增值税习题集修订.docx

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增值税习题集修订

增值税检查习题集

一、针对下列经济业务的错误分录写出正确分录和调整帐务的分录：

1、某食品加工厂（一般纳税人），生产生熟制品，在对其进行检查时，发现该厂2月份第30号凭证会计分录为：

借：

其他应收款5600

贷：

库存商品—香肠5600

凭证下附有该厂全体职工签名册，经核实，为向职工发放香肠。

（假设该批产品正常销售价格为7000元，）（假设该批产品正常销售价格为7000元，）

答案：

则正确分录为：

借：

应付福利费6790

贷：

库存商品5600

应交税金—应交增值税（销项税额）1190

调账分录：

借：

应付福利费6790

贷：

其他应收款5600

应交税金—应交增值税（销项税额）1190

2、某商场将库存商品一批支援灾区，棉被1000条，棉服1000件，棉被购进成本为80元/条，零售价140元/条，棉服购进成本70元/条，零售价120元/条，（注意:

零售企业的零售价是含税的）该商场账务处理如下：

借：

营业外支出150000

贷：

库存商品—棉被80000

--棉服70000

少缴增值税=（140×1000+120×1000）/1.17×17%=37777.78

正确分录：

借：

营业外支出187777.78

贷：

库存商品—棉被80000

--棉服70000

应交税金—应交增值税（销项税额）37777.78

调账：

借：

营业外支出37777.78

贷：

应交税金—应交增值税（销项税额）37777.78

3、某工业企业将自产空调机与深圳某开发公司联营投资，双方商定按产品的生产成本作为接受价。

该工业企业共投出空调机200台，平均生产成本为4100元/台，不含税出厂价5600元/台，该工业企业账务处理如下：

借：

长期股权投资—深圳某开发公司959400

贷：

库存商品820000

应交税金—应交增值税（销项税额）139400

少缴增值税=5600×200×17%-139400=51000

正确的分录应是:

借:

长期股权投资1010400

贷:

库存商品820000

应交税金——应交增值税（销项税额）190400

调账：

借：

长期股权投资—深圳某开发公司51000

贷：

应交税金—应交增值税（销项税额）51000

4、某锅炉厂销售锅炉开出增值税专用发票2张，收回销售额312000元，销项税额53040元，同时随锅炉销售开出3张普通发票，收取运输费3120元，收取包装费23400元（其成本为20000元，企业账务处理如下：

借：

银行存款391560

贷：

主营业务收入312000

应交税金—应交增值税（销项税额）53040

其他业务收入3120

包装物23400

少缴增值税=（3120+23400）/1.17×17%=3853.33

正确分录为：

借：

银行存款391560

贷：

主营业务收入312000

应交税金—应交增值税（销项税额）56893.33

其他业务收入22666.67

借：

其他业务支出20000

贷：

包装物20000

调账：

借：

包装物3400

其他业务支出20000

贷：

应交税金—应交增值税（销项税额）3853.33

其他业务收入19546.67

5、某食品厂系增值税一般纳税人，将要过期的食品一次性处理，实得含税价款33000元，该批食品的生产成本32800元，该企业账务处理如下：

借：

现金33000

贷：

库存商品—食品32800

本年利润200

少缴增值税=33000/1.17×17%=4794.87

正确分录：

借：

现金33000

贷：

主营业务收入28205.13

应交税金-应交增值税（销项税额）4794.87

借：

主营业务成本32800

贷：

库存商品-食品32800

调账：

借：

主营业务成本32800

本年利润200

贷：

主营业务收入28205.13

应交税金—应交增值税（销项税额）4794.87

6、某面粉厂本月销售麦糠（饲料）给一饲料厂，收入250000元，支付销售麦糠的运费2500元，收到运输单位开给本厂的运输结算单据，作会计分录：

借：

营业费用2325

应交税金—应交增值税（进项税额）175

贷：

银行存款2500

正确分录：

借：

银行存款250000

贷：

主营业务收入250000

借：

营业费用2500

贷：

银行存款2500

调账：

红字冲销原分录，作正确分录

7、某企业修缮厂房领用修理配件,购进成本价为2500元,会计分录为

借：

在建工程2500

贷：

低值易耗品2500

正确分录为：

借：

在建工程2925

贷：

低值易耗品2500

应交税金—就交增值税（进项税额转出）425

调账：

借：

在建工程425

贷：

应交税金—就交增值税（进项税额转出）425

8、某企业提供原始凭证为财产自然灾害损失报告单，注明原材料因仓库漏雨发生霉烂损失，账面成本价5000元，会计分录：

借：

待处理财产损溢5000

贷：

原材料5000

月末已经批准核销，转至“营业外支出”科目借方

正确分录：

借：

营业外支出850

贷：

应交税金—应交增值税（进项税额转出）850

调账：

借：

以前年度损益调整850

贷：

应交税金—应交增值税（进项税额转出）850

9、向电力公司支付电费44000元，取得增值税专用发票注明增值税额7480元，向自来水公司支付水费20000元，增值税专用发票上注明增值税额1200元，会计处理为：

结算水电费，按总额并入辅助生产成本

借：

生产成本—辅助生产成本64000

应交税金—应交增值税（进项税额）8680

贷：

银行存款72680

将辅助生产车间恨生的水费分配到基本生产车间和管理部门时

借：

制造费用45000

管理费用19000

贷：

生产成本—辅助生产成本64000

经查，福利部门负担的电费6000元，水费5000元，一并计入“管理费用”账户

正确分录：

分配水电费是时：

借：

应付福利费12320

制造费用45000

管理费用8000

贷：

生产成本-辅助生产成本64000

应交税金-应交增值税（进项税额转出）1320

调账：

借：

应付福利费12320

贷：

以前年度损益调整11000

应交税金—应交增值税（进项税额转出）1320

10、某企业6月出售下脚料实得变价收入26500元，支付清理费用2000元。

8月内部处理等外品实得价款87500元，该等外品的成本为70000元。

借：

银行存款114000

贷：

生产成本-基本生产（钢套）26500

库存商品-残次品87500

少缴增值税=（26500+87500）/1.17×17%=16564.10（元）

正确分录：

借：

银行存款114000

贷：

其他业务收入（钢套）22649.57

主营业务收入74786.33

应交税金-应交增值税（销项税额）16564.1

借：

其他业务支出－下脚料、废料清理费2000

贷：

现金（银行存款）2000

借：

主营业务成本70000

贷：

库存商品-残次品70000

调账：

借：

生产成本-基本生产（钢套）26500

库存商品-残次品87500

贷：

主营业务收入74786.33

其他业务收入22649.57

应交税金-应交增值税（销项税额）16564.1

借：

其他业务支出－下脚料、废料清理费2000

贷：

现金（银行存款）2000

借：

主营业务成本70000

贷：

库存商品-残次品70000

11、某企业6月份监控仪平均不含税售价为210元/台，（销售成本为123元/台），其结转成本为：

借：

主营业务成本-监控仪销售成本61500（500台）

在建工程-××工程6150（50台）

应付福利费12300（100台）

贷：

库存商品-监控仪79950

应交增值税=210×（50+100）×17%=5355（元）

正确分录：

借：

应收账款122850

贷：

主营业务收入105000

应交税金－增值税（销项税额）17850

借：

主营业务成本-监控仪销售成本61500

贷：

库存商品-监控仪61500

借：

在建工程-××工程7935

应付福利费15870

贷：

库存商品-监控仪18450

应交税金－增值税（销项税额）5355

调账分录：

借：

应收账款122850

贷：

主营业务收入105000

应交税金－增值税（销项税额）17850

借：

在建工程-××工程1785

应付福利费3570

贷：

应交税金-应交增值税（销项税额）5355

二、会计处理

1、甲、乙企业均为一般纳税人，甲企业委托乙企业代销一批商品，双方签订协议，销售每件商品由甲企业付给乙企业32元，在乙企业应付甲企业的销售款中抵扣。

甲企业发给乙企业200件货品，每件售价280元（含税）。

乙企业售完后，列出代销清单给甲企业，并偿付货款。

设上述货物适用税率均为17%，请作乙企业的相关会计分录

答案：

（1）入库：

借：

受托代销商品56000

贷：

代销商品款56000

（2）销售：

借：

银行存款56000

贷：

应付账款47863.25

应交税金—应交增值税（销项税额）8136.75

（3）结转成本：

借：

代销商品款56000

贷：

受托代销商品56000

（4）归还代销商品款：

借：

应付账款56000

贷：

其他业务收入6400

银行存款49600

（5）收到甲企业开具的增值税专用发票：

借：

应交税金—应交增值税（进项税额）8136.75

贷：

应付账款8136.75

2、某企业为小规模纳税人，1月份实现销售收入96000元，提供修理劳务收入13000元，已知该企业采用含税合计定价方法，请作应交和上缴增值税的会计分录

借：

银行存款109000

贷：

主营业务收入102830.19

应交税金—应交增值税6169.81

借：

应交税金—应交增值税6169.81

贷：

银行存款6169.81

3、飞飞棉布店（一般纳税人）3月份发生下列经济业务

（1）从市针纺公司购进绒布一批，专用发票上注明的价款为76000元，税额12920元，开出商业承兑汇票

（2）按售价（含税）入库，该批货物的售价100000元

（3）本月收到门市部负责小组送来的销货款，该批货物全部售出，收到销货款共计100000元，存入银行

（4）结转销项税额

（5）按售价结转本月商品销售成本（设本月无期初库存）

（6）分摊已销商品进销差价

（7）计算并上缴本月应交增值税

根据上述业务编制会计分录

（1）借：

材料采购76000

应交税金—应交增值税（进项税额）12920

贷：

应付票据88920

（2）借：

库存商品100000

贷：

材料采购76000

商品进销差价24000

（3）借：

银行存款100000

贷：

主营业务收入100000

（4）借：

主营业务收入14529.91

贷：

应交税金—应交增值税（销项税额）14529.91

（5）借：

主营业务成本100000

贷：

库存商品100000

（6）借：

商品进销差价24000

贷：

主营业务成本24000

（7）本月应交增值税=14529.91-12920=1609.91

借：

应交税金—应交增值税（已交税金）1609.91

贷：

银行存款1609.91

4、某啤酒厂（一般纳税人）本月向废旧物品收购单位购买旧酒瓶，普通发票上