信赖过度风险为10%的样本量表摘录如下（括号内是可接受的偏差数）：

预计总体偏差率

可容忍偏差率

5%

6%

7%

1.25%

77

（1）

64

（1）

55

（1）

1.50%

105

（2）

64

（1）

55

（1）

1.75%

105

（2）

88

（2）

55

（1）

要求：

（1）针对上述第

（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。

如不正确，简要说明理由。

（2）根据上述第（5）项，确定A注册会计师此次控制测试的样本规模。

（3）根据上述第（5）项，假如A注册会计师测试样本后发现3例偏差，据此判断甲公司该项控制是否可以信赖，并简要说明理由。

3.A注册会计师采用货币单元抽样法，对ABC公司应收账款项目实施检查，通过函证方式确定应收账款的存在认定。

2019年12月31日，ABC公司应收账款账户共有238个，账面总金额是15000万元，其中有8个单个重大项目，账面金额合计为4500万元。

A注册会计师在审计时作出下列处理（计算结果保留两位小数）：

（1）对8个单个重大项目，因其重要性，实施了100%检查；

（2）A注册会计师定义的抽样单元是应收账款明细账上的每一笔记录；

（3）当预计总体错报金额增加时，A注册会计师认为使用货币单元抽样可以设置比传统变量抽样更小的样本规模。

（4）A注册会计师根据确定的可接受的误受风险10%、可容忍错报630万元、预计总体错报189万元，确认的样本量为109；

（5）A注册会计师对选取的样本进行逐一函证后，将错报汇总如下表所示（单个重大项目未发现错报）：

账户

账面金额（万元）

审定金额（万元）

错报金额（万元）

错报百分比（%）

选样间隔（万元）

推断错报（万元）

Y1

120

117.6

2.4

2

144

2.88

Y2

30

21

9

30

144

43.2

Y3

50

47

3

6

144

8.64

合计

—

—

—

—

—

54.72

其他资料：

细节测试货币单元抽样样本规模

误受险

预计总体错报与可容忍错报之比

可容忍错报与总体账面金额之比

50%

30%

10%

8%

6%

5%

4%

3%

10%

—

5

8

24

29

39

47

58

77

10%

0.20

7

12

35

43

57

69

86

114

10%

0.30

9

15

44

55

73

87

109

145

10%

0.40

12

20

58

72

96

115

143

191

10%

0.50

16

27

80

100

134

160

200

267

货币单元抽样评价样本结果时的保证系数

高估错报的数量

误受风险

5%

10%

15%

20%

25%

30%

0

3.00

2.31

1.90

1.61

1.39

1.21

1

4.75

3.89

3.28

3.00

2.70

2.44

2

6.30

5.33

4.73

4.28

3.93

3.62

3

7.76

6.69

6.02

5.52

5.11

4.77

要求：

（1）针对上述第

（1）至（4）项，假定不考虑其他因素，判断A注册会计师的处理是否恰当。

如不恰当，简要说明理由。

（2）针对上述第（5）项，计算总体错报上限填列下表，并分析抽样结论。

推断错报（万元）

保证系数增量

推断错报×保证系数的增量（万元）

43.2

8.64

2.88

小计

加上：

基本精确度

总体错报上限

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论，选项D不正确。

2.

【答案】D

【解析】被审计单位的该项内部控制，要求在支付应付账款时，应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票，并且相关负责人在应付凭单上签字，所以缺少任何环节，都需要定义为一项控制偏差。

3.

【答案】C

【解析】如果总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，则总体不能接受，选项AB不正确；如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平，选项D不正确。

4.

【答案】C

【解析】注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，选项A错误；在统计抽样中可以量化抽样风险，不能量化非抽样风险，选项B错误；抽样风险与样本规模反向变动，选项D错误。

5.

【答案】C

【解析】选项C不正确，应当将所有已支付现金的项目作为总体比较适当。

6.

【答案】B

【解析】选项B错误，在审计抽样中，如果未对总体中的所有项目进行测试，则属于导致抽样风险的情形。

7.

【答案】A

【解析】选项B属于了解内部控制；选项CD为审计抽样运用于细节测试时的测试目标。

8.

【答案】C

【解析】注册会计师在界定总体时，应当考虑总体的适当性和完整性。

本题测试被审计单位2019年的内部控制，所涵盖的期间应为2019年1-12月。

注册会计师要获取现金支付授权控制是否有效运行，代表总体的实物就是该时期的所有现金支付单据。

9.

【答案】A

【解析】选项B，整群选样通常不能在审计抽样中使用；选项C，随意选样仅适用于非统计抽样；选项D，货币单元抽样适用于细节测试时的统计抽样。

10.

【答案】A

【解析】选样间距=2000/50=40，选样的起点是48，则选取的前五个样本为48、88、128、168、208、248。

第N个样本的为48+（n-1）×40。

11.

【答案】D

【解析】在实务中，注册会计师通常认为，当偏差率为3%-7%时，控制有效性的估计水平较高；可容忍偏差率最高为20%，偏差率超过20%时，由于估计控制运行无效，注册会计师不需进行控制测试。

12.

【答案】B

【解析】总体偏差率上限=风险系数/样本量=2.5÷50=5%。

13.

【答案】D

【解析】在细节测试中进行抽样时，某一项目可能由于金额较大或存在较高的重大错报风险而被视为单个重大项目，注册会计师应当对单个重大项目实施100%的检查，所有单个重大项目都不构成抽样总体。

14.

【答案】A

【解析】从不完整总体中得出的结论难以