整理2223了解内部控制生产与仓储循环.docx
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整理2223了解内部控制生产与仓储循环
生产与仓储循环：
了解内部控制
被审计单位：
深圳雷曼光电科技股份有限公司
项目：
________________________________
编制：
___杨锦锋___________________
日期：
__2010年1月2日________
索引号：
SCL
财务报表截止日/期间：
_2009/12/31
复核：
_____________________________
日期：
_____________________________
了解本循环内部控制的工作包括：
1.了解被审计单位生产与仓储循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2.针对生产与仓储循环的控制目标，记录相关的控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制了解，并确定相关控制是否得到执行。
4.记录在了解和评价生产与仓储循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：
1.SCL-1：
了解内部控制汇总表
2.SCL-2：
了解内部控制设计——控制流程
3.SCL-3：
确定控制是否得到执行（穿行测试）
4.SCL-4：
评价内部控制设计——控制目标及控制活动
生产与仓储循环：
了解内部控制汇总表
被审计单位：
_深圳雷曼光电科技股份有限公司___
项目：
________________________________
编制：
__杨锦锋_____________
日期：
_2010/1/2_________________
索引号：
____SCL-1________________
财务报表截止日/期间：
_2009/12/31__
复核：
_____________________________
日期：
_____________________________
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.受本循环影响的相关交易和账户余额
存货、主营业务成本
（主要业务活动
主要业务活动
是否在本循环中进行了解
材料验收和仓储
是
计划和安排生产
是
生产与发运
是
存货管理
是
8.了解交易流程
9.
根据对交易流程的了解，记录如下：
（1）是否委托其他服务机构执行主要业务活动？
如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？
部分业务如电镀交由外部加工，没有经过采购程序，在存货实施进一步审计程序予以考虑。
（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？
这些政策和程序是否合理？
制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工，比较合理
（3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？
如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？
无
（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？
如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？
无
（5）是否识别出非常规交易或重大事项？
如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？
无
（注：
此处应记录在了解内部控制的过程中识别出的非常规交易和重大事项，以及对审计计划的影响。
）
（6）是否进一步识别出其他风险？
如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？
无
（注：
此处应记录在了解内部控制的过程中识别出的其他风险，以及对审计计划的影响。
）
10.采用的应用系统
11.
应用软件
信息系统名称
计算机运作环境
来源
初次安装日期
金碟KIS专业版
WindowsXP
购买
2005.10
OA
WindowsXP
购买
2008.5
初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护
信息系统名称
重大修改、开发与维护
更新日期
拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划
本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响
5.初步结论
控制设计合理，并得到执行
6.沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通？
无
生产与仓储循环：
了解内部控制设计——控制流程
被审计单位：
_深圳雷曼光电科技股份有限公司
项目：
__________________________________
编制：
___杨锦锋_________________
日期：
____2010/1/2________________
索引号：
______SCL-2___________
财务报表截止日/期间：
2009/12/31_
复核：
__________________________
日期：
__________________________
深圳雷曼光电科技股份有限公司现行的生产和仓储政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。
本年度该项政策和程序没有发生变化。
雷曼公司的存货为原材料、在产品和产成品。
其中，原材料主要为晶片、支架、贵金属及包装材料，产成品主要为LED灯管和显示屏及其模组等。
其生产分封装和应用事业处，封装事业处主要负责LED灯管生产，其下两个车间分别生产直插式和贴片式灯管；应用事业处主管负责灯管应用产品的生产如显示屏及其模组等：
（1）封装事业处将晶片、支架等原村料进行固晶、焊线、烘烤、封胶、分光分色、包装后形成LED灯管；
（2）应用事业处对LED灯管进行贴片或插件、后焊、灌胶、老化、装配形成显示屏模组，组装后形成显示屏。
雷曼公司存货按取得时的实际成本计价，包括采购成本、加工成本和其他使存货达到目前场所和使用状态所发生的支出。
材料发出时，按先进先出法确定其实际成本。
雷曼公司使用金碟KIS系统对生产成本中各项组成部分进行归集，用EXCEL将生产成本按品种法进行分摊（其中：
封装事业处直接材料按各品种产品BOM标准成本分摊，直接人工费用和制造费用按各品种的产量进行分配；应用事业处直接材料以各项目领用材料计算，直接人工和制造费用按材料金额比例在各品种分配，在产品直接以材料价计算），生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。
生产与仓储业务涉及的主要人员
职务
姓名
总经理
李漫铁
财务经理
张琰
成本会计
陈分立
薪酬费用会计
何沛
往来会计
邓明芳
生产运营副总
王绍芳
封装生产经理
何煦
封装品管经理
周圣武
封装PMC主管
张代忠
应用生产主管
董沁
应用品管主管
严雄兵
应用PMC经理
郭秀碧
来料质检员
曹永莉
出货质检员
葛永梅
封装成品仓仓库管理员
韩新年
原材料仓库管理员
吴学文
晶片仓管理员
刘普庆
应用仓仓库组长
阳赛美
我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了雷曼公司生产与仓储循环的主要控制流程，并已与财务经理张琰、生产副总王绍芳确认下列所述内容。
1.有关职责分工的政策和程序
雷曼公司建立了下列职责分工政策和程序：
（1）不相容职务相分离。
主要包括，存货的保管与清查、存货的销售与收款、存货处置的申请与审批、审批与执行、存货业务的审批、执行与相关会计记录等职务相分离。
（2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理生产与仓储业务的全过程。
2.生产与仓储循环主要业务活动介绍
（1）材料验收与仓储
采购的材料运达雷曼公司后，原材料仓仓储员吴学文和晶片仓仓管员刘普庆根据采购订单进行核对，在金碟系统开出相应的连续编号的入库单，并通知IQC，来料质量检验员曹永莉比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。
验收无误后，质量检验员签发预先编号的验收单，并经QC主管、品质经理签名作为检验材料的依据，然后并在入库单上签名。
根据经签名的入库单，仓储部门清点商品数量，对已验收商品进行保管，仓储区相对独立，限制无关人员接近。
封装原材料仓库管理员吴学文、晶片仓管理员刘普庆、应用仓库组长阳赛美负责将购入材料的采购订单编号材料数量、规格等信息输入系统，系统自动更新材料明细台账。
（2）计划与安排生产
生产计划部门根据销售部门下达的加工要求单（封装事业处）或合同项目制造命令单（应用事业处），经工程部、PMC部、总经理李漫铁等各部门评审后，PMC部开出预先编号的生产制令单交由应用事业处PMC经理郭秀碧或封装事业处PMC主管张代忠审核后后交由总经理李漫铁批准，根据经审批的生产制令单，PMC部开出发料清单分别用于通知仓储部门组织材料发放、生产部门组织产品生产以及安排相应的生产计划。
（3）生产与发运
1）发出原材料、及半成品领用
生产部接到生产制令单和发料清单后，由生产部生产领班在金碟系统开出预先编号的生产领料单，并经相应部门生产主管签字批准。
封装原材料仓库管理员吴学文、晶片仓管理员刘普庆、应用仓库管理员阳赛美根据经审批的生产领料与相应的发料清单核对并核发材料，相应仓库管理员在金碟系统中审核通过系统自动更新材料明细台账。
生产部物料员根据原材料领用、发出的情况登记物料收发存表，贵重的原材料如金线等则用保管箱进行保管。
应用事业处从封装事业处领用成品时，由生产部开金碟系统中开具调拔单或其他出库单，封装成品仓管理员韩新年核对相应的发料清单，并在金碟系统中审核通过，系统自动更新库存商品明细台帐。
2）产成品入库
生产过程结束后，生产部在金碟系统中开出产品入库单将成品送交仓库，质量检验员检查后在合格产品标签上签章，并在产品入库单上签名。
仓库管理员韩新年检查成品质检标志，并清点合格品数量，与产品入库单核对，如一致则在系统中审核通过后，系统自动更新成品明细台账。
对于封装事业处分光分色后的等外品和不良品，2007年12月31日前如同上述处理，2008年不在金碟系统中入帐，仓库管理员用EXCEL建立相应的物料台帐，每周提交给生产经理何煦、PMC主管张代忠、财务经理张琰。
3）产成品发运
销售部根据完工的订单信息开具送货单，经财务部往来会计邓明芳、经理张琰审核是否与相应销售订单一致，PMC部根据要已完工的销售订单在金碟系统中开具相应的产品出库单，
仓库管理员韩新年根据系统显示的产品出库单，与送货单进行核对，经检查一致，通知成品质量检验员验货，成品质量检验员验货合格后在送货单上签名，仓库管理员在系统中审核通过相应产品出库单，系统自动更新产成品明细台账。
4）生产管理
封装事业处生产经理何煦或应用事业处生产主管董沁根据生产计划安排进行产成品生产监督和管理。
生产部文员根根各工序的产量记录表生成生产记录日报表，经生产经理审核确认后，这些数据将会提交给PMC部，PMC部根根生产进度表和订单状况形成生产进度表。
PMC部主管会同生产经理每周根据生产情况编制分析报告如产量、原材料耗用等。
5）生产成本归集
材料
系统自动根据生产领料单，编制记帐凭证，并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。
2.规划环境影响报告书的审查内容成本会计每月核对相应的出库单与明细帐记录，如有差异，生成记帐凭证，经财务经理审核后，系统自动过帐。
人工成本
（三）环境价值的定义[注：
人工成本归集环节控制活动记录于工薪与人事循环的审计工作底稿（GXL）。
]
安全评价的原理可归纳为四个基本原理，即相关性原理、类推原理、惯性原理和量变到质变原理。
制造费用
[注：
制造费用归集环节控制活动记录于采购与付款循环的审计工作底稿（CGL）。
]
规划环境影响的跟踪评价应当包括下列内容：
6）生产成本的分配
三、安全预评价报告的基本内容成本会计陈分立对归集的生产成本进行分配，封装事业处直接材料按照BOM的标准成本在各品种中进行分配，直接人工和制造费用按产量在各品种中进行分配，在产品直接以投入的材料计算；应用事业处直接材料按照各项目领用的材料归集，直接人工和制造费用按各项目BOM材料金额比例法进行分摊，在产品直接由此生成产品成本计算表，将相应产品单位成本导入系统，系统自动生成记帐凭证经财务经理张琰审核批准后进行账务处理。
2.环境影响报告表的内容
1）规划实施对环境可能造成影响的分析、预测和评估。
主要包括资源环境承载能力分析、不良环境影响的分析和预测以及与相关规划的环境协调性分析。
7）产成品成本的结转
每月末，系统根据销售出库的方式，分别自动结转销售成本。
除了房地产市场外，在不同职业和地点的工资差别中也可以发现类似的情形。
对于国外现销，系统根据销售出库自动生成销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经财务经理张琰审核批准后进行账务处理；
对于国内销售，销售出库时选择委托代销方式，产成品成本结转至委托代销发出商品，开具相应销售发票并钩稽一致，系统自动将相应产品成本从委托代销发出商品结转至主营业务成本。
四、安全预评价
（3）总经济价值的组成。
我们可以用下式表示环境总经济价值的组成：
（4）存货管理
1）盘点制度
仓库分别于每月对部分存货进行盘点，每半年全面盘点一次，财务部门每月对盘点结果进行复盘。
仓库管理员编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经封装PMC主管张代忠或应用PMC经理郭秀碧、财务经理张琰、总经理李漫铁复核后调整入账。
生产与仓储循环：
确定控制是否得到执行（穿行测试）
被审计单位：
_深圳雷曼光电科技股份有限公司
项目：
________________________________
编制：
___杨锦锋__________________
日期：
__2010/1/2________
索引号：
SCL-3
财务报表截止日/期间：
_2009/12/31
复核：
_____________________________
日期：
_____________________________
生产与仓储循环穿行测试——与材料验收和仓储有关的业务活动的控制
主要业务活动
测试内容
测试结果
验收
验收单编号#（日期）
IQCSR0808082
验收内容
晶片
相对应的入库单编号#（日期）
YS08081986
验收单与入库单是否一致（是/否）
是
是否经质检经理签字（是/否，如适用）
是
仓储
采购材料信息是否已正确输入系统（是/否）
是
质检部或PMC部是否复核输入信息（是/否）
是
系统是否已更新（是/否）
是
生产与仓储循环穿行测试——和计划与安排生产有关的业务活动的控制
主要业务活动
测试内容
测试结果
计划与安排生产
测试期间
2008/11
生产制令单编号#（日期）
PLB811076
生产制令单是否得到审批
是
完工日期
2008/11/21
生产与仓储循环穿行测试——与存货实物流转有关的业务活动的控制
主要业务活动
测试内容
测试结果
原材料领用
生产制令单编号#（日期）
PLB811076
原材料发料清单编号#（日期）
PF8K076
原材料发料清单项目是否与生产加工指令单相符（是/否）
是
原材料发料清单信息是否得到审批（是/否）
是
原材料出库单编号#（日期）
LL0811215/LL0811216
原材料出库单是否得到复核确认（是/否）
是
原材料耗用是否与生产记录日报表内容相符（是/否）
是
转账凭证编号#（日期）
记17
转账凭证是否得到适当复核（是/否）
是
是否正确记入相关明细账（是/否）
是
产成品入库
产成品验收单编号#（日期）
FQC0811099
产成品入库单编号#（日期）
RK0811172
产成品入库单是否得到复核确认（是/否）
是
产成品出库单编号#（日期）
CK0811143
产成品出库单、销售订单、出运通知单、送货单内容相符（是/否）
是
送货单编号#（日期）
0001424
送货单是否经适当签字（是/否）
是
生产与仓储循环穿行测试——与生产成本归集、分配、结转有关的业务活动的控制
主要业务活动
测试内容
测试结果
生产成本归集
测试期间
2008/7
生产成本计算表中材料成本是否与当月出库量一致（是/否）
是
生产成本结转凭证编号#
记28
转账凭证是否经适当审核（是/否）
是
是否正确计入相关明细账
是
生产成本结转
测试期间
2008/7
销售成本结转凭证编号#
记30/记31
销售数量是否与系统内数据一致
是
转账凭证是否经适当审核（是/否）
是
注：
1．对与生产成本在完工产品和在产品之间的分配，以及完工产品成本在不同产品类别之间的分配相关的控制活动的穿行测试，我们利用计算机专家的工作，相关工作底稿见控制测试底稿SCC2。
2．对人工费用、制造费用的归集，分别见相关业务循环底稿。
生产与仓储循环穿行测试——与存货盘点有关的业务活动的控制
（注：
在编制存货监盘计划时，对被审计单位的盘存制度进行了解，见实质性程序工作底稿。
）
评价内部控制设计——控制目标及控制活动
被审计单位：
_深圳雷曼光电科技股份有限公司
项目：
________________________________
编制：
___杨锦锋___________________
日期：
__2010/1/2________
索引号：
SCL-3
财务报表截止日/期间：
_2009/12/31
复核：
_____________________________
日期：
_____________________________
生产与仓储循环控制执行情况的评价结果
主要业务活动
（SCL-3）
控制目标
（SCL-3）
受影响的相关交易和账户余额及其认定
（SCL-3）
被审计单位的控制活动
（SCL-3）
控制活动对实现控制目标是否有效
（是/否）
（SCL-3）
控制活动是否得到执行
（是/否）
是否测试该控制活动运行有效性
（是/否）
材料验收与仓储
已验收材料均确附有有效采购订单
存货：
存在
采购的材料运达雷曼公司后，原材料仓仓储员吴学文和晶片仓仓管员刘普庆根据采购订单进行核对，在金碟系统开出相应的入库单，并通知IQC，来料质量检验员曹永莉比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。
验收无误后，质量检验员签发预先编号的验收单，并经QC主管、品质经理签名作为检验材料的依据，然后并在入库单上签名。
是
是
是
已验收材料均确已准确记录
存货：
计价和分摊
主营业务成本：
准确性、分类
根据经签名的入库单，仓储部门清点商品数量，对已验收商品进行保管，仓储区相对独立，限制无关人员接近。
封装原材料仓库管理员吴学文、晶片仓管理员刘普庆、应用仓库组长阳赛美负责将购入材料的采购订单编号材料数量、规格等信息输入系统，系统自动更新材料明细台账。
是
是
是
已验收材料均已记录
存货：
完整性
主营业务成本：
完整性
采购的材料运达雷曼公司后，原材料仓仓储员吴学文和晶片仓仓管员刘普庆根据采购订单进行核对，在金碟系统开出相应的连续编号的入库单，并通知IQC，来料质量检验员曹永莉比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。
验收无误后，质量检验员签发预先编号的验收单，并经QC主管、品质经理签名作为检验材料的依据，然后并在入库单上签名。
是
是
是
已验收材料均已于适当期间进行记录
存货：
存在、完整性
主营业务成本：
截止
仓库分别于每月对部分存货进行盘点，每半年全面盘点一次，财务部门每月对盘点结果进行复盘。
仓库管理员编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经封装PMC主管张代忠或应用PMC经理郭秀碧、财务经理张琰、总经理李漫铁复核后调整入账。
是
是
是
计划与安排生产
管理层授权进行生产
存货：
发生
生产计划部门根据销售部门下达的加工要求单（封装事业处）或合同项目制造命令单（应用事业处），经工程部、PMC部、总经理李漫铁等各部门评审后，PMC部开出预先编号的生产制令单交由应用事业处PMC经理郭秀碧或封装事业处PMC主管张代忠审核后后交由总经理李漫铁批准，根据经审批的生产制令单，PMC部开出发料清单分别用于通知仓储部门组织材料发放、生产部门组织产品生产以及安排相应的生产计划。
是
是
是
生产与发运
发出材料均已准确记录
存货：
计价和分摊
主营业务成本：
完整性、分类
生产部接到生产制令单和发料清单后，由生产部生产领班在金碟系统开出预先编号的生产领料单，并经相应部门生产主管签字批准。
封装原材料仓库管理员吴学文、晶片仓管理员刘普庆、应用仓库管理员阳赛美根据经审批的生产领料与相应的发料清单核对并核发材料，相应仓库管理员在金碟系统中审核通过系统自动更新材料明细台账。
是
是
是
发出材料均于适当期间进行记录
存货：
存在、完整性
主营业务成本：
截止
仓库分别于每月对部分存货进行盘点，每半年全面盘点一次，财务部门每月对盘点结果进行复盘。
仓库管理员编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经封装PMC主管张代忠或应用PMC经理郭秀碧、财务经理张琰、总经理李漫铁复核后调整入账。
是
是
是
生产与发运
已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致
存货：
存在、计价和分摊
主营业务成本：
发生、准确性、分类
系统自动根据生产领料单，编制记帐凭证，并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。
是
是
是
已发生的生产成本均已进行记录
存货：
完整性、计价和分摊
主营业务成本：
完整性
成本会计每月核对相应的出库单与明细帐记录，如有差异，生成记帐凭证，经财务经理审核后，系统自动过帐。
是
是
是
已发生的生产成本均于适当期间进行记录
存货：
存在、完整性、计价和分摊
主营业务成本：
截止
成本会计每月核对相应的出库单与明细帐记录，如有差异，生成记帐凭证，经财务经理审核后，系统自动过帐。
是
是
是
生产与发运
存货流转已完整准确地记录于适当期间
存货：
计价和分摊、完整性、存在
主营业务成本：
截止、准确性
成本会计陈分立对归集的生产成本进行分配，封装事业处直接材料按照BOM的标准成本在各品种中进行分配，直接人工和制造费用按产量在各品种中进行分配，在产品直接以投入的材料计算；应用事业处直接材料按照各项目领用的材料归集，直接人工和制造费用按各项目BOM材料金额比例法进行分摊，在产品直接由此生成产品成本计算表，将相应产品单位成本导入系统，系统自动生成记帐凭证经财务经理张琰审核批准后进行账务处理。
是
是
是
完工产成品均于适当期间进行准确记录
存货：
计价和分摊
主营业务成本：
截止、准确性、分类
生产过程结束后，生产部在金碟系统中开出产品入库单将成品送交仓库，质量检验员检查后在合格产品标签上签章，并在产品入库单上签名。
仓库管理员韩新年检查成品质检标志
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