成都理工大学会计制度设计考试重点.docx
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成都理工大学会计制度设计考试重点
会计制度:
是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法程序所制定的规范性文件
会计制度设计：
是以会计法律、法规为依据用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程
会计制度总则：
是指写在会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则
会计机构：
是各单位进行会计管理工作的职能机构，建立会计机构是做好会计工作的组织保证，也是保证会计制度实施的重要条件
会计科目设计的意义：
1、对会计核算内容进行具体分类2、为编制会计凭证提供依据3、为设计会计账簿提供依据4、便于编制会计报表
原始凭证：
又称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用以证明经济业务已发生或已完成的会计凭证
财务报告：
是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件
定额备用金制度：
是企业的会计部门协同使用备用金的单位，根据日常零星开支的需要，事先核算备用金定额
银行承兑汇票：
是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据
标准成本：
是指经过仔细调查分析和运用技术测定等科学方法制定的在有效经营条件下应该实现的成本，是根据产品的耗费标准定额和耗费的标准价格预先计算的一种目标成本
现金折扣：
是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除
第一章会计制度设计概念
1.我国现行会计制度体系是怎么构成的？
答：
企业会计准则；企业会计制度；小企业会计准则；金融企业会计制度。
答：
会计组织系统设计；会计信息系统设计；会计控制系统设计。
2.会计制度设计的任务是什么？
（1）明确会计机构和会计人员的责任；
（2）设计科学的会计指标体系；
（3）设计科学的会计核算制度；
（4）设计系统、严密的监控体系
3.会计制度设计的原则是什么?
答：
合规性原则，真实性原则，科学性原则，针对性原则，内部控制原则，效益性原则，适应新原则。
4.会计制度设计的有哪些步骤？
答：
（1）准备阶段。
主要工作包括确定设计的内容和目的，制定设计方案和设计规划，调查研究。
（2）设计阶段。
只要工作包括拟定设计大纲，进行设计。
（3）试行和修正阶段。
第二章会计制度总则设计
1.会计制度总则设计包括哪几个方面的内容?
答：
（1）会计制度前提的设计。
主要包括会计制度制定的目的与依据；会计制度适用范围与要求。
（2）会计核算总则的设计。
（3）会计机构与会计人员总则的设计。
（4）会计控制系统总则的设计。
2.会计机构和会计人员设计有哪些需要注意的问题？
答：
（1）是否设置专门的会计机构？
是在有关机构中指定会计人员还是委托代理记账？
（2）会计机构与财务机构是否分别设置？
财务机构的职责是资金的筹集管理和使用，而会计机构履行会计核算和监督的职能。
这需要考虑企业规模大小及管理要求。
（3）是否设置总会计师岗位？
根据《会计法》规定，国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大中型企业必须设置总会计师。
（4）会计工作岗位按什么原则设置？
在内部设置工作岗位时，可以按照企业交易循环涉及的业务设置工作岗位，也可以按照报表项目设置工作岗位。
（5）对会计人员的总体要求。
例如，必须取得会计从业资格证书，应当遵守职业道德，提高业务素质。
（6）会计人员的交接规定。
会计人员因工作调动或其他原因离职，必须与接管人员办理交接手续，这样可以使会计工作前后衔接，防止账目不清，财务混乱，同时也是分清责任的重要措施。
3.会计核算总则的设计主要包括哪几个问题？
答：
（1）会计期间的确定；
（2）记账方法的选用；（3）会计处理基础的确定；（4）记账本位币和会计记录文字的确定；（5）运用会计科目的规定；（6）会计凭证填制的规定；（7）会计账簿登记的规定；（8）编制和提供财务报告的规定。
第三章会计组织系统设计
1、在进行会计机构设计时，需要遵循哪些原则？
①会计机构设计要与各单位的规模和管理要求相适应
单位的规模个管理要求是设计会计机构的依据，它决定经济业务的内容和数量，也影响组织会计工作的方法和会计机构的内部分工。
如果规模较大、业务量较大、管理要求高，会计机构就要相应地大一些，内部分工也要细一些；如果规模较小、经营过程比较简单、业务量很小，则机构可以小一些，内部分工也可以粗一些。
②会计机构设计应能提高工作效率
会计机构是为了完成任务，加强管理，提高经济效益而设计的，因此，会计机构的设计应当贯彻精简、高效、节约的原则，合理设计，防止机构重叠、人浮于事，避免人力、物力的浪费。
③会计机构设计应注意内部分工明确具体
每一个单位的会计机构内部，对会计人员都应根据会计业务的不同进行明确的分工。
这就要求每个部门和工作人员应有明确的职权、责任和具体的工作内容，做到部门之间职责清楚、任务确切，有利于实行岗位责任制。
同时，在内部分工中，要贯彻内部控制制度，做到在工作中相互制约、相互监督，防止工作中的失误和舞弊。
2、会计机构与财务机构的设置有哪些方式？
选择的依据是什么？
会计机构的设置方式有三种情形：
一是设计独立的会计机构和会计人员；二是不设计独立的会计机构，在有关机构中设置会计人员；三是不设置会计机构和会计人员，委托中介机构代理记账。
财务机构是指对企业经济活动进行核算和监督，以促进企业加强经济管理、提高经济效益的职能部门。
（1）适应性。
即应和企业的经营类型和业务规模相适应。
（2）牵制性。
即会计机构每个岗位和每个人要有明确职责分工，并且能够互相牵制，这样才能有效防范舞弊和错误的发生。
例如，出纳和其他会计岗位要分别设置，由专人任职，体现“钱账分管”的原则。
（3）效率性。
财会机构设置最终目的是为了高效地完成既定目标，这就要求财会部门各个岗位人员各司其职、协调一致，避免职责不清互相推诿或者机构重叠、人浮于事.
3、设计一家企业的会计档案管理办法。
第一条 制定目的
为进一步加强会计档案管理， 保证会计档案妥善保管、预防丢失和泄密，根据《公司法》、《企业财务管制度》及《会计档案管理办法》等法律、法规相关规定，结合我司实际情况，特制定本管理办法。
第二条 适用范围
本制度适用于企业所有分支机构。
第三条 管理部门
1、 企业各分支机构档案管理部门和财务部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。
会计档案的具体管理工作由财务部门负责，由财务部门指定专人负责在专门地点保管。
保管地点应具备完善的防潮、防霉、防蛀、防火、防盗等条件。
2、 集团财务部及内部有关的分公司、子公司，必须建立会计档案的立卷、归档、保管、
查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、丢失和泄密。
第四条 会计档案归档范围
会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务报告、财务分析、财务政策、管理制度等专业材料，是记录和反映公司经济业务的重要材料和证据，具体包括：
1、 会计凭证类：
原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。
2、 会计账簿类：
总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿。
3、 财务报告类：
月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。
4、 票据类：
增值税发票、普通发票、支票、银行汇票等。
5、 其他类：
财务预算及分析材料、银行存款余额调节表、银行对账单、会计政策、管理制度、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。
第五条 会计档案的装订和保管
1、 每年形成的会计档案，应当按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，凭证用绵纸封口并盖章，编制会计档案保管清册。
2、 会计档案的装订：
会计档案的装订包括会计凭证、会计账簿、会计报表及其他资料的装订，装订要符合国家会计档案要求，内容齐全，便于查阅。
3、 会计档案的保管：
会计档案由财务负责人指定专人保管，出纳人员不得兼管会计档案。
会计档案由财务会计部门保管1年，期满后应由财务部门编造清册移交本公司档案部门保管。
4、 档案部门接收保管的会计档案，应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的应会同财务部门和经办人共同拆封整理，以分清责任。
第六条 会计档案的借阅
1、 会计档案为本公司提供利用，原则上不得外借。
如有特殊需要，须经公司负责人或集团相关负责人、会计机构负责人（会计主管）批准方可借阅。
2、公司以外的部门借阅会计档案时，借阅人应持有所属单位正式介绍信，经被借阅单位会计主管人员和公司负责人批准后，方可办理借阅手续。
集团总部部门因工作需要须借阅各分子公司会计档案时，应经集团财务总监和被借阅单位财务负责人批准后，方可办理借阅手续。
3、财务部应建立借阅登记清册，所有借阅人应认真填写档案借阅登记簿，将借阅人姓名、单位、日期、数量、内容、归期等情况登记清楚。
（详见附表）
4、借阅会计档案人员不得在案卷中乱画、标记，不得拆散原卷册，也不得涂改抽换、携带外出或复制原件。
如有特殊情况，须经本单位领导和财务主管批准后方能携带外出或复制原件。
5、借出的会计档案，会计档案管理人员要按期如数收回，并办理注销借阅手续。
6、 所有内外部会计档案借阅，一律须被借阅单位财务部档案管理员全程陪同，借阅地点仅限本单位档案室或财务部。
第七条 会计档案的保管期限
1、会计凭证保管15年。
2、会计账簿保存15年，其中现金和银行存款日记账保存25年。
3、会计报表保存10年，其中年度决算表永久保存。
4、会计移交清册15年。
5、会计档案保管清册、会计档案销毁清册，永久保存。
第八条 会计档案的销毁
1、 会计档案保管期限满，需要销毁时，应由本单位档案部门提出销毁意见，会同财务部门共同鉴定、严格审查，编造会计档案销毁清册，经本公司负责人审查，报请集团总裁、董事长批准后销毁。
但其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到结清债权债务时为止。
2、 销毁档案前，应按会计档案销毁清册所列的项目逐一清查核对；各单位销毁会计档案时应由档案管理部门和财会部门共同派员监销，上级主管部门派员监销。
3、 会计档案销毁后，经办人在“销毁清册”上签章，注明“已销毁”字样和销毁日期，以示负责，同时将监销情况写出书面报告一式两份，一份报公司负责人，一份归入档案备查。
第九条 奖惩办法
对会计档案保管较好，有突出贡献者，予以奖励。
对违反会计档案管理者，视情节轻重，予以行政处罚，情节较严重者由司法机关追究刑事责任。
第十条 附则
1、 本管理制度自2009年10月1日起执行，以前制度与本制度相抵触的，以本制度为准。
2、本管理制度未尽事宜, 按集团相关制度执行。
3、本管理制度由集团财务管理部负责解释和修改。
4、会计组织中可以设置哪些小组？
①总账报表组
负责汇总记账凭证的登记、总账的登记以及报表的编制。
②采购和应付款组
负责反映监督采购业务，查核全部采购原始凭证是否经过采购部门和主管会计人员批准。
核算采购成本。
③销售和应收款组
负责反映和监督销售业务，审核销售发票及有关凭证并按编号顺序登记，同时负责收货款和发出商品，并经常或定期向有关部门反映应收账款的明细情况和编制商品的销售分析报告。
④工资核算组
负责监督工资基金、控制工资奖金支出金额，审查和核算职工工资额，编制工资单。
⑤仓库核算组
负责审核各仓库的收发退领商品材料、物资凭证，检查账存与实存是否相符。
⑥固定资产核算组
负责登记企业厂房设备及其他固定资产的分类账和折旧账以及在建工程有关账户。
⑦成本核算组
负责计算、登记基本生产、辅助生产、制造费用和管理费用等明细分类账簿，按期编制生产成本报表，反映各种产品的单位成本，并进行分析。
⑧对外投资核算组
负责登记企业对长期投资和短期投资的有关账簿，投资的付出、收回及投资效益的分析等由该组核算。
第四章会计科目设计
1、会计科目设计的基本内容有哪些？
①会计科目的总体设计
基本上是由粗到细对企业的经济业务进行逐步分类
对企业进行全面调查，了解情况
②会计科目编号设计
根据会计科目的经济内容及其在会计科目体系中的地位和特点进行分类，为每一会计科目确定一个号码作为科目的代号，一经确定不得随意变更。
编号方法：
顺序编号法：
适用于业务简单、账户比较固定的单位 。
数字组编号法：
给每一类会计科目以一定的数字组，该类有关会计科目就在一定的数字组内进行编号 。
十进制编号法：
将会计科目按类别、总分类科目和明细分类科目的顺序排列，而把每一顺序向前推进十位 。
数字定位编号法：
对每个数字给以特定的含义，并按一定的位置进行排列。
③会计科目的使用说明设计
阐明会计科目的核算内容与范围；说明会计科目基本业务的账务处理方法；说明所属明细科目的设置及核算内容：
一是概括地说明设置明细科目的要求 ；二是具体写明所需设置的各个明细科目及其核算内容。
2、按经济业务和经济内容分类，会计科目可分类几大类？
按经济业务分类：
①筹资业务会计科目的设置②采购供应业务会计科目的设置③生产过程业务会计科目的设置④销售业务会计科目的设置⑤利润形成及分配过程业务会计科目的设置
按经济内容分类：
①资产类会计科目②负债类会计科目③共同类会计科目④所有者权益类会计科目⑤成本类会计科目⑥损益类会计科目
3、为以下会计科目编写使用说明书：
库存现金、应收账款、坏账准备、在途物资。
库存现金：
（1）本科目核算企业的库存现金。
企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。
（2）企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。
（3）现金收支的主要账务处理：
①从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
②企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
（4）企业应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
（5）每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算；属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
（6）单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，借记“备用金”科目，贷记本科目或“银行存款”科目。
自备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借记“管理费用”等科目，贷记本科目或“银行存款”科目。
除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。
（7）本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。
第5章会计核算系统的设计
1.设计以下原始凭证：
领料单（限额领料单）、职工工资表（单）、借款单、固定资产盘盈、盘亏报告单。
原始凭证的编制要求
（1）编制要求
1）记录必须真实。
原始凭证上填制的日期、经济业务内容和数字必须是经济业务发生的实际情况，不得弄虚作假。
2） 填制必须及时。
原始凭证应在经济业务发生或完成时及时填制，并按规定的程序传递、审核，以便及时编制记账凭证，并据以登记入账。
3） 内容必须完整。
原始凭证中规定的项目，必须逐笔填写齐全，不得遗漏和简略。
4） 书写必须清楚。
原始凭证中的文字说明必须清楚，字迹必须工整清晰。
大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。
在金额前要填写人民币符号“￥”。
金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写00或符号“—”。
5） 数字必须正确。
原始凭证所记录经济业务的数量、单价和金额的计算必须正确，大小写金额要相符。
6） 责任必须明确。
经办人员必须在原始凭证上签字或盖章。
（2）审核要求
1） 真实性审核。
经济业务的双方当事单位和当事人是真实的；经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期是真实的；经济业务的内容是真实的。
2） 完整性审核。
要素完整，原始凭证应具备的基本要素不可缺少。
手续齐全，包括业务双方经办人是否签名或盖章。
3） 合法性审核。
审核原始凭证是否符合法律法规的要求，审核经济业务的内容是否符合法规、制度、政策、计划和合同的规定等。
2.设计以下记账凭证：
通过记账凭证、专用记账凭证、汇总记账凭证。
3.设计以下账簿：
普通日记账
普通日记账是用来序时地、全面地登记一个单位的经济业务发生情况，它由原始的日记账簿和分录簿结合而成。
摘要栏是扼要说明经济业务内容的，账户名称和金额栏是记录会计的内容。
优点是可以全面地反映一个单位的经济业务情况，对原始凭证起保护作用。
缺点是根据会计分录逐笔过入分类账，过账工作量大，如果业务繁多，也不便于分工记账。
第6章货币资金的业务流程与核算方法设计
1.现金的开支范围是什么？
按照国务院发布的《现金管理暂行条例》规定，开户单位可以在下列范围内使用现金：
（l）职工工资、津贴。
（2）个人劳务报酬。
（3）根据国家规定颁发绘个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。
（6）出差人员必须随身携带的差旅费。
（7）结算起点以下的零星支出。
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
2.库存现金清查制度有哪两种？
各自的目的是什么？
（1）出纳人员每日进行的现金清查。
由出纳人员每日清点库存现金实有数，并与库存现金日记账的账面余额核对。
这是出纳人员的一项日常工作，通过每日清查盘点，出纳人员可以及时发现现金收支或库存现金日记账登记中的错误。
（2）其他人员进行的定期或不定期清查。
由有关领导和专业人员组成清查小组，定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点。
清查时，出纳人员必须在场，库存现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。
同时，清查人员还应认真审核库存现金收、付款记帐凭证和有关账簿，检查财务处理是否合理合法、账簿记录有无错误，以确定账存数与实存数是否相符。
重点检查账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为。
这种清查是为了加强对出纳工作的监督，及时发现出纳工作中存在的问题，防止贪污、盗窃、挪用公款等不法行为的发生，确保库存现金安全完整。
各单位需要建立这种由非出纳人员清查的库存现金清查制度。
定期清查是指在规定的时间对财产进行的清查。
不定期清查是指事先无具体规定清查的时间，而是根据特定的需要，对有关的财产物资所进行的临时的清查。
与定期清查相比较，不定期清查更有利于加强对库存现金的管理与控制。
3.各种收现、报销、付款的核算程序设计。
（详见教材第192页，第10、11、12、13题）
（1）门市部收现程序设计
该流程反映企业自设门市部销售商品、集中收款的业务处理过程。
先由营业员将一式三联发票，随收取的货款送交收款员；收款员收款并加盖戳记后，将第三联留下，其余两联送回营业员；营业员将发票第一联随商品送交顾客，第二联暂存。
然后每日经营结束时，营业员根据发票第二联编制销售日报一或两份，并将发票第二联和销售日报一份送交会计进行销售收入核算，收款员根据发票第三联和货款编制收款日报一或两份，并将发票第三联、货款和收款日报送交出纳部门，最后会计和出纳将销售日报和收款日报进行核对。
该流程的关键控制点：
a.开票人和收款人相分离；b.根据不同的发票联分别编制销售日报和收款日报，并进行核对，以保证销售和收款金额的正确。
（2）出纳部门收现程序设计
该流程反映企业因收取租金、押金、罚金、赔款等在出纳部门直接收取现金的业务处理过程。
首先由业务部门开出一式二联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门。
然后出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门记账，定期进行账账核对。
该流程的关键控制点：
a.开票和收款部门分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可以办理收款，并出具收款证据；b.库存现金总账和明细账分别由出纳员和会计员登记与保管；c.定期进行收款通知单、库存现金日记账和总账的核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。
（3）零星费用报销程序设计
该流程反映企业因出差报销而支付现金的业务处理过程。
一般先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，经本部门主管审核后，送交会计部门；经会计主管审核同意后交出纳员付款，随后将报销单送交会计部门据此登账。
该流程的关键控制点：
a.费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。
B.费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，才授权出纳费用支付。
如果由于报销业务频繁或其他特殊原因使会计主管不能对每笔报销业务都进行事前审核，那么也必须进行时候审核，保证费用报销合规、合法。
C.定期进行账账核对。
（4）支票签发程序设计
该流程反映企业采用支票付款结算的业务处理过程。
业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送交会计部门，会计部门经审核后交出纳部门支付，出纳员签发支票并在支票登记簿做好记录。
出纳部门和会计部门根据支票回执单登记银行存款日记账和其他有关账簿。
该流程的关键控制点：
a.付款前由业务部门和会计部门主管审核b.签发的支票作备查记录c.签发支票的印鉴由会计主管保管。
第7章采购预付款的业务流程与核算方法的设计
1.采购与付款的业务流程包括哪些内容？
日常采购计划编制，合同签订程序设计，临时采购申请程序设计，材料采购验货付款程序设计，退货及折让程序设计
2.各种采购流程的设计（日常采购计划编制合同签订程序设计，临时采购申请程序设计）
供应部门根据生产计划部门的各种生产计划编制采购计划采购计划经审批以后与供货单位签订采购合同财务会计部门根据采购计划，采购合同编制财务收支计划。
请购单位编制请购单交供应部门供应部门编制临时采购计划，经审批同意后通知采购员进行采购与此同时，通知财务部门以备货款结算
3.预付账款采购付款程序的设计
①先与供应商签订采购合同，合同签订以后再制定预付款申请②预付款申请经财务部门审核以后再由总经理审批③审批后就先将预付款给供应商④货物到项目工地或库房后，收货单交给财务部门⑤核对合同与发展是否真实完整
第8章生产制造的业务流程与核算方法设计
1.标准成本差异的分析方法
直接材料成本差异的分析，包括直接材料的实际成本与标准成本的差异，价差与量差直接人工成本差异的分析，包括直接人工效率差异和直接人工工资率差异变动制造费用成本差异，包括效率差异和耗费差异④固定制造费用成本差异的分析，包括实际固定制造费用与实际产量标准固定制造费用差异（两差异分析法是
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