审计同步练习题及答案解析.docx

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审计同步练习题及答案解析

<<审计>>第五章同步练习题（答案及解析在后面）

（一）单项选择题

1.甲公司将2005年度的主营业务收入列入2004年度的会计报表，则其2004年度会计报表存在错误的认定是（）。

A.总体合理性B.估价或分摊

C.存在或发生D.完整性

2.管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（）。

A.存在或发生B.权利和义务

C.表达和披露D.估价或分摊

3.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支支出，显然，被审计单位违反的“认定”是（）。

A.存在或发生B.完整性

C.估价或分摊D.表达与披露

4.根据审计准则，被审计单位的会计责任不包括（）。

A.符合《企业会计准则》

B.建立健全内部控制制度

C.保护资产的安全、完整

D.保证会计资料的真实性、合法性

5.注册会计师应当确认，被审计单位的财产是否均按历史成本入账，这是为了证实管理1/18

当局的（）认定。

A.存在或发生B.完整性

C.估价与分摊D.表达与披露

6.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。

评价的内容不包括（）。

A.执行审计的能力B.会计师事务所的独立性

C.保持应有谨慎的能力D.助理人员的经验

7.只适用于某一特定项目的审计目标是（）。

A.审计具体目标B.审计总目标

C.一般审计目标D.项目审计目标

8.下列认定中，与利润表组成要素无关的是（）。

A.“存在或发生”认定B.“权利和义务”认定

C.“估价或分摊”认定D.“表达与披露”认定

9.下列各项中，属于为了实现一般审计目标中所有权目标的是（）。

A.所记录的有价证券确实存在

B.存货是否有充作抵押物的

C.账簿记录与会计凭证一致

D.所有发生的销售已恰当记录

10.下列各项中，根据机械准确性目标运用于存货项目审计目标的是（）。

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A.存货明细账合计数与总账是否一致

B.存货的跌价损失是否已抵减

C.年末存货截止是否恰当

D.存货的转让是否已作揭示

11.下列各项中，属于为了实现一般审计目标中总体合理性目标的是（）。

A.年末销售截止是恰当的

B.购货引起的借贷在同一会计期间记录

C.销售成本看来是合理的，没有重要错报

D.累计折旧计提的预计使用年限是恰当的

12.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位将不属于本期的销售列入了本期利润的收入项目。

被审计单位管理当局违反的“认定”属于（）。

A.存在或发生B.完整性

C.估价或分摊D.表达与披露

（二）多项选择题

1.根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有（）。

A.高效优质地为被审计单位服务

B.按照约定时间完成审计业务，出具审计报告

C.对在执业过程中获悉的商业秘密保密

D.确保审计收费的合理性

2.在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（）。

A.执行同类审计业务的经验

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B.重要性和审计风险

C.独立性

D.能否保持应有的职业谨慎

3.注册会计师在审计某股份有限公司会计报表中的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有（）。

A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确

B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值

C.年末采购、销售截止是恰当的

D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致

4.下列各项中，属于“完整性”认定的是（）。

A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用

B.资产负债表所列的存货包括了所有存货交易结果

C.当期的全部销售交易均已登记入账

D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备

5.有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有（）。

A.“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关

B.“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关

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C.“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关

D.“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关

6.签署审计业务约定书前，注册会计师应就（）等约定事项进行商议。

A.委托目的B.审计目标

C.审计范围D.审计收费

7.审计实施阶段的主要工作有（）。

A.控制测试

B.初步评价重要性和审计风险

C.实质性测试

D.整理、评价收集到的审计证据

8.对于（）报表项目，注册会计师应侧重验证其“真实性”。

A.存货B.销售收入

C.应收账款D.现金

9.会计师事务所在签署审计业务约定书之前应做的工作有（）。

A.明确审计业务的性质和范围

B.了解被审计单位基本情况

C.商定审计收费

D.明确被审计单位应协助的工作

10.注册会计师对于被审计单位存货的“披露”，应提请其做到（）。

A.全部存货及销售成本合理

B.存货主要种类和估价基础已揭示

C.存货项目的账存数与实存数一致

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D.存货的抵押或转让已作揭示

11.在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况包括（）。

A.业务性质、经营规模和组织结构

B.经营情况和经营风险

C.以前年度接受审计的情况

D.财务会计机构及工作组织

（三）判断题

1.独立审计的总目标是对会计报表的合法性和公允性发表意见,其中合法性是指被审计单位的会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定。

（）

2.“存在或发生”认定要解决的问题是管理当局是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及会计报表的金额。

（）

3.被审计单位应协助注册会计师的工作，包括不仅应提供审计所需的资料、积极配合注册会计师的询问，而且在适当的地方还可代编审计工作底稿。

（）

4.随着商品经济的发展，注册会计师的审计业务也不断扩大，但会计报表审计始终是审计业务的基础，其他审计业务是会计报表审计的延伸和发展。

（）

5.当注册会计师发现会计报表可能存在错误或舞弊的迹象时，应当对其重要性进行评估，必要时扩大审计程序，以证实问题或排除疑点。

（）

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6.一般来说，如果注册会计师对某会计报表要素的“存在或发生”认定、“完整性”认定确定正确，那么注册会计师仍然有必要专门针对“估价或分摊”认定实施必要的审计程序。

（）

7.凡与被审计单位会计报表及注册会计师审计意见有关的资料，均应属于会计报表的审计范围。

（）

8.注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。

（）

（四）简答题

1.会计师事务所在签署审计业务约定书前，应了解被审计单位哪些基本情况？

2.会计师事务所在承接客户年报审计业务前应如何评价自身的专业胜任能力？

3.会计师事务所签署审计业务约定书之前应做哪些工作？

4.以存货为例，说明“认定→一般审计目标→项目审计目标”之间的关系？

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5.下表列示了会计报表审计的具体审计目标，其中包括一般审计目标和应收账款相关审计目标。

请根据认定、一般审计目标和报表项目具体审计目标的相互关系，在答题卷上所附表格的适当位置填列：

（1）与一般审计目标正确对应的被审计单位管理当局的认定；

（2）与一般审计目标正确对应的应收账款各相关审计目标的英文大写字母。

6.下表共列示了投资、应收账款和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审8/18

计程序。

请针对每一审计目标，在相应的审计项目内选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序及所获审计证据的类型，将其相应的编号列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。

审计证据类型：

1.实物证据；2.书面证据（内部）；3.书面证据（外部）；4.书面证据（注册会计师亲自编写）；5.口头证据；6.环境证据

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<<审计>>第五章同步练习题答案及解析

（一）单项选择题

1.【答案】C

【解析】将2005年度的主营业务收入列入2004年度的会计报表，即是高估了2004年的主营业务收入，故应选“存在与发生”认定。

2.【答案】D

【解析】存货周转率＝主营业务成本/平均存货，周转率的变动主要是“主营业务成本”与“存货”金额变动引起，因此与“估价或分摊”的认定有关。

3.【答案】C

【解析】固定资产在确定入账价值时，多计了不应该计入的“职工福利支出”,表明该资产的总值估价不正确,不符合估价或分摊认定。

4.【答案】A

5.【答案】C

【解析】入账基础属于会计计价的范畴。

6.【答案】D

【解析】签约前事务所应当评价自身的胜任能力，评价的内容在教材中已有明确的规定，即选项A、B、C。

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7.【答案】D

8.【答案】B

【解析】被审计单位管理当局的五类认定中，权利与义务认定只与资产负债表组成因素有关。

9.【答案】B

【解析】选项A是属于真实性目标；选项C属于机械准确性目标；选项D属于完整性目标。

10.【答案】A

【解析】选项B属于估价目标；选项C属于截止目标；选项D属于披露目标。

11.【答案】C

12.【答案】A

【解析】被审计单位如果将不应列入的项目或交易列入会计报表，则违反了“存在或发生”认定，多计了与收入有关的交易。

（二）多项选择题

1.【答案】B、C

【解析】会计师事务所的主要义务是按照约定书中的承诺完成审计业务，出具审计报告和对在执业过程中获悉的商业秘密保密。

2.【答案】A、C、D

【解析】选项B中重要性和审计风险是签署审计业务约定书后，编制审计计划时应考虑的问题。

3.【答案】A、C、D

【解析】当存货成本低于可变现净值时，存11/18

货按实际成本记账，而不应将存货实际成本调整可变现净值。

4.【答案】B、C

【解析】选项A属于存在或发生认定；选项D属于“估价或分摊”认定。

选项B和C均显示了所有交易均已入账，没有漏记的业务，所以，属于完整性认定。

5.【答案】A、B、D

【解析】“存在或发生”认定应主要与会计报表组成要素的高估有关；“完整性”认定应主要与会计报表组成要素的低估有关；“估价或分摊”认定应与全部会计报表组成要素有关。

6.【答案】A、C、D

【解析】审计目标是审计计划阶段应当考虑的问题，在签署审计业务约定书时所协商的事项中并不包括审计目标。

7.【答案】A、C

8.【答案】A、B、C、D

【解析】一般而言，在年报审计中，对涉及资产和业绩类的会计报表项目侧重验证其“真实性”，以防“未颁布”资产和业绩。

9.【答案】A、B、C、D

【解析】会计师事务所承接任何一项审计业务，都应当与委托人签署审计业务约定书。

根据独立审计准则的要求在签署审计业务约定书之前，注册会计师应当对被审计单位的基本情况进行了解，并就委托目的、审计12/18

范围有无限制、审计收费以及被审计单位应提供的资料，协助的工作等事项进行协商。

10.【答案】B、D

【解析】见教材表5-2

11.【答案】A、B、C、D

【解析】以上四个选项均是教材中有关应了解被审计单位基本情况的原文。

（三）判断题

1.【答案】√

2.【答案】×

【解析】“存在或发生”认定所要解决的问题是管理当局是否把那些不应包括的项目列入会计报表。

3.【答案】√

4.【答案】√

5.【答案】√

6.【答案】√

7.【答案】√

8.【答案】×

（四）简答题

1.【答案】

注册会计师应当从以下几个方面了解被审计单位情况：

（1）业务性质、经营规模和组织结构；

（2）经营情况和经营风险；

（3）以前年度接受审计的情况；

（4）财务会计机构及工作组织；

（5）其他与签订审计业务约定书相关的事13/18

项。

2.【答案】

会计师事务所所评价的内容包括三个方面：

（1）评价执行审计的能力（即确定审计小组的关键成员和考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要）；

（2）评价独立性；

（3）评价保持应有谨慎的能力。

3.【答案】

签署审计业务约定书之前应做的工作：

（1）明确审计业务的性质和范围；

（2）初步了解被审计单位的基本情况；

（3）会计师事务所评价专业胜任能力；

（4）商定审计收费；

（5）明确被审计单位应协助的工作。

4.【答案】

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同、收回房屋：

;1.承租人擅自将房屋转租、转让或转借的

租赁期共年

房屋租赁合同

女，年月日出生，身，男：

/出租方（甲方）份证号码

女，年月日出生，身，男承租方（乙方）：

/15/18

份证号码

甲、乙双方就房屋租赁事宜，达成如下协议：

一、甲方将位于市街道小区X号楼号的房屋出租给乙方居住使用，租赁期限自年月日至年月日，计X个月。

二、本房屋月租金为人民币元，按月/季度/年结算。

每月月初/每季季初/每年年初X日内，乙方向甲方支付全月/季/年租金。

三、乙方租赁期间，水费、电费、取暖费、燃气费、电话费、物业费以及其它由乙方居住而产生的费用由乙方负担。

租赁结束时，乙方须交清欠费。

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四、乙方不得随意损坏房屋设施，如需装修或改造，需先征得甲方同意，并承担装修改造费用。

租赁结束时，乙方须将房屋设施恢复原状。

七、发生争议，甲、乙双方友好协商解决。

协商不成时，提请由当地人民法院仲裁。

八、本合同连一式X份，甲、乙双方各执X份，自双方签字之日起生效。

甲方：

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乙方：

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