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会计毕业设计范文

摘要

长期以来，我国的小微企业是推动国民经济发展、构造市场的经济主体，对整个国民经济保持平稳较快发展都发挥了积极重要的作用。

而且每个小微企业无论其规模大小、发展好坏，都有着自已独特的模式，都有自己的运行规律，但随着市场经济的快速发展，让很多小微企业的竞争力受到了考验，战略方向失误、管理流程混乱、人才大量流失等问题让很多小微企业面临破产危机。

所以，建立健全小微企业的内部控制，提高企业管理者的管理水平，促进小微企业稳健发展是我国的当务之急。

本文首先介绍内部控制概念以及对小微企业发展的作用；然后基于小微企业的现状对内部控制系统进行构建，主要阐述内部控制的目标、原则、内部控制体系的构建。

最后通过以上的分析及其对内部控制系统的构建，从小微企业的角度对内部控制存在的问题提出解决思路。

关键词：

小微企业；内部控制；内控制度；内控体系；内控缺陷

Abstract

Long-termsince,ourcountry'ssmallandmedium-sizedenterprisesistheconstructionofeconomymarket,itplayedapositiveroleforthenationaleconomymaintainedsteadyandrapiddevelopment.Andeachsmallandmedium-sizedenterpriseregardlessofitssize,developmentofquality,hasauniquepattern,hasitsownrule,butwiththerapiddevelopmentofeconomymarket,makealotofsmallenterprisesbeenputtothetest,lotsofproblemsletsmallenterprisesfacebankruptcycrisis.Therefore,toestablishandimprovetheinternalcontrol,improveenterprisemanagementlevel,topromotethehealthydevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprisesinChinaisapressingmatterofthemoment.Thispaperexpoundstheinternalcontrolofsmallandmedium-sizedenterprisesandthesignificanceofsmallandmedium-sizedenterprisesintheinternalcontrolofmisunderstandinganalysis;thenbasedonthestatusofsmallandmediumenterprisesforinternalcontrolsystemconstruction,mainlyexpoundstheinternalcontrolgoal,principle,theconstructionofinternalcontrolsystem.Finally,throughtheaboveanalysisandinternalcontrolsystemconstruction,smallandmediumenterprisesfromtheperspectiveofstrengtheninginternalcontrolsuggestion.

Keywords：

SmallandMediumEnterprises；Internalcontrol；Internalcontrolsystem；ProblemofInternalcontrol

引言

小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，是由中国首席经济学家郎咸平教授提出的。

长期以来，我国的小微企业是推动国民经济发展，构造市场的经济主体，提供了全国大多数的城镇就业，成为吸纳高校毕业生的主体，长期以来对解决就业、提供税收，对整个国民经济保持平稳较快发展都发挥了积极重要的作用，可以说他们是促进社会稳定的基础力量。

而且每个小微企业无论其规模大还是小，其发展的好还是坏，都有着自已独特的模式，都有自己的运行规律，但随着市场经济的快速发展，以及2008年的金融危机，让很多小微企业的竞争力受到了考验，战略方向失误、管理流程混乱、人才大量流失等问题让很多小微企业面临破产危机。

有调查组经过调查总结了去年小微企业的境遇。

在珠三角和环渤海地区，表示客户拖欠货款严重的受调研小微企业比例分别为21%和30%。

2011年浙江省有接近40%的受调研小微企业开工率在90%以上，而开工率在50%以下（处于半歇产或歇产）的受调研小微企业仅占21%；珠三角分别为34%和21%。

长三角、珠三角、环渤海三地小微企业的“日子”普遍不好过，利润均出现不同程度的下滑，而经营成本升高、订单减少和资金链紧张是沿海三地区小微企业面临的主要问题。

由此，工信部有关负责人指出，小微企业管理水平升级是当前急需引导和解决的方向。

所以，建立健全小微企业的内部控制，提高企业管理者的管理水平，促进小微企业稳健发展是我国的当务之急。

2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，规定自2009年7月1日起，首先在上市公司范围内施行，这使得上市公司的内部控制得到了很好的规范，所以我国的小微企业可以在这个基础上进行借鉴，建立健全适合自己的内部控制制度。

所以我将先后从内部控制对小微企业的作用、我国小微企业内部控制现状以及从哪些方面对小微企业的内部控制进行构建这三个方面进行分析。

1内部控制的内涵与作用

1.1内部控制概念界定

对内部控制的概念进行界定,是研究小微企业内部控制框架首先必须明确的一个问题。

最初的内部控制实际就是会计控制。

正如1912年R.H.蒙哥利马在《审计———理论与实践》中指出的:

内部控制是指一个人不能完全支配账户,另一个人也不能独立地加以控制的制度。

后来,随着时间的推移,内部控制的内容逐渐丰富。

1949年,美国注册会计师协会（AICPA）首次定义内部控制并于50年代末将其分为内部会计控制和内部管理控制;1988年,美国AICPA提出内部控制结构,即控制环境、会计系统和控制程序三要素;1992年,COSO报告提出内部控制成分概念,将其分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。

我国理论界对内部控制的认识主要有三种观点:

内部会计与管理控制、内部

控制结构和内部控制成分。

1.内部会计与管理控制观点主要是从划分注册会计师审计责任的角度提出的,即将企业内部控制分为两部分:

会计控制与管理控制。

注册会计师只负责审查内部会计控制,包括与财产安全和会计信息可靠性相关的授权批准、职务分离、实物保护和内部审计,并提出相关的审计意见。

此观点实际是引用AICPA的审计程序委员会在1958年《审计程序公告第29号》中内部控制的“二分法”。

2.内部控制结构较内部会计控制和内部管理控制有两点显著变化:

一是将内部控制称为内部控制结构;二是指出内部控制由控制环境、会计系统和控制程序三部分组成。

此观点套用了AICPA的内部控制定义。

3.内部控制成分观点实际是COSO报告《内部控制———整体框架》的内部控制观点,即将企业内部控制界定为要素性的。

目前,我国学者普遍认同COSO报告的五大要素是成熟市场经济条件下的企业内部控制要件。

我国内部控制理论研究起步较晚,从实践上与成熟市场经济条件下的国家相比还有相当大的距离,财政部陆续颁布的内部控制规范的内容主要集中于会计领域,尚不健全。

因此,我国企业尤其是小微企业内部控制构建不能完全照搬西方现有的成熟模式,而应在关注企业外围环境、文化理念、经营特点的基础上先抓关键点,再循序渐进。

依照目前我国内部控制规范现状看,笔者认为,将小微企业内部控制概念界定为内部控制制度概念更加符合我国小微企业的实际情况。

即将内部控制划分为内部会计控制与内部管理控制,内部会计控制指与会计工作和会计信息直接有关的控制;而内部管理控制是与经营管理工作直接相关的控制。

市场经济条件下,尽管内部控制内容不断丰富但会计控制始终是小微企业内部控制框架的基础部分,也是管理控制的基础。

只有管理控制与会计控制二者互动结合,才能最终实现内部控制的目标。

综上所述,可以得到小微企业内部控制的基本框架关系:

管理控制与会计控制构成小微企业内部控制;会计控制是管理控制的基础,管理控制是会计控制的支持层次。

1.2内部控制对小微企业发展的作用

经过这么多年的发展和完善，内部控制对于企业的作用已经相当广泛，但对于小微企业而言，它更体现了其几个最基础的作用：

1.2.1完善的内控可以保护小微企业财产物资的安全完整

小微企业经常发生的就是财产物资被损坏，大量资产被盗窃、贪污、挪用、浪费和不合理使用等等，而大部分原因都可以归结为内部控制的不健全，内部控制制度对企业财产物资的保管和使用采取各种有效的控制手段，可以防止和减少这些现象的发生。

1.2.2完善的内控可以使小微企业更好的响应国家的宏观控制

国家制定的一系列财政法律法规，很多都要企业建立内部控制制度才能实施，而对于小微企业而言，只有建立相应的内部控制制度，才能更好的进行自我约束，并遵循国家的财政法律法规，跟上社会的发展步伐。

1.2.3完善的内控可以提高小微企业会计信息的正确可靠性

我们都知道会计信息是小微企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、做出更好的决策的依据，而内部控制系统也可以通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。

1.2.4完善的内部控制能够保证各小微企业高效率的经营

科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。

内部控制制度的实施，有利于单位经营目标的实现，有利于促进社会经济秩序健康运行。

2小微企业内部控制的构建

在讨论完内部控制制度对小微企业发展的作用后，我们可以针对小微企业的现状进行内部控制的构建，但是在建立健全内部控制制度之前，一定要结合企业自身情况对内部控制制度的目标、原则以及现状做一个清楚的了解。

2.1建立小微企业内部控制的目标

小微企业内部控制的首要目标是实现企业的目标,包括兴利与防弊,其中兴利是基础,防弊是兴利的重要保证。

具体可以包括以下三个目标:

一是保护财产物资的安全、完整和会计信息的真实、可靠;二是促使贯彻企业的发展方针,提高发展效率;三是建立风险控制系统,强化风险管理,确保企业各项业务活动的健康运行。

2.2建立小微企业内部控制的原则

小微企业一般业务单一、个体规模小、机制灵活、业务流程较简单,家族式的家长制现象普遍,任人唯亲,直接集权控制多于分权。

因此,小微企业不能完全按照大企业的方法和要求来设计内部控制,而应遵循其特有的原则和方法:

2.2.1从企业实际出发原则（灵活性原则）

小微企业行业分布广泛,各有特点,因此在制定内部控制制度时不能照搬其他企业的做法,应根据本企业的业务、规模特点灵活制定适合本企业情况