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避税

合法避税是指在尊重税法、依法纳税的前提下，纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避,减少税务上的支出。

合理避税并不是逃税漏税，它是一种正常合法的活动；合理避税也不仅仅是财务部门的事，还需要市尝商务等各个部门的合作，从合同签订、款项收付等各个方面入手。

避税是企业在遵守税法、依法纳税的前提下，以对法律和税收的详尽研究为基础，对现有税法规定的不同税率、不同纳税方式的灵活利用，使企业创造的利润有更多的部分合法留归企业。

它如同法庭上的辩护律师，在法律规定范围内，最大限度地保护当事人的合法权益。

避税是合法的，是企业应有的经济权利。

必须强调一点：

合法规避税收与偷税、漏税以及弄虚作假钻税法空子有质的区别。

避税的种类按其特征和内容分为国内避税、国际避税和税负转移三种形式。

我们将主要为中小企业家们介绍中国国内常用的一些避税方法。

从实用角度来看，国内的避税就是指企业通过各种方法、途径和手段避开国内纳税义务。

从更现实的条件出发，企业的老总和财务经理需要解决不同难题。

注册到“避税绿洲”

凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。

中小企业在选择投资地点时，可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营，从而享有更多的税收优惠。

进入特殊行业

比如对服务业的免税规定：

托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，免缴营业税.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免缴营业税。

做“管理费用”的文章

企业可提高坏帐准备的提取比率，坏帐准备金是要进管理费用的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得税。

　　企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加，利润减少，所得税少交。

另外，采用的折旧方法不同，计提的折旧额相差很大，最终也会影响到所得税额。

合理提高职工福利 

　　中小企业私营业主在生产经营过程中，可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金，进行企业财产保险和运输保险等等。

这些费用可以在成本中列支，同时也能够帮助私营业主调动员工积极性，减少税负，降低经营风险和福利负担。

企业能以较低的成本支出赢得良好的综合效益。

做足“销售结算”的文章 

　　选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间。

企业应当根据自己的实际情况，尽可能延迟收入确认的时间。

例如某电器销售公司，当月卖掉10000台各类空调，总计收入2500万左右，按17%的销项税，要交425多万的税款，但该企业马上将下月进货税票提至本月抵扣。

由于货币的时间价值，延迟纳税会给企业带来意想不到的节税的效果.

用足税收优惠政策 

　　新税法的颁布实施将减免税的权力收归国务院，避免了减免税过多过乱的现象。

同时，税法又以法律的形式规定了各种税收优惠政策，如：

高新技术开发区的高新技术企业减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业从投产年度起免征所得税2年；利用“三废”作为主要原料的企业可在5年内减征或免征所得税；企事业单位进行技术转让以及与其有关的咨询、服务、培训等，年净收入在30万元以下的暂免征所得税等等。

企业应该加强这方面优惠政策的研究，力争经过收入调整使企业享受各种税收优惠政策，最大限度避税，壮大企业实力。

同时，现在全国各地经济开发区如雨后春笋，他们开出的招商引资条件十分诱人，大多均以减免若干年的企业所得税、减免各种费用等等条件吸引资金、技术和人才。

如果您的企业是高新技术产业或受鼓励产业，如此优惠的条件当然成为企业规避税收的优先考虑因素之一。

定价转移

　转移定价法是企业避税的基本方法之一，它是指在经济活动中有关联的企业双方为了分摊利润或转移利润而在产品交换和买卖过程中，不是按照市场公平价格，而是根据企业间的共同利益而进行产品定价的方法。

采用这种定价方法产品的转让价格可以高于或低于市场公平价格，以达到少纳税或不纳税的目的。

　　转移定价的避税原则，一般适用于税率有差异的相关联企业。

通过转移定价，使税率高的企业部分利润转移到税率低的企业，最终减少两家企业的纳税总额。

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　　某公司 A将总部设在了沿海经济特区，享受15%的所得税率优惠。

他们的产品生产是由A公司设在中国地区的 B公司完成， B公司适用33%的比例税率。

 A公司每年从 B公司购进产品100万件对国外销售，进价每件6.8元，售价每件8.3元。

显然，这种产品的生产成本5.2元/件，那么这两家公司的利润与应缴税款就已经十分明显了：

A公司年利润额＝（8.3?

6.8）×100＝150（万元）A公司应纳所得税＝150×15%＝22.5（万元）B公司年利润额＝（6.8?

5.2）×100＝160（万元）B公司应纳所得税＝160×33%＝52.8（万元）A、 B两公司总共缴纳所得税＝22.5+52.8＝75.3（万元）出于避税的目的，可以将税率高的 B公司的部分利润转移到 A公司。

我们已经知道，A公司从B公司购进产品单价为6元，仍以8.3元售出，则：

A公司年利润额＝（8.3?

6.0）×100＝230（万元）A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5（万元）B公司年利润额＝（6.0?

5.2）×100＝80（万元）B公司应纳所得税＝80×33%＝26.4（万元）A、B两公司共纳所得税＝34.5+26.4＝60.9（万元）这两家公司A、B利润转移前后，两公司年利润总和为：

150+160＝310万元；而利润转移后的总利润为：

230+80＝310（万元）。

在利润转移前后，两家公司的总利润还是相等的，只是在采用转移定价后，两家公司他们应该缴纳的所得税减少了75.3?

60.9＝14.4万元。

只要企业能寻找到两个税率相差更大的地区，在这两家企业间进行贸易和合作，贸易的额度越大，所能节省的税收就会越多。

分摊费用 

　　企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入成本。

费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下，想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大摊入，从而实现最大限度的避税。

　　常用的费用分摊原则一般包括实际费用分摊、平均摊销和不规则摊销等。

只要仔细分析一下折旧计算法，我们就可总结出普遍的规律：

无论采用哪一种分摊，只要让费用尽早地摊入成本，使早期摊入成本的费用越大，那么就越能够最大限度地达到避税的目的。

至于哪一种分摊方法最能够帮助企业实现最大限度地避税目的，需要根据预期费用发生的时间及数额进行计算、分析和比较并最后确定。

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借贷的利息支出从税前利润中扣减，可以冲减利润而最终避税。

◆【合理避税常用的七大手法】

★避税是指纳税人在法律允许的范围内，采取一定的形式，方法和手段，避免或者减轻税赋的行为。

大体上有三种形式：

合法型、非违法型、形式合法而内容不合法。

具体采用的手法有以下几种：

【一】转让定价：

通过关联企业，达到整体最大限度的逃避纳税义务。

对产品、劳务的交易不按市场价格进行，在税率高地区采用高进低出，在低税率地区采用低进高出，以达到整体的避税。

在跨国企业中甚至还存在开票公司这种形式。

【二】企业存货计价避税：

利用企业内部具体的核算方法和存货的市场价格变动，采用高转成本，低转利润的办法。

【三】折旧：

采用税法允许而对企业有利的折旧方法。

【四】资产摊销法：

对无形资产、递延资产、低值易耗品、包装物、材料的摊销尽可能保持成本最大化，税前利润最小化。

【五】筹资租赁法：

以支付租金的方法降低企业利润和税基。

【六】信托手段：

通过在税收优惠地区设置信托机构，让非优惠地区的财产挂靠在优惠地区的信托机构名下，利用税收优惠政策避税。

【七】挂靠避税：

例如挂靠在科研、福利、教育、老少边穷地区。

◆【合理避税在实施中应注意哪些问题】

随着国家税制的完善和征税的正规化，我们一方面要履行自己的义务，另一方面也要尽可能地减轻企业负担，“合理避税”又称“税收筹划”。

税收筹划的表述：

“任何一个人都有权安排自己的事业。

如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。

”这一观点得到了法律界的认同。

税收筹划的规范化定义得以逐步形成，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。

”这一定义表明税收筹划具有以下三个明显的特征：

【一】【合法性】表示税收筹划只能在法律许可的范围内进行，违反法律规定，逃避税收业务，属逃税行为。

征纳关系是税收的基本关系，税收法律是处理征纳关系的共同准绳。

纳税义务人要依法缴税，税务机关也要依法征税，这是毫无疑义的。

但是，现实中，企业在遵守法律的情况下，常常有多种税收负担高低不一的纳税方案可以选择，企业可以通过决策选择来降低税收负担、增加利润，税收筹划成为可能。

【二】【筹划性】表示事先的规划、设计、安排。

在现实经济生活中，纳税义务通常具有滞后性：

企业交易行为发生后，才缴纳流转税；收益实现或分配后，才缴纳所得税；财产取得之后，才交纳财产税，这就在客观上提供了纳税前事先做出筹划的可能性。

另外，经营、投资和理财活动是多方面的，税收规定则是有针对性的，纳税人和征税对象不同，税收待遇也往往不同，这就向纳税人表明可以选择较低的税负决策。

如果经营活动已经发生，应纳税额已经确定再去图谋少缴税，就不是税收筹划，而是偷逃税收了。

【三】【目的性】表示要取得“节税”的税收利益。

这有两层意思：

一层意思是选择低税负。

低税负意味着低税收成本，意味着高资本回收率；另一层意思是滞延纳税时间（有别于违反税法规定的欠税行为）。

纳税期限的推后，也许可以减轻税收负担（如避免高边际税率），也许可以降低资本成本（如减少利息支出），不管哪一种，其结果都是税收支付的节约，即节税。

从税收筹划的起源和定义可以看出，税收筹划不仅是企业利润最大化的重要途径，也是促进企业经营管理水平的一种方式，更是企业领导决策的重要内容，这也正是税收筹划活动在西方发达国家迅速发展、普及的根本原因所在。

总之，税收筹划是在经营中寻求企业行为与政府政策意图的最佳结合点，成功的税收筹划往往既能使经营者承担的税收负担最轻，又可以使政府赋予税收法规中的政策意图得以实现。

因此，从某种意义上来看，即使站在政府宏观调控（比如产业政策等）的立场看，税收筹划活动也是应该鼓励，至少是不可禁止的。

【●】税收筹划作为企业经营活动的一项重要内容，是在一定的客观条件下存在的。

这种客观条件在目前看来至少包括政府依法治税的水平和税法变动情况两类因素。

首先依法治税是进行税收筹划的前提。

税收筹划是以现行税制为基础的，如果某一地区的实际税收经营不是以现行税法为依据，而是以其他类似收入指标的因素为依据，那么进行税收筹划就失去了实际意义，因为前提条件已经消失，这是企业进行税收筹划应注意的首要问题。

其次由于税法作为一种法律既有稳定性也有一定的灵活性和变动性，所以进行税收筹划应该时刻关注税法的变化。

在体制转轨尚未完成、税法调整较为频繁的现阶段，此点尤应重视，因为税法一旦调整，税收筹划的依据可能消失或改变，筹划的结果就完全可能与当初进行筹划的预期相反。

换言之，企业的决策者和财务人员应当重视税法的变化、调整，据此相应调整税收筹划的策略和方法。

任何一个税法的调整，其内容本身就可能是新的税收筹划的基础，但关键在于决策者如何因地制宜地运用税收筹划手段，来实现企业的利润增长。

◆【税务专家点拨合理避税窍门】既少交税，又不违法，企业合理避税可以设计

★如有一家今年3月成立的10个人的管理咨询公司，如果预计年度销售额为1000万元，作为这家公司的财务经理，你能使公司一分钱的税不交，又不违反税法吗？

”在10月15日举行的首届中国财务经理年会上，税务专家、中国税收策划网CEO李记有先生给来自全国的财务经理出了一道难题。

他表示只要熟通税法，善于筹划，这完全可以做得到。

◆【80万元的税可以不交】

这么一家管理咨询公司如果年度销售