初级经济师考试财政税收预习辅导.docx
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初级经济师考试财政税收预习辅导
2011年初级经济师考试财政税收预习辅导：
第一章
第一节财政的概念
一、财政现象
在人们的日常生活中，时时处处都存在着财政现象，人们总是主动或者被动的参与着财政活动。
人们参与财政活动，都是财政“取之于民，用之于民”的本质特征的具体体现。
二、财政的起源
国家财政既是一个经济范畴，同时也是一个历史范畴。
国家财政不是从来就有的，它是社会生产力和生产关系发展到一定历史阶段，伴随着国家的产生而产生的。
（一）原始公社制度下，没有独立意义的财政
（二）财政是随着国家的产生而产生的
原始社会末期，发生了社会分工，出现了商品生产，出现了剩余产品，这样就为国家财政的产生提供了可能，处理原始公社内部事务的氏族组织逐步地演变为国家。
在整个社会产品分配中，就分化独立出一种由国家直接参与的社会产品的分配，就是财政分配。
奴隶制国家的出现，为奴隶制国家财政的产生提供了必然性。
生产力的发展，剩余产品的出现，是财政产生的物质基础，成为财政产生的经济条件;私有制、阶级和国家的出现是财政产生的政治条件，财政是随着国家的产生而产生的。
【例题1】财政产生于（）。
A.原始社会末期B.奴隶社会C.封建社会D.资本主义社会
答案：
A
解析：
教材第五页内容。
【例题2】国家财政产生的条件是（）。
A.生产力的发展B.国家的出现C.剩余产品的出现
D.阶级的出现E.资本主义生产方式的出现
答案：
ABCD
解析：
财政产生的条件分为经济条件和政治条件两大类，共五方面。
三、财政的一般特征
（一）财政分配的主体
财政分配的主体是国家，在任何社会形态下都是如此。
财政分配以国家存在为前提，由国家来组织进行，国家在财政分配中居于主导地位。
这是财政分配区别于其他分配范畴的基本特征。
财政分配的主体是国家，它包含几层含义：
第一，国家是财政分配的前提;
第二，国家在财政分配中处于主动的、支配的地位;
第三，财政分配是在全社会范围内进行的集中性分配。
（二）财政分配的对象
从财政分配的实际内容来考察，财政分配的对象是社会产品，主要是剩余产品。
（三）财政分配的目的
财政分配的目的是保证国家实现其职能的需要，这种需要属于社会公共需要。
所谓社会公共需要，是指向社会提供公共安全、秩序、公民基本权利和经济发展的社会条件等方面的需要。
社会公共需要具有四个特征：
第一，社会公共需要提供的公共产品，其效用具有“不可分割性”;
第二，为满足社会公共需要提供的产品不具有排他性;
第三，社会成员享用为满足社会公共需要所提供的产品和服务，无需付出代价或只需付出少量的费用;
第四，满足社会公共需要的物质来源只能是剩余产品价值的一部分。
社会公共需要可以分为三个层次：
（1）保证执行国家职能的需要（典型的社会公共需要）。
如国防、外交、普及教育等。
（2）准社会公共需要。
如高等教育、医疗事业。
（3）大型公共设施。
如邮政、民航、电力和城市公共设施等。
注意：
教材上每一个层次的代表行业是考察的重点内容。
【例题3】我国财政分配的对象主要是（）。
A.cB.vC.mD.c+m
答案：
C
解析：
财政分配的对象主要是剩余产品，即m。
【例题4】财政的一般特征包括（）。
A.财政分配的主体是国家
B.财政分配的主要对象是个人收入
C.财政分配的目的是满足社会公共需要
D.财政分配的制度是经过行政程序建立的
E.分配的形式主要采取交换方式
答案：
AC
解析：
财政的一般特征包括财政分配的主体、对象和目的三方面，故排除DE选项，B选项错误，应为剩余产品。
四、公共财政理论
财政：
西方通常称为公共财政、公共部门经济、公共经济。
公共财政的理论基础：
“公共产品”和“市场失灵”理论
（一）公共产品及其特征
含义：
美国经济学家萨谬尔森的定义：
纯公共产品是指这样的产品，即每个人消费这种产品不会导致他人对该产品消费的减少。
特征：
公共产品
私人产品
效用
不可分割性
可分割性
受益
非排他性（核心特征）
排他性
取得方式
非竞争性（核心特征）
竞争性
提供目的
非盈利性
盈利性
1.效用的不可分割性
公共产品是向整个社会提供的，具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社会的成员所共同享有，不能将其分割为若干部分，分别归个人或者社会集团享用。
典型事例如“国防”。
依据受益范围的大小，可以将公共产品区分为全国性和地区性的公共产品。
相比之下，私人产品的效用则是可分割的，私人产品的一个重要特征就是它可以被分割为许多能够买卖的份额，而且其效用只对为其付款的人提供，即谁付款谁享用。
2.受益的非排他性
某个人或集团对公共产品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共产品，也不会影响其他个人或集团消费该公共产品的数量和质量。
典型事例如“灯塔”。
私人产品具有排他性，当某人购入特定的物品进行消费时，就已经排除了他人购买和消费该物品的可能性。
3.取得方式的非竞争性
某一个人或者经济组织对公共产品的享用，不排除和妨碍其他人或者组织同时享用，消费者的增加不引起生产成本的增加，即增加一个消费者，其边际成本等于零。
公共产品的这个特征，意味着获得公共产品的消费者无须通过市场采用出价竞争的方式。
而消费者获得私人产品，则必须通过市场采用出价竞争的方式。
4.提供目的的非盈利性
提供公共产品不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。
而私人产品的提供则是追求利润的最大化。
在实际生活中，还存在“混合产品”。
（二）市场失灵与公共财政
在现代市场经济社会中，“市场失灵”是财政存在的前提，从而也决定了财政的职能范围。
市场失灵的五个主要表现：
1.公共产品：
结合已讲的公共产品的特点理解
2.外部效应：
含义：
外部效应是指私人费用与社会费用之间或者私人收益与社会受益之间的非一致性，关键是指某个人或者经济组织的行为活动影响了他人或经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益。
如：
工厂生产造成的污染。
3.不完全竞争：
含义：
不完全竞争是指某些行业因具有经营规模越大，经济效益越好，边际成本不断下降，规模报酬递增的特点，而可能为少数企业所控制，从而产生垄断现象。
4.收入分配不公
5.经济波动与失衡：
主要由于价格信号在某些重要市场上并不具有伸缩自如、灵活反应的调节能力。
在市场经济条件下，财政分配的范围是以“市场失灵”为标准，是以纠正和解决“市场失灵”这一问题来界定的。
（三）构建我国公共财政理论体系
1.以市场经济为前提，正确认识财政的性质。
2.正确认识市场经济体制下财政的职能范围。
3.正确确定市场经济体制下财政管理体制，科学划分各级财政的权责和收支范围。
五、财政概念的一般表述
财政是国家为了满足社会公共需要，对一部分社会产品进行的集中性分配，即国家的分配。
【例题5】公共产品的特征包括（）。
A.权属的社会性
B.效用的可分割性
C.受益的排他性
D.取得方式的非竞争性
E.提供目的的非盈利性
答案：
DE
解析：
注意公共产品四个特征强调是“四非”。
即非可分割性;非排他性;非竞争性;非盈利性。
第二节财政的职能
财政的职能是指财政在社会经济生活中所具有的职责和功能。
财政职能是财政的本质反映。
从财政在市场经济中的地位与发挥的作用看，可以把财政职能概括为：
（资源配置职能）、（收入分配职能）和（经济稳定职能）这三个方面。
一、资源配置职能
（一）财政资源配置职能的概念与必要性
概念：
资源配置职能是指财政通过对现有的人力、物力、财力等社会经济资源的合理调配，实现资源结构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济和社会效益。
必要性：
在市场经济条件下，之所以必须进行财政资源配置，主要可以归纳为两个方面的原因：
（1）许多社会公共需要和公共产品无法通过市场来提供和满足;
（2）市场配置有一定的盲目性
（二）财政资源配置职能的主要内容：
1.调节资源在地区之间的配置
2.调节资源在产业部门之间的配置
3.调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置
财政实现资源配置职能的主要手段：
1.调节资源在地区之间的配置，其主要手段是通过税收、投资、财政补贴和财政体制中的转移支付等手段和政策来实现。
2.调节产业结构主要有两条途径：
（1）调整投资结构;
（2）改变现有企业的生产方向。
首先是调整投资结构，其次是利用税收、财政补贴和投资政策引导企业的投资方向，再次是调整资产存量结构。
3.调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置，这主要取决于社会公共需要在整个社会需要中所占的比例。
二、收入分配职能
（一）收入分配的目标
收入分配的目标：
实现公平分配。
一般来说，公平包括经济公平和社会公平两个层次。
（二）财政收入分配职能的主要内容
财政的收入分配职能主要是通过两条途径来实现的：
即调节企业的利润水平和居民的个人收入水平。
实现收入分配职能的主要做法：
1.调节企业的利润水平的主要做法：
包括税收、财政补贴等手段在内的各种财政手段的调节，在大致相同的条件下，使每一个企业获得大致相同的利润。
2.调节居民个人收入水平的主要做法：
既要合理拉开收入差距，又要防止贫富差距悬殊，逐步实现共同富裕，主要是两方面的手段，一是通过税收进行调节，如通过征收个人所得税，二是通过转移支付制度，如社会救济可以达到维持居民最低生活水平的目的。
三、经济稳定职能
（一）经济稳定的含义
经济稳定包括多方面的含义，通常是指：
（1）充分就业;
（2）物价稳定;
（3）国际收支平衡。
（二）财政经济稳定职能的主要内容
要实现经济的稳定增长，关键是做到社会总供给与总需求的平衡，包括总量平衡和结构平衡。
财政在调节社会供求总量平衡方面，主要是通过以下手段：
1.通过财政预算进行调节
财政利用预算调节的主要手段：
通过作为财政收支计划的国家预算来进行，调整国家预算收支之间的关系，就可以起到调节社会供求总量平衡的作用。
一般而言，要求国家更替使用赤字预算和结余预算来进行调节。
2.通过制度性安排，发挥财政“内在稳定器”的作用
【补充内容】“内在稳定器”又称自动稳定器，指现代财政机制所具有的一种无需改变政府政策而有助于减轻收入和价格波动，起自动稳定经济作用的内在功能，多通过转移性支出和累进的个人所得税制度发挥调节作用。
财政利用“内在稳定器”调节的主要手段：
表现在财政收入和支出两方面的制度。
在收入方面，主要是实行累进所得税制;在财政支出方面，主要体现在转移性支出（社会保障、补贴、救济、和福利支出等）的安排上，其效应正好同税收相配合。
【例题6】在我国社会主义市场经济体制下，财政职能有（）。
A.资源配置职能
B.收入分配职能
C.调节经济职能
D.经济稳定职能
E.协调利益职能
答案：
ABD
解析：
牢记财政的三大职能。
【例题7】当社会总需求大于社会总供给时，财政应采取的政策是（）。
A.财政平衡政策
B.财政结余政策
C.财政赤字政策
D.略有赤字政策
答案：
B
解析：
教材第14页内容。
2011年初级经济师考试财政税收预习辅导：
第二章
第一节财政支出的含义与组成
财政支出的含义：
财政支出是各级政府在财政年度内的支出总和（不包括政府间的转移支出，以避免重复计算）。
财政收入>财政支出出现财政盈余
财政支出>财政收入出现财政赤字
我国的财政年度采用自然年度，即从当年的1月1日起至12月31日止。
财政支出的范围：
我国的财政支出由（公共预算支出）和（预算外资金支出）组成。
预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。
【补充内容】预算外资金收入项目包括行政事业性收费、政府性基金收入、乡镇自筹统筹资金、国有企业和主管部门收入以及其他收入，其中主要是行政事业性收费。
财政支出与与预算支出的关系：
通常把“财政支出”等同于“预算支出”。
公共部门的类型：
一是政府的职能机构，或称行政部门（单位）。
纵向上，分为中央政府和地方各级政府;
横向上，各级政府由具体的职能部门组成。
二是事业单位，如学校、医院、科研单位等等。
财政支出的组成：
1.行政事业单位的经常支出
2.行政事业单位的投资
3.财政补贴
财政补贴是指中央政府或地方政府对公共部门或市场机制主体（单位）的补助支出。
它包括三方面的内容：
一是指政府对国有企业的计划亏损补助。
政策目标不同
二是价格补贴。
三是政府支援农业生产的支出。
4.社会保障支出
5.政府债务的还本付息支出
【注意】教材上每一个组成项目中所列举的内容是考察的重点。
第二节财政支出的分类
一、按财政支出的具体用途分类
支出项目
具体内容
基本建设支出
用于基本建设投资范围内的基本建设拨款
和贷款支出
企业挖潜改造资金支出
用于企业挖潜、革新和改造方面的资金支出。
简易建筑费支出
修建简易仓棚、货场、土围墙、围栏、排水沟等开支，以及购置国家分配的运输车辆等的开支。
地质勘探费支出
地质勘探机构的勘探工作费用
科技三项费用
新产品试制费、中间试验费、
重要科学研究补助费
流动资金支出
增拨企业流动资金的支出
国家物资储备支出
建立物资储备的拨款
支援农业支出
支援农村集体经济以及个体农业户的各项生产支出和对农林水利气象部门的事业费支出
工、交、商业等部门事业费支出
工业、交通、商业等部门事业机构的人员经费和业务费的拨款
城市维护费支出
用于城市公用事业、公共设施维护费的支出
价格补贴支出
粮棉油加价款和价差补贴，市镇居民肉食价格补贴，民用煤销售价差补贴等
文教科学卫生事业费支出
用于文化、教育、科学、卫生等事业的经费支出
抚恤和社会福利救济费支出
抚恤事业费；军队及国家机关工作人员离休、退休所领取的离休费、退休费，以及退职人员的退职费；社会福利救济费；自然灾害救济费
国防支出
用于国防建设和进行战争的费用支出
行政管理费支出
国家机关的经费支出
债务支出
偿还国内外债务的支出
此外，还有对外援助支出、支援不发达地区支出、专款支出、总预备费支出等项目。
优点：
具有较强的实践意义，一是便于国家财政部门预算的编制;二是便于社会了解和监督国家财政支出的去向以及支出的意义和作用。
二、按财政支出与国家职能的关系分类
1.经济建设支出
包括：
基本建设支出、企业挖潜改造资金、地质勘探费、科技三项费用、流动资金、支援农业生产支出等。
2.社会文教支出
3.行政管理支出
4.国防支出
5.债务支出
6.其他支出
优点：
有助于社会了解和监督政府的职能范围，各项职能的重要程度和履行状况，以及在不同时期政府职能及侧重点的变化情况。
第三节财政支出的原则
财政支出的原则的确立
确定财政支出原则应能达到两方面的要求：
一是该原则能覆盖财政支出活动的全过程，并能缓解财政支出中的主要矛盾;
二是能对财政支出活动和国民经济运行直接起到促进或制约作用，使之实现良性循环。
财政支出的原则
在我国财政支出中必须坚持三条原则：
量入为出、收支结合原则;
统筹兼顾、全面安排原则;
厉行节约、讲求效益原则。
一、量入为出、收支结合原则
所谓量入为出、收支结合原则，是指在考虑支出需要和合理组织财政收入的基础上，根据收入安排支出，支出总量不能超过收入总量。
解决财政收入和财政支出这对矛盾的正确原则是：
必须保证财政收入在国内生产总值分配中占有一个恰当的比例，从而在合理组织财政收入的基础上，根据财政收入的多少来安排财政支出。
二、统筹兼顾、全面安排原则
统筹兼顾、全面安排原则是指政府财政支出结构的安排，必须从全局出发，通盘规划，区分轻重缓急与主次先后，适当照顾各个方面的需要，妥善地分配财力，以保证政府各项职能的实现以及国民经济的协调发展。
贯彻这一原则，应从以下三方面入手：
1.安排财政支出时要做到统筹兼顾与突出重点相结合。
2.应按科学的支出顺序来安排财政资金的使用。
3.安排财政支出时，应引入国际上先进的预算编制技术手段。
三、厉行节约、讲求效益原则
节约是指人力、物力、财力和时间的节省，即最合理、最有效地使用人力、物力和财力。
讲求节约是缓解财政收入的有限性与财政支出需要的无限性之间矛盾的有效手段。
提高财政支出的使用效益，节约财政资金，必须从以下几方面入手：
其一，严把财政计划关。
其二，加强对财政资金使用单位的日常管理。
【例题1】下面有关财政基本建设支出的结论中，不正确的是（）。
A.范围包括基本建设拨款和贷款
B.在我国此项支出一直居于财政支出的首位
C.此项支出是固定资产投资的重要组成部分
D.此项支出是形成新的产业结构的支柱
答案：
B
【例题2】我国财政部门在编制每年收支预算时，作为支出类级科目的划分标准的是（）。
A.按支出的具体用途B.按国家职能
C.按在社会再生产中的作用D.按经济性质
答案：
A
【例题3】下列选项中，属于财政支出的有（）。
A.公共部门工作人员的工资B.公共经费C.国有企业职工工资D.价格补贴E.公共部门征用土地支出
答案：
ABDE
【例题4】下列支出中，属于消费性支出的有（）。
A.国家机关的基本建设支出B.行政管理支出C.国防费
D.企业挖潜改造支出E.抚恤和社会福利救济费
答案：
BCE
2011年初级经济师考试财政税收预习辅导：
第三章
第一节购买性支出
一、行政管理与国防经费支出
行政管理支出与国防支出在性质上的共同之处：
1.行政管理支出和国防支出都属于国家政权建设支出，这两类支出是国家财政的最基本的支出。
2.行政管理支出和国防支出都属于用于社会消费的非生产性支出。
行政管理支出的内容
包括行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出。
按其最终用途划分，可分为人员经费和公用经费两部分。
国防支出的内容
包括国防费、国防科研事业费、民兵建设费以及用于专项工程和其他的支出。
行政管理支出的控制与结构优化
改革开放以来，我国行政管理支出一直呈上升趋势。
我国行政管理支出主要有以下特点：
1.行政管理支出增长超过同期财政支出和GDP的增长水平。
2.行政管理费支出占财政支出的比重上升较快。
3.人员经费中的工资和补贴支出的增长速度突出。
4.离退休费用占行政管理费支出的比重明显提高。
5.行政管理费支出内部结构发生较大变动。
6.行政管理支出的行业结构、地区结构的不平衡趋势扩大。
影响行政管理费支出增长的因素主要表现在：
1.人员与机构双膨胀;
2.政府预算约束软化;
3.行政支出膨胀的深层次原因：
体制转轨和政府职能错位。
控制行政支出规模，优化行政支出结构，应在以下几方面作出努力：
第一，合理调整规划支出范围，严格支出的管理与监督，硬化预算约束力;
第二，精简机构，控制人员编制，提高行政支出效率;
第三，深化以优化行政组织结构，转变行政职能和完善行政体制为主要内容的行政改革。
A.行政组织结构方面的改革;
B.行政职能方面的改革;
C.行政体制改革。
国防经费的控制
国防经费发展的三个阶段
二、文教科学卫生支出
文教科学卫生支出的性质：
1.文教科学卫生支出属于社会消费性支出
2.文教科学卫生支出属于非生产性支出
文教科学卫生支出的分类：
1.按支出的部门划分
2.按支出的用途划分
定员定额管理
定员定额管理是通过制定文教科学卫生等单位的人员编制和财务收支限额来安排和控制文教科学卫生支出的管理制度。
它在内容上分为定员管理和定额管理两个部分：
1.定员管理
确定依据：
一是国家规定的定员比例;二是机构的等级。
2.定额管理
分为收入定额和支出定额两类。
预算管理
1.1997年以前的管理办法。
国家根据文教科学卫生事业单位的性质和收支情况，分别采取全额预算管理、差额预算管理和经济核算三种管理办法。
2.现行的预算管理办法。
将单位预算统一为一种形式。
国家对事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用的预算管理办法。
3.预算管理办法改革的意义。
第一，有利于加强事业单位收支管理，保证事业单位各项资金合理有效使用。
第二，进一步明确了国家与事业单位之间的关系，有利于改变国家包办事业单位的传统观念。
第三，强化了预算约束性，进一步增强了事业单位的预算管理责任。
三、财政投资性支出
影响政府投资占社会总投资比重的因素主要有两个：
一是经济体制的差异;
二是经济发展阶段的差异。
由此得到一个推论：
在经济体制改革过程中，由计划经济向社会主义市场经济体制转变时，政府投资在社会总投资中的比重有所下降是不可避免的。
在社会主义市场经济体制下，政府对投资的宏观调控
1.调控方式：
通过间接和直接两种方式进行。
所谓间接调控，就是通过税收、财政补贴、折旧政策以及产业政策等来制约非政府投资的条件，并通过政府投资的导向作用，来调控非政府投资的方向、规模和结构。
所谓直接调控，就是根据宏观经济政策目标，结合非政府投资的状态，安排政府自身投资的方向、规模和结构，从而使全社会的投资达到优化状态。
2.调控内容：
第一，直接调节自身的规模，间接调节非政府投资规模，使两者加总起来的总量与国民经济稳定增长所要求的投资总量相吻合;
第二，调节自身的结构，纠正非政府投资结构的偏差，使全社会的投资结构符合国家产业政策的要求。
政府投资和非政府投资各自的特点
政府投资
非政府投资
不盈利或低盈利，提高国民经济的整体效益
追求微观上的盈利性
财力雄厚，可以投资于大型项目和长期项目
自身积累，无力承担规模较大的投资项目
从事社会效益好而经济效益一般的投资
从事周转快、见效快的短期性投资，不可能顾及非经济的社会效益
基础产业发展与财政投融资
基础产业都
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