注会会计第九章负债习题及答案.docx
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注会会计第九章负债习题及答案
第九章负债
一、单项选择题
1、2×18年1月1日甲公司采用分期付款方式购入一台生产设备，合同约定价款为900万元，每年末支付180万元，分期5年支付完毕。
假定甲公司适用的折现率为5%。
已知（P/A，5%，5）＝4.3295，不考虑其他因素，甲公司2×18年末长期应付款的账面价值为（ ）。
A、599.31万元
B、638.28万元
C、720万元
D、779.31万元
2、下列各项业务，会影响企业负债总额的是（ ）。
A、根据股东大会的决议进行股票股利的分配和发放
B、确认并支付本年的职工工资
C、商业承兑汇票到期不能如期支付
D、可转换公司债券转换为公司的股票
3、甲公司为增值税小规模纳税人，2×18年1月支付了增值税税控设备的技术维护费2500元，根据税法规定可以全额抵减当期增值税应纳税额，该业务对甲公司当期损益的影响额为（ ）。
A、0
B、75元
C、425元
D、2500元
4、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。
A、应付现金股利
B、应交教育费附加
C、应付租入包装物租金
D、应付管理人员工资
5、下列关于小规模纳税人初次购买增值税税控系统设备的处理，表述正确的是（ ）。
A、应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额
B、初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减
C、按规定抵减的增值税应纳税额，应计入递延收益科目
D、应将购入的增值税税控系统专用设备确认为固定资产
6、甲公司于2×18年1月1日发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1000000元，票面年利率5%，发行价格965250元。
甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，假定经计算该债券的实际利率为6%。
该债券2×19年12月31日应确认的利息费用为（ ）。
A、57915元
B、61389.9元
C、50000元
D、1389.9元
7、甲公司为增值税一般纳税人，原材料适用的增值税税率为16%。
2×18年发生的部分交易或事项如下：
7月2日从乙公司购进原材料一批，增值税专用发票上注明价款1000000元，增值税税额为160000元，对方代垫运费1000元，原材料已验收入库，开出带息商业承兑汇票。
12月10日得知该款项无法支付。
甲公司对确实无法支付的应付款项，应转入的科目是（ ）。
A、其他业务收入
B、资本公积
C、盈余公积
D、营业外收入
8、某一般纳税企业月初欠交增值税15万元，无尚未抵扣增值税。
本月发生进项税额50万元，销项税额65万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税15万元。
无其他事项，月末结转后，“应交税费——未交增值税”科目的余额是（ ）。
A、20万元
B、0万元
C、5万元
D、15万元
9、甲公司2×18年末编制报表时，对公司举借的长期借款进行列报，相关资料如下：
（1）2×16年10月1日，甲公司借入3年期的长期借款500万元，一次还本分期付息，合同利率为4%，实际利率为5%，发生手续费3万元。
（2）2×18年1月1日，借入3年期的银行借款500万元，一次还本分期付息，合同利率为3%，实际利率为4%，发生手续费10万元。
（3）2×18年4月1日，向其他金融机构借入本金为200万元的为期3年的借款，一次还本分期付息，合同利率等于实际利率，均为5%。
甲公司2×18年“长期借款”的列报金额为（ ）。
A、694.6万元
B、1500万元
C、1000万元
D、1551.8万元
10、下列有关短期借款的表述，说法不正确的是（ ）。
A、短期借款主要核算企业向银行或其他金融机构借入的短期借款项目
B、因短期借款确认的利息金额应冲减“投资收益”科目
C、短期借款属于金融负债的组成部分
D、短期借款的期限在一年以下（含一年）
11、某增值税一般纳税人因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为200000元，收回残料价值10000元（不考虑收回材料的进项税），保险公司赔偿160000元。
该企业购入材料的增值税税率为16%，则该批毁损原材料造成的非常损失净额是（ ）。
A、30000元
B、68000元
C、78000元
D、37000元
12、下列各项税费中，一般工业企业不可以通过“税金及附加”科目核算的是（ ）。
A、车船税
B、增值税
C、房产税
D、城市维护建设税
13、下列会计处理中，不正确的是（ ）。
A、委托加工产品用于继续生产应税消费品的，之前缴纳的消费税可以抵扣
B、因管理不善造成的存货损失，应该将其进项税转出
C、将自有产品用于职工福利，应该视同销售，缴纳增值税
D、将自有产品用于非同一集团的股权投资，其享有的股权的初始投资成本为自有产品不含税售价
14、如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，应在资产负债表中反映的项目是（ ）。
A、应付款项
B、预付账款
C、应收账款
D、预收款项
15、某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额20000元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13000元，贷方余额5000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额120000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3000元，贷方余额10000元；“坏账准备”科目余额为0。
年末资产负债表中“预收账款”项目和“预付账款”项目的期末数分别为（ ）。
A、30000元和63000元
B、53000元和125000元
C、63000元和53000元
D、47000元和115000元
二、多项选择题
1、甲公司是一个运输公司，根据营业税改增值税的规定，适用的增值税税率为10%。
某月甲公司，承担A公司一批货物的运输，将一批货物从北京运往广州，其中从北京到上海由甲公司负责运输，从上海到广州由其子公司负责运输，并且甲公司单独向其子公司支付运费。
运输完成后，甲公司及其子公司分别开出了增值税运输专用发票，甲公司发票上注明的价款为100万元；其子公司发票上的价款为40万元。
上述公司均为增值税一般纳税人，价款已经全部支付。
不考虑其他因素，甲公司关于该业务的处理正确的有（ ）。
A、贷记“主营业务收入”60万元
B、借记“主营业务成本”40万元
C、贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”10万元
D、借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”4.4万元
2、下列各项中，不应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有（ ）。
A、应付经营租入固定资产的租赁费
B、政府作对企业投入的具有特定用途的款项
C、向银行借入的三年期借款
D、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款
3、下列各项中，不应计算缴纳消费税的有（ ）。
A、外购应税消费品用于非应税项目
B、自产应税消费品用于本企业职工福利
C、委托加工应税消费品收回后直接对外销售
D、外购应税消费品发生的非正常损失
4、下列交易或事项中，应作为企业的短期借款进行核算的有（ ）。
A、A公司将账面价值为400万元的应收账款以350万元的价款出售给银行，6个月后银行收不到价款时可以向A公司要求清偿
B、B公司以附追索权方式进行票据贴现取得价款480万元，该票据的金额为500万元
C、C公司自银行取得2年期借款
D、D公司有一项借款，年末核算时确定其将于6个月后到期，该借款是其从银行取得的3年期借款
5、对于增值税一般纳税人，下列经济业务所涉及的增值税，不应作进项税额转出处理的有（ ）。
A、自行建造生产经营设备领用原材料
B、原材料因管理不善发生被盗损失
C、以库存商品作为福利发放给职工
D、以原材料作为合并对价进行非同一控制下控股合并
6、下列项目中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
A、应交的土地使用税
B、应交的教育费附加
C、应交的资源税
D、耕地占用税
7、对于增值税一般纳税人，下列经济业务所涉及的增值税，应确认销项税额的有（ ）。
A、因管理不善造成自产产品霉烂变质
B、企业以存货清偿债务
C、在不具有商业实质的情况下以库存商品换入长期股权投资
D、作为股利分配给股东的自产产品
8、下列有关应付票据的表述，说法正确的有（ ）。
A、应付票据科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票
B、应付票据按照是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种
C、对于不能如期支付的商业承兑汇票，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“短期借款”
D、对于企业不能如期支付的银行承兑汇票，承兑银行需向持票人付款，并将出票人尚未支付的汇票金额转作逾期贷款处理
9、下列各项中，属于“应交税费——应交增值税”下设的明细科目的有（ ）。
A、销项税额
B、未交增值税
C、已交税金
D、转出多交增值税
三、计算分析题
1、甲企业委托乙企业加工收回后用于连续生产应税消费品的A材料，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品——B产品。
有关资料如下：
（1）11月2日，甲企业发出加工材料A材料一批，实际成本为620000元。
（2）12月20日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费100000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税。
（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，并以银行存款支付往返运杂费20000元，甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件，B产品合同价格1200元/件。
（4）12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为700000元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本500000元，预计销售B产品所需的税金及费用为50000元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。
<1> 、编制甲企业委托加工原材料的有关会计分录。
<2> 、计算甲企业20×9年12月31日对该存货应计提的存货跌价准备，并编制有关会计分录。
四、综合题
1、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）相关交易或事项如下：
（1）2×18年1月1日发行了50万份每份面值为100元、分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，发行价格总额为5100万元，发行费用为40万元。
该债券期限为3年，自2×18年1月1日至2×20年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：
第一年1%，第二年2%，第三年3%；利息从2×19年起于每年1月1日支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为该公司普通股，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。
该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为5%。
（2）发行可转换公司债券所筹资金用于某机器设备的技术改造项目。
该项目已于2×17年12月开工，2×18年1月1日支出5060万元用于该项目。
2×18年12月31日达到预定可使用状态。
（3）2×19年1月1日，甲公司支付2×18年度可转换公司债券利息。
（4）2×19年12月31日，债券持有人将该可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；已知在转换股份时2×19年的利息已经计提但尚未支付。
未转为甲公司普通股的可转换公司债券将持有至到期，其本金及最后一期利息于到期时（2×20年12月31日）一次结清。
假定：
①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数；④不考虑其他相关因素，金额单位用“万元”表示，计算结果保留两位小数；⑤（P/F，5%，1）＝0.9524；（P/F，5%，2）＝0.9070；（P/F，5%，3）＝0.8638；（P/F，6%，1）＝0.9434；（P/F，6%，2）＝0.8900；（P/F，6%，3）＝0.8396。
<1> 、计算甲公司发行可转换公司债券时负债成分和权益成分的公允价值。
<2> 、计算甲公司可转换公司债券负债成分和权益成分应分摊的发行费用。
<3> 、编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。
<4> 、计算甲公司可转换公司债券负债成分的实际利率并编制2×18年年末确认利息费用的会计分录。
<5> 、编制甲公司2×19年12月31日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。
<6> 、编制甲公司2×20年末与该项可转换公司债券相关的会计分录。
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】B
【答案解析】购买价款的现值＝180×4.3295＝779.31（万元），未确认融资费用期初余额＝900－779.31＝120.69（万元），长期应付款期末账面价值＝（900－180）－（120.69－779.31×5%）＝638.28（万元）。
相关分录为：
2×18年1月1日
借：
固定资产779.31
未确认融资费用120.69
贷：
长期应付款900
2×18年末
借：
长期应付款180
贷：
银行存款180
借：
财务费用38.97
贷：
未确认融资费用38.97
【该题针对“长期应付款”知识点进行考核】
2、
【正确答案】D
【答案解析】本题考查知识点：
负债的核算（综合）。
选项A，不涉及负债科目，不影响负债总额；选项B，职工工资的确认应确认“应付职工薪酬”，实际支付则会冲销“应付职工薪酬”，因此不影响负债总额；选项C，“应付票据”转入“应付账款”，待协商后再进行处理，不影响负债总额。
【该题针对“负债的核算（综合）”知识点进行考核】
3、
【正确答案】A
【答案解析】该业务的分录为：
支付费用时：
借：
管理费用2500
贷：
银行存款2500
按规定抵减增值税应纳税额时：
借：
应交税费——应交增值税2500
贷：
管理费用2500
因此对甲公司当期损益的影响为0。
【该题针对“重题9”知识点进行考核】
4、
【正确答案】C
【答案解析】选项A，应付现金股利记入“应付股利”科目核算；选项B，应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；选项C，应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算；选项D，应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。
【该题针对“其他流动负债的核算”知识点进行考核】
5、
【正确答案】B
【答案解析】选项A，小规模纳税人不设置“减免税额”专栏，应直接冲减“应交税费——应交增值税”；选项C，按规定抵减的增值税应纳税额，应直接记入“管理费用”等科目；选项D，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，应全额冲减“应交税费——应交增值税”科目，不需要确认固定资产。
【提示】按照财会[2016]22号财政部《增值税会计处理规定》的规定，这里购入增值税税控系统专用设备不需要确认固定资产了，直接冲减管理费用。
相关规定如下：
（九）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。
按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。
【该题针对“首次购入增值税税控系统专用设备抵减增值税额会计处理”知识点进行考核】
6、
【正确答案】B
【答案解析】2×18年12月31日应确认的利息费用＝应付债券期初的摊余成本×实际利率＝965250×6%＝57915（元），期末摊余成本＝965250＋57915＝1023165（元）。
相关的分录：
2×18年1月1日
借：
银行存款965250
应付债券——利息调整34750
贷：
应付债券——面值1000000
2×18年12月31日
借：
财务费用等57915
贷：
应付债券——应计利息50000
——利息调整7915
2×19年利息费用＝期初摊余成本×实际利率＝1023165×6%＝61389.9（元）
【该题针对“一般公司债券的会计处理”知识点进行考核】
7、
【正确答案】D
【答案解析】本来应该支付的款项现在不用支付了，这是企业的一种收益，计入营业外收入。
【该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核】
8、
【正确答案】A
【答案解析】按照规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方，而本期应结转的金额为65－（50－5）－15＝5（万元）；因此，结转后“应交税费——未交增值税”科目的余额为20（15＋5）万元。
本题中，上月末转出未交增值税的分录为：
借：
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）15
贷：
应交税费——未交增值税15
本月发生的未交增值税＝65－（50－5）－15＝5（万元）
交纳本月增值税15万元的分录为：
借：
应交税费——应交增值税（已交税金）15
贷：
银行存款15
转入本月未交增值税
借：
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）5
贷：
应交税费——未交增值税5
因此累计形成的未交增值税金额＝15＋5＝20（万元）。
【该题针对“增值税的缴纳及月末处理”知识点进行考核】
9、
【正确答案】A
【答案解析】本题考查知识点：
长期借款。
业务
（1）中的长期借款，在2×18年末时，属于一年以内到期的长期借款，不在“长期借款”项目中列报；
业务
（2）中，长期借款期末摊余成本＝（500－10）＋（500－10）×4%－500×3%＝494.6（万元）；相关分录为：
借：
银行存款490
长期借款——利息调整10
贷：
长期借款——本金500
借：
财务费用19.6（490×4%）
贷：
应付利息15
长期借款——利息调整4.6
业务（3）中，长期借款合同利率等于实际利率，因此期末账面价值＝200（万元）；
所以长期借款列报金额＝494.6＋200＝694.6（万元），选项A正确。
【该题针对“长期借款”知识点进行考核】
10、
【正确答案】B
【答案解析】短期借款的利息应借记“财务费用”、“利息支出”等科目，贷记“应付利息”、“银行存款”等科目，因此选项B不正确。
【该题针对“短期借款的核算”知识点进行考核】
11、
【正确答案】A
【答案解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额＝200000－10000－160000＝30000（元）
注意：
本题中存货因为天气造成毁损，其进项税额可以抵扣，无需转出。
【该题针对“购进业务的增值税处理”知识点进行考核】
12、
【正确答案】B
【答案解析】增值税属于价外税，不影响损益。
【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】
13、
【正确答案】D
【答案解析】选项D，将自有产品用于非同一集团的股权投资，其享有股权的初始投资成本为自产产品的含税售价，增值税应计入投资成本。
【该题针对“视同销售行为的增值税处理”知识点进行考核】
14、
【正确答案】D
【答案解析】应收账款出现贷方余额属于负债，应在“预收款项”项目中反映。
【该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核】
15、
【正确答案】A
【答案解析】“预收账款”项目＝“预收账款”贷方余额10000＋“应收账款”贷方余额20000＝30000（元）；
“预付账款”项目＝“预付账款”借方余额13000＋“应付账款”借方余额50000＝63000（元）。
【该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】BC
【答案解析】甲公司提供运输服务时，应该按照实际收到的价款确认收入，即：
借：
银行存款110
贷：
主营业务收入100
应交税费——应交增值税（销项税额）（100×10%）10
甲公司接受其他方服务，按照增值税制度规定企业发生相关成本费用允许抵减销售额的：
借：
主营业务成本40
应交税费——应交增值税（销项税额抵减）（40×10%）4
贷：
银行存款44
【该题针对“差额征税的会计处理”知识点进行考核】
2、
【正确答案】ABC
【答案解析】选项A，应付经营租入固定资产的租赁费通过“其他应付款”科目核算；选项B，通过“专项应付款”科目核算；选项C，通过“长期借款”科目核算。
【该题针对“长期应付款”知识点进行考核】
3、
【正确答案】ACD
【答案解析】选项B，自产应税消费品用于本企业职工福利视同销售，应该计算缴纳消费税。
【该题针对“消费税的会计处理”知识点进行考核】
4、
【正确答案】AB
【答案解析】选项A，附追索权方式处置应收账款，相当于以应收账款为质押从银行取得借款，相关会计分录为：
借：
银行存款350
短期借款——利息调整50
贷：
短期借款——成本400
选项B，附追索权方式进行票据贴现，相当于以应收票据为质押从银行取得借款，相关会计分录为：
借：
银行存款480
短期借款——利息调整20
贷：
短期借款——成本500
选项C，C公司取得2年期借款，应该记入“长期借款”科目，分录为：
借：
银行存款
贷：
长期借款
选项D，应该作为长期借款核算。
虽然是6个月后到期，但是其属于D公司以前借入的3年期借款，借入时应划分为长期借款，本年年末还剩6个月到期，应将其在“一年内到期的非流动负债”项目中列报，不属于短期借款。
【该题针对“短期借款的核算”知识点进行考核】
5、
【正确答案】ACD
【答案解析】选项A，原材料的进项税额可以抵扣，无需转出；选项CD，发放职工福利领用库存商品、以原材料作为合并对价进行非同一控制（或同一控制）下控股合并所涉及的增值税，应作销项税额处理，不需要作进项税额转出处理。
【该题针对“购进业务的增值税处理”知识点进行考核】
6、
【正确答案】ABC
【答案解析】耕地占用税直接计入所取得资产的成本中。
【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】
7、
【正确答案】BCD
【答案解析】选项A，因管理不善，自产产品霉烂变质，其耗用原材料的进项税额应作进项税额转出的处理。
【该题针对“销售业务的增值税处理”知识点进行考核】
8、
【正确答案】ABD
【答案解析】选项C，应付票据到期不能支付，要将其转入“应付账款”科目核算，不能再在“应付票据”科目核算，如果是附追索权的应收票据贴现，贴现的金额是计入短期借款中的。
【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】
9、
【正确答案】ACD
【答案解析】选项B，是与应交增值税平级的科目，不属于应交增值税下设的明细科目。
【该题针对“应交税费（综合）”知识点进行考核】
三、计算分析题
1、
【正确答案】甲公司委托加工原材料有关会计处理如下：
①发出委托加工原材料时：
借：
委托加工物资620000
贷：
原材料620000（0.5分）
②支付加工费及相关税金时：
应交增值税＝加工费×增值税税率
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