审计方法概述总结.ppt

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审计常规的技术方法,审计查账共用方法,审计方法,审计查账共用方法,审计方法,审计查账的技术方法,审阅法指仔细审查阅读被审计单位一定时期的会计资料和其他有关资料，获取审计证据的一种审查方法，它广泛用于财政、财务审计。

审阅的内容包括会计凭证、账簿和报表以及计划、决策、预算方案等，其中又以会计凭证、账簿和报表的审阅最为重要。

审阅法,11,3930,4823000,肆叁贰叁零零零,48230.00,4823000,市政府,苑月,曲波,墨盒,200131,审阅法（原始凭证审核）：

审阅法（合同的审核）：

商品购销合同甲方向乙方提供产品，甲方应在5月底前提供产品，乙方在收到产品后10天内验收，在验收后7天内付款。

保证人：

*工商行政管理局甲方：

某某厂乙方：

某商店*年3月15日,审计查账的技术方法,核对法指对被审计单位的书面资料按照其内在联系相互对照检查，从中获取审计证据的方法。

核对的内容包括证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。

优点：

可以较容易地发现会计资料和相关记录中的问题，有利于正确地分析问题和有针对性地解决问题。

运用核对法所获取的审计证据，通常交友说服力。

缺点：

费时费力。

核对法在审计中是一种常用的方法，运用范围广。

核对法,查询法是指审计人员对审计过程中所发现的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。

审计查账的技术方法,查询法,审计查账的技术方法,比较法,比较法是指通过对被审计单位的书面资料与某些相关资料中具有可比性的相同项目同相关标准进行比较，获取审计证据，借以检查有无异常，并从中找出疑点，确定下一步审计重点的一种方法。

优点：

通过比较分析，可以判断出被审计单位的经济活动是否经济、合理、有效。

审计查账的技术方法,验算法又称重算法、复算法，是指审计人员对被审计单位的书面资料的有关数据进行重新计算，用来验证原计算结果是否正确的一种方法。

（验算法可以取得书面证据，是审计中常用的方法之一。

）,验算法,验算法验算的内容,（）对凭证、账簿、报表中的有关项目的小计、合计、总计、差额、乘积等进行计算；（）对某些业务如固定资产折旧率、汇兑损益、职工福利费的提取、有关税金的计算进行重新计算，验算原计算结果是否正确；（）对有关成本、费用归集和分配的结果进行验算，其验算基础是成本、费用的分配标准和方法正确且经过审核无误；（）对有些会计补充资料、说明资料如流动比率、负债率、资产周转率、利润率等指标进行验算。

验算法,验算法注意事项,计算方法和口径应当恰当，否则，即使计算正确也没有意义；验算法只能验算计算结果本身是否正确，不能说明据以计算的数据是否正确，据以计算的数据是否正确须由其他审计方法获取的审计证据来证实；当验算的内容较多时，审计人员可采用抽查法，选择重点内容进行验算，以提高审计效率。

验算法,审计分析方法,分析法,审计分析方法,比较分析法,比率分析法,因素分析法,综合分析法,账户分析法,账龄分析法,逻辑分析法,审计的分析法，也称分析性复核，是指审计人员在审计过程中通过对审计事项的相关指标进行对比，分析和评价，以发现其中有无问题或异常情况，为进一步审计提供线索的审计方法。

比较分析法,是指通过对被审计单位的书面资料与某些相关资料中具有可比性的相同项目同相关标准进行比较，获取审计证据，借以检查有无异常，并从中找出疑点，确定下一步审计重点的一种方法。

审计分析方法,比率分析法,是指通过对两个性质不同、但又相关的指标所构成的比率关系进行对比分析，从中发现疑点，以便进一步查明其原因的一种分析方法。

审计分析方法,因素分析法,是指将影响某一事项的各个因素分离出来，在此基础上分析各个因素变动对该事项的影响及影响程度，以便进一步查明原因的一种分析方法。

审计分析方法,综合分析法,是因素分析法的逆向过程，是将被审事项有关的各个因素相互联系起来进行分析，查明问题的一种方法。

综合分析法对于审计人员形成审计结论具有重要意义。

审计分析方法,账户分析法,是指利用有关账户之间的对应关系，对其发生额、余额进行分析，从中发现错误和异常，为进一步审查提供线索的一种方法。

审计分析方法,账龄分析法,是指按有关账户的账龄（期限）的长短进行归类，以便为审查账目提供重点的一种分析方法。

审计分析方法,逻辑分析法,是对与被审计事项具有一定的内在逻辑关系的事项进行分析，确定它们对被审事项的影响，从而佐证审计人员之判断的一种审计方法。

审计分析方法,观察法,观察法,指审计人员进驻被审计单位，亲临现场实地考察企业生产经营管理工作的进行、内部控制系统的运行情况，以获取审计证据的一种方法。

优点：

观察深入全面缺点：

耗费时间人力,只能证实财产物资的存在，不能证实所有权。

适用范围：

财政财务审计和经济效益审计与其他方法的搭配：

在使用观察法时，与其他方法结合使用方可更好地发挥其效果。

盘点法,是指对各项财产物资进行实地盘点，以确定其数量、品种、规格及其金额等实际状况，借以证实有关实物账户的余额是否真实、正确，从中收集实物证据的一种方法。

通过比较盘点记录与账面记录，据以证实账实是否相符。

实物盘存按其组织方式，分为直接盘存和监督盘存。

盘点法,直接盘点数量较小的贵重财产物资例如：

库存现金、有价证券、应收票据、贵重金属材料等监督盘点数量较大的实物适用于固定资产，在产品、产成品、存货等,突击盘点有利于发现盘点对象在一般情况下的状况一般用于现金、有价证券、贵重物资的检查通知盘点在预先通知被审计单位有关人员的情况下，组织盘点工作，财务报表审计主要确定帐实一致性，因而在盘点时大多采用通知盘点,抽查大宗原材料、产成品全盘,盘点法,鉴定法,是指运用化验分析、物理检验等专门技术对书面资料的真伪、实物的质量和经济活动的质量进行分析、鉴别，获取审计证据的一种检查方法。

鉴定法,鉴定法,优点：

有针对性，很专业，鉴定结论具体、客观、准确适用范围：

广泛应用于财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计中与其他方法的搭配：

往往是在通过观察法不能取证时使用。

专案调查法,专案调查法是指在财经法纪中对被审计事项进行内查外调，获取审计证据的一种方法。

在实际中，审计人员往往根据查账或群众举报提供的线索，查找和获取证据。

审计方法的搭配,例如：

顺查法中，局部可以采用逆查法；逆查法中，局部可以采用顺查法；顺查法更适合采用详查法，也可以用抽查法；逆查法更适合采用抽查法，也可以用详查法；在顺查法时同时使用核对法和审阅法盘点法通常与调节法结合,调节法,是盘点法的后续：

盘点调节核对定义：

在审查某个项目时，通过调整有关顺序，从而求得需要证实的数据的方法。

适用情况：

银行存款实存数的调查：

原因未达账项方法“银行存款余额调节表”实物资产在资产负债表日实有数的调节：

原因资产负债表日与盘点日不同；方法资产负债表应存数=盘点日实际结存量+资产负债表日至盘点日发出量-资产负债表日至盘点日收入量,专项调查法,定义：

专项审计调查，是指审计机关主要通过审计方法，对与国家财政收支有关或者本级人民政府交办的特定事项，向有关地方、部门、单位进行的专门调查活动。

特点：

目标的宏观性，范围的广泛性，方式的多样性，作用的时效性。

调查范围：

国家财经法律、法规、规章和政策的执行情况；行业经济活动情况；有关资金的筹集、分配和使用情况；本级人民政府交办、上级审计机关统一组织或者授权以及本级审计机关确定的其他事项。

专项调查法的种类,审阅调查法：

特点是能够收集到说明被审事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证。

但工作量大，费时费力，审计成本相对较高。

对内部控制比较混乱以及可能存在重大违法违纪行为的被审计调查单位，采用该方法。

重点调查法：

这种方法主要是运用于选取被调查的单位或者在普遍调查的基础上，选取若干个典型进行重点检查。

问卷调查法：

包括设问式和表格式，对时间紧的专项审计调查项目宜采用该方法，诸如突发性事件“非典”之类的专项审计调查。

访谈调查法：

这是审计调查中常用的一种方法，采用这种方法是由审计人员直接同被调查单位有关人员进行走访座谈。

座谈时要有不同层次的人员参加，注意广泛听取意见。

实地观察法：

对整个被审计单位的情况加以观察，了解管理经营的全过程，并获得对组织的整体印象，从中获取直接的感性认识和有用的信息，为综合分析评价提供翔实的材料。

其他方法：

除以上几种调查方法外，还可以利用计算机辅助、查阅文献（包括网络文献）、专家咨询等方法开展审计调查工作。

专项调查法的应用,审计调查的广度与深度相结合；问与看相结合，个别访谈与集体访谈相结合；直接资料调查与间接资料调查相结合；调查获取资料与调查对象提供资料相合；自上而下调查与自下而上调查相结合。

谢谢！